مورخ:
1393/02/07
شماره:
200/93/501
دستورالعمل
-
نحوه رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی وکلای دادگستری
شماره:501/93/200
تاریخ:1393/02/07
پیوست:
دستورالعمل
501 | 93 | فصل چهارم از باب سوم | م |
مخاطبین/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی | |||
موضوع | نحوه رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی وکلای دادگستری | |||
حسب بررسی‌های به عمل آمده راجع به نحوه رسیدگی،تشخیص و مطالبه مالیات از وکلای دادگستری و با ملاحظه مواردی از ایرادات و ناهماهنگی ها در فرآیند انجام کار و به منظور هماهنگی و اتخاذ رویه واحد و بهبود سطح کیفی رسیدگی به پرونده مالیاتی وکلای دادگستری، مقتضی است موارد ذیل مورد توجه و اقدام واقع گردد: الف.جایگاه شغلی وکلا در قانون مالیات‌های مستقیم: وکلای دادگستری از مودیان ردیف(5) بند(ب) ماده 96 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 بوده که طبق مقررات مربوط مکلف به نگهداری دفتر درآمد و هزینه و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشتمل بر حساب درآمد و هزینه مطابق نمونه سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشند. ب. نکات قابل توجه در رسیدگی به پرونده مالیاتی وکلای دادگستری: 1- در موارد تسلیم اظهارنامه مالیاتی و رسیدگی به دفاتر: 1-1- در اجرای مقررات بند 2 ماده 97 و ماده 229 قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به صدور برگ دعوت ارایه اسناد و مدارک از مودی اقدام و در تاریخ تعیین شده(با رعایت ماده 37 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون فوق)به محل فعالیت مودی مراجعه و صورت مجلس ارایه یا عدم ارایه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط تنظیم گردد. 1-2- دفتر ابطال تمبر موضوع ماده 188 قانون مذکور از وکیل دریافت و موارد وکالت مالی و غیرمالی و میزان حق تمبر ابطالی برای هر کدام از آن‌ها احصا گردد. 1-3- قراردادهای وکالت از مودیان اخذ و مراتب با دفتر حق تمبر موضوع بند فوق و نیز درآمد و هزینه تطبیق داده شود. 1-4- صورتحساب‌های صادره مربوط به حق‌الوکاله ها را از مودی دریافت و از ثبت آن در دفاتر اطمینان حاصل گردد. 1-5- در صورت لزوم با استعلام از مراجع ذیربط نسبت به شناسایی درآمدهای مورد نظر اطمینان حاصل گردد. 1-6- لازم است وظایف و تکالیف قانونی مودی در خصوص مقررات ماده 169 مکرر قانون مذکور مورد توجه قرار گیرد. 1-7- با بررسی سامانه‌های استخراج اطلاعات مالیاتی سازمان، میزان درآمد وکیل مربوط را استخراج و مراتب ثبت یا عدم ثبت آن در دفتر درآمد و هزینه کنترل گردد. همچنین در صورت عدم وجود اطلاعات در سامانه‌های مذکور،کد پیگیری مربوط را در گزارش رسیدگی درج نمایند. 1-8- در صورت رعایت مقررات مربوط در ثبت فعالیت‌های مالی و انجام تکالیف قانونی در ارایه دفاتر و اسناد و مدارک و سایر مقررات مربوط در خصوص آیین‌نامه تحریر دفاتر موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و دیگر مقررات موضوعه،تعیین درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر و برگشت هزینه‌های غیرقابل قبول مالیاتی انجام خواهد پذیرفت. 2-در موارد عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تشخیص علی‌الراس: 2-1- در اجرای مقررات