مورخ:
1347/08/18
شماره:
7/5735
آیین‌نامه
آیین‌نامه نظارت بر عملیات دفاتراسناد رسمی موضوع تبصره ماده 165 قانون مالیات‌های مستقیم
شماره ابلاغیه : 7/5735
تاریخ تصویب : 1347/08/18
مرجع تصویب : وزیر دادگستری_ وزیر دارایی
ماده 1ـ صاحبان دفاتراسناد رسمی دراجرای بندالف ماده 41 و ماده 42 قانون در موقع ثبت اسناد مربوط بوام موضوع معاملات شرطی وذم های وسایر معاملات استقراضی در مواردیکه مدت وام مذکور درسند بآخرسال تنظیم وثبت آن ختم نمی‌شود و بسال یا سال‌های بعدامتداد پیدا میکند موظفند بهره مدت تاآخر سال ثبت سند ودرصورتیکه سند درروز آخرسال ثبت شود مالیات متعلق ببهره تاآخرسال بعدرا بنرخ مذکور درماده 40 محاسبه ومالیات متعلق بآنرا بنرخ مقرر درماده 134 قانون باضافه درصد درآمد بابت مالیات اضافی موضوع ماده 116 قانون از طلبکار وصول کنند ودر موقع فسخ با ابطال سند نیزمالیات متعلق ببهره وام را نسبت ببقیه مدتیکه مالیات آن پرداخت نشده است تاتاریخ فسخ معامله یاابطال سند بنرخ های مذکور محاسبه و باضافه سه درصد فوق الذکر از طلبکار وصول نمایند. ماده 2ـ برای وصول مالیات‌های موضوع مواد 32 و41و44 و53 قانون ومالیات اضافی موضوع ماده 166 بایدقبض رسمی مدل مخصوص (که ادارات دارایی دراختیارصاحبان دفاتراسناد رسمی قرار میدهند) در سه نسخه صادر نسخه اول بمودی تسلیم و نسخه دوم بضمیمه فهرست معاملات مشمول مالیات‌های مذکور باداره دارایی محل ارسال ونسخه سوم دردفاترمزبورضبط شود. ماده 3ـ وجوه وصولی در هرهفته بابت مالیات معاملات مذکور درماده 32 قانون بضمیمه فهرست متضمن مشخصات معاملات مشمول این ماده که درآن هفته انجام شده است حداکثر تاآخر هفته بعد ومالیات های وصولی بابت مالیات بهره موضوع مواد 41و44 قانون منتهی ظرف ده روز ازتاریخ ثبت سند منضما بفهرست مشخصات اسناد معاملات مشمول مالیات بهره باید باداره دارایی محل درقبال قبض رسمی تحویل شود. درمورد انتقالات مشمول ماده 53 قانون باید مالیات‌های وصولی از این بابت در هرهفته تاآخر هفته بعد باداره دارایی محل ورونوشت اسناد مربوط باین انتقالات مربوط بهرماه ظرف سی روزازتاریخ انقضای هرماه بدفتر ممیزی مالیاتی مربوط در مقابل اخذ رسید تسلیم شود. ماده 4ـ درصورتیکه آخرین روز مهلت مصادف باتعطیل ادارات باشد مالیات‌های وصولی توسط دفاتر اسنادرسمی باید در اولین روز بعد از تعطیل تا آخر وقت اداری همان روز تحویل صندوق اداره دارایی شود. ماده 5ـ در هر موقع که در اجرای ماده 157 قانون حساب مخصوصی در شعب وباجه های بانک ملی ایران برای وصول مالیات از مودیان افتتاح شود پس ازاعلام مراتب ازطرف اداره دارایی محل بدفاتر اسناد رسمی حوزه خود صاحبان دفاتر نامبرده مکلفند وجوه مالیات‌های وصولی خودرا ظرف مهلت‌های مقرربحساب مزبور پرداخت ورسید بانک را بضمیمه فهرست معاملات مشمول مالیات‌های وصولی با نسخه دوم قبوض مالیاتی صادره باداره دارایی محل تسلیم ورسید دریافت وهرگاه روز آخر مهلت با تعطیل ادارات مصادف باشد مطابق ماده 4 این آیین‌نامه رفتار کنند. ماده 6ـ حق تمبر موضوع ماده 212 قانون درمواردیکه وصول آن برطبق ماده 213 باالصاق و ابطال تمبر روی اسناد معاملات بعهده صاحبان دفاتر اسناد رسمی است باید باصدورقبض مدل مخصوص در سه نسخه از انتقال دهنده دریافت شود.
تمبریکه باید باین مصرف برسد ازاداره ثبت اسناد محل دریافت خواهد شده النهایه صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند برای تمبرهای مصرفی جهت حق تمبر مذکور حساب مخصوصی نگاهداری ووجوه وصولی ازاین بابت را بضمیمه یک نسخه ازصورت حساب تمبرهای مصرفی اسنادیکه طبق مواد مذکور تمبر بآن ها الصاق وابطال شده است منضما بنسخه دوم قبوض مالیاتی صادره ظرف مهلتی که برای دادن حساب مصرف تمبر حق الثبت باداره ثبت اسناد مقرر است در تهران باداره حسابداری ثبت کل اسناد ودر سایر شهرستان ها باداره ثبت اسناد محل تسلیم کنند.
اداره حسابداری ثبت کل وادارات ثبت اسنادمحل موظفند ظرف سه روز صورت حساب و ضمایم آنرا باداره دارایی محل ارسال دارند. نمونه این صورت حساب بوسیله ادارات دارایی بدفاتر اسناد رسمی تسلیم خواهد شد. تبصره ـ بحق تمبر موضوع ماده 212 قانون که باالصاق وابطال تمبر روی اسناد وصول می‌شود حق السهم موضوع ماده 89 قانون ثبت اسناد تعلق نمیکیرد[نمیگییرد].. ماده 7ـ در هرموقع که وزارت دارایی از اختیار خود بر طبق قسمت آخر ماده 211 استفاده ومراتب را بدفاتر اسناد رسمی ابلاغ کند صاحبان دفاتر اسنادرسمی مکلفند برای تحویل وجوه دریافتی از بابت حق تمبر بترتیبی که برای وصول وایصال مالیات معاملات مذکوره در ماده 32 قانون در این آیین‌نامه مقرر شده است عمل کنند. ماده 8ـ صاحبان دفاتراسناد رسمی میتوانند با جلب موافقت اداره ثبت اسناد وظایفی را که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم واین آیین‌نامه بعهده آنان است بمسیولیت خود بدفتریار خویش واگذار کنند واین عمل رافع مسیولیت آن‌ها وآثارناشیه از آن در قبال اداره دارایی نخواهد بود ولی درصورتیکه تصدی واداره امور دفتر اسناد رسمی بواسطه مرخصی سردفتر یا بهرعلل دیگر بعهده دفتریار واگذار شودخود دفتریار مسیول انجام کلیه تکالیفی خواهد بود که برطبق قانون مذکور واین آیین‌نامه بجای سردفتر انجام میدهد. ماده 9ـ درمواردیکه دین وسیله اجرای ثبت وصول می‌شود در موقع فک معامله یا ابطال سند در دفتر اسناد رسمی نسبت بمدتیکه مطابق مقررات اجرای مفاد اسناد رسمی خسارت تاخیر تادیه بقرار صدی دوازده قابل مطالبه است مالیات ازماخذ دوازده درصد مذکور محاسبه ووصول خواهدشد مگراینکه مدارک پرونده اجرایی میزان بهره وصولی را کمتر نشان دهد که دراینصورت مالیات بماخذ بهرهایکه پرونده اجرایی نشان میدهد واز (9)درصد درهرحال کمتر نخواهد بود محاسبه ووصول خواهدشد. ماده 10ـ نسبت باسناد استقراضی مربوط بصداق ونفقات زوجه واسناد مساعده وتقاوی بکشاورزان و وکارکران [کارگران]واسنادراجع به ترک دعوی ونظایر آن که انتفاعی ازآن دربین نباشد مالیات بهره تعلق نمیگیرد. ماده 11ـ ادارات دارایی یا ممیزین مالیاتی حق دارند ماهی یکبار دفاتر اسنادرسمی حوزه خودرا برای اجرای مقررات قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 و این آیین‌نامه موردبازرسی قراردهند و بدفاتر وماخذ موجودبرای احرازاینکه صاحب دفتر بتکالیف خود درامر وصول وایصال مالیات‌های مقرر عمل کرده است یانه رسیدگی کنند صاحبان دفاترمکلفند موجبات تسهیل رسیدگی اداره نامبرده یا ممیزمالیاتی را فراهم نمایند. ماده 12ـ درمواردیکه برطبق ماده 34 قانون انتقال گیرنده پرداخت مالیات ملک تازمان انتقال را بعهده میگیرد. ومعامله بدون مفاصا حساب صورت میگیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند خلاصه معامله را با ذکر هویت متعاملین ونشانی آن‌ها وقید آنکه انتقال گیرنده بموجب سندرسمی پرداخت مالیات تا زمان انتقال را تعهد کرده است درمدت سی روز بدفتر ممیزی که دفتراسناد رسمی درحوزه آن واقع شده است اعلام کنند. وزارت دادگستری وزارت دارایی
تاریخ تصویب : 1347/08/18
مرجع تصویب : وزیر دادگستری_ وزیر دارایی
ماده 1ـ صاحبان دفاتراسناد رسمی دراجرای بندالف ماده 41 و ماده 42 قانون در موقع ثبت اسناد مربوط بوام موضوع معاملات شرطی وذم های وسایر معاملات استقراضی در مواردیکه مدت وام مذکور درسند بآخرسال تنظیم وثبت آن ختم نمی‌شود و بسال یا سال‌های بعدامتداد پیدا میکند موظفند بهره مدت تاآخر سال ثبت سند ودرصورتیکه سند درروز آخرسال ثبت شود مالیات متعلق ببهره تاآخرسال بعدرا بنرخ مذکور درماده 40 محاسبه ومالیات متعلق بآنرا بنرخ مقرر درماده 134 قانون باضافه درصد درآمد بابت مالیات اضافی موضوع ماده 116 قانون از طلبکار وصول کنند ودر موقع فسخ با ابطال سند نیزمالیات متعلق ببهره وام را نسبت ببقیه مدتیکه مالیات آن پرداخت نشده است تاتاریخ فسخ معامله یاابطال سند بنرخ های مذکور محاسبه و باضافه سه درصد فوق الذکر از طلبکار وصول نمایند. ماده 2ـ برای وصول مالیات‌های موضوع مواد 32 و41و44 و53 قانون ومالیات اضافی موضوع ماده 166 بایدقبض رسمی مدل مخصوص (که ادارات دارایی دراختیارصاحبان دفاتراسناد رسمی قرار میدهند) در سه نسخه صادر نسخه اول بمودی تسلیم و نسخه دوم بضمیمه فهرست معاملات مشمول مالیات‌های مذکور باداره دارایی محل ارسال ونسخه سوم دردفاترمزبورضبط شود. ماده 3ـ وجوه وصولی در هرهفته بابت مالیات معاملات مذکور درماده 32 قانون بضمیمه فهرست متضمن مشخصات معاملات مشمول این ماده که درآن هفته انجام شده است حداکثر تاآخر هفته بعد ومالیات های وصولی بابت مالیات بهره موضوع مواد 41و44 قانون منتهی ظرف ده روز ازتاریخ ثبت سند منضما بفهرست مشخصات اسناد معاملات مشمول مالیات بهره باید باداره دارایی محل درقبال قبض رسمی تحویل شود. درمورد انتقالات مشمول ماده 53 قانون باید مالیات‌های وصولی از این بابت در هرهفته تاآخر هفته بعد باداره دارایی محل ورونوشت اسناد مربوط باین انتقالات مربوط بهرماه ظرف سی روزازتاریخ انقضای هرماه بدفتر ممیزی مالیاتی مربوط در مقابل اخذ رسید تسلیم شود. ماده 4ـ درصورتیکه آخرین روز مهلت مصادف باتعطیل ادارات باشد مالیات‌های وصولی توسط دفاتر اسنادرسمی باید در اولین روز بعد از تعطیل تا آخر وقت اداری همان روز تحویل صندوق اداره دارایی شود. ماده 5ـ در هر موقع که در اجرای ماده 157 قانون حساب مخصوصی در شعب وباجه های بانک ملی ایران برای وصول مالیات از مودیان افتتاح شود پس ازاعلام مراتب ازطرف اداره دارایی محل بدفاتر اسناد رسمی حوزه خود صاحبان دفاتر نامبرده مکلفند وجوه مالیات‌های وصولی خودرا ظرف مهلت‌های مقرربحساب مزبور پرداخت ورسید بانک را بضمیمه فهرست معاملات مشمول مالیات‌های وصولی با نسخه دوم قبوض مالیاتی صادره باداره دارایی محل تسلیم ورسید دریافت وهرگاه روز آخر مهلت با تعطیل ادارات مصادف باشد مطابق ماده 4 این آیین‌نامه رفتار کنند. ماده 6ـ حق تمبر موضوع ماده 212 قانون درمواردیکه وصول آن برطبق ماده 213 باالصاق و ابطال تمبر روی اسناد معاملات بعهده صاحبان دفاتر اسناد رسمی است باید باصدورقبض مدل مخصوص در سه نسخه از انتقال دهنده دریافت شود.
تمبریکه باید باین مصرف برسد ازاداره ثبت اسناد محل دریافت خواهد شده النهایه صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند برای تمبرهای مصرفی جهت حق تمبر مذکور حساب مخصوصی نگاهداری ووجوه وصولی ازاین بابت را بضمیمه یک نسخه ازصورت حساب تمبرهای مصرفی اسنادیکه طبق مواد مذکور تمبر بآن ها الصاق وابطال شده است منضما بنسخه دوم قبوض مالیاتی صادره ظرف مهلتی که برای دادن حساب مصرف تمبر حق الثبت باداره ثبت اسناد مقرر است در تهران باداره حسابداری ثبت کل اسناد ودر سایر شهرستان ها باداره ثبت اسناد محل تسلیم کنند.
اداره حسابداری ثبت کل وادارات ثبت اسنادمحل موظفند ظرف سه روز صورت حساب و ضمایم آنرا باداره دارایی محل ارسال دارند. نمونه این صورت حساب بوسیله ادارات دارایی بدفاتر اسناد رسمی تسلیم خواهد شد. تبصره ـ بحق تمبر موضوع ماده 212 قانون که باالصاق وابطال تمبر روی اسناد وصول می‌شود حق السهم موضوع ماده 89 قانون ثبت اسناد تعلق نمیکیرد[نمیگییرد].. ماده 7ـ در هرموقع که وزارت دارایی از اختیار خود بر طبق قسمت آخر ماده 211 استفاده ومراتب را بدفاتر اسناد رسمی ابلاغ کند صاحبان دفاتر اسنادرسمی مکلفند برای تحویل وجوه دریافتی از بابت حق تمبر بترتیبی که برای وصول وایصال مالیات معاملات مذکوره در ماده 32 قانون در این آیین‌نامه مقرر شده است عمل کنند. ماده 8ـ صاحبان دفاتراسناد رسمی میتوانند با جلب موافقت اداره ثبت اسناد وظایفی را که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم واین آیین‌نامه بعهده آنان است بمسیولیت خود بدفتریار خویش واگذار کنند واین عمل رافع مسیولیت آن‌ها وآثارناشیه از آن در قبال اداره دارایی نخواهد بود ولی درصورتیکه تصدی واداره امور دفتر اسناد رسمی بواسطه مرخصی سردفتر یا بهرعلل دیگر بعهده دفتریار واگذار شودخود دفتریار مسیول انجام کلیه تکالیفی خواهد بود که برطبق قانون مذکور واین آیین‌نامه بجای سردفتر انجام میدهد. ماده 9ـ درمواردیکه دین وسیله اجرای ثبت وصول می‌شود در موقع فک معامله یا ابطال سند در دفتر اسناد رسمی نسبت بمدتیکه مطابق مقررات اجرای مفاد اسناد رسمی خسارت تاخیر تادیه بقرار صدی دوازده قابل مطالبه است مالیات ازماخذ دوازده درصد مذکور محاسبه ووصول خواهدشد مگراینکه مدارک پرونده اجرایی میزان بهره وصولی را کمتر نشان دهد که دراینصورت مالیات بماخذ بهرهایکه پرونده اجرایی نشان میدهد واز (9)درصد درهرحال کمتر نخواهد بود محاسبه ووصول خواهدشد. ماده 10ـ نسبت باسناد استقراضی مربوط بصداق ونفقات زوجه واسناد مساعده وتقاوی بکشاورزان و وکارکران [کارگران]واسنادراجع به ترک دعوی ونظایر آن که انتفاعی ازآن دربین نباشد مالیات بهره تعلق نمیگیرد. ماده 11ـ ادارات دارایی یا ممیزین مالیاتی حق دارند ماهی یکبار دفاتر اسنادرسمی حوزه خودرا برای اجرای مقررات قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 و این آیین‌نامه موردبازرسی قراردهند و بدفاتر وماخذ موجودبرای احرازاینکه صاحب دفتر بتکالیف خود درامر وصول وایصال مالیات‌های مقرر عمل کرده است یانه رسیدگی کنند صاحبان دفاترمکلفند موجبات تسهیل رسیدگی اداره نامبرده یا ممیزمالیاتی را فراهم نمایند. ماده 12ـ درمواردیکه برطبق ماده 34 قانون انتقال گیرنده پرداخت مالیات ملک تازمان انتقال را بعهده میگیرد. ومعامله بدون مفاصا حساب صورت میگیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند خلاصه معامله را با ذکر هویت متعاملین ونشانی آن‌ها وقید آنکه انتقال گیرنده بموجب سندرسمی پرداخت مالیات تا زمان انتقال را تعهد کرده است درمدت سی روز بدفتر ممیزی که دفتراسناد رسمی درحوزه آن واقع شده است اعلام کنند. وزارت دادگستری وزارت دارایی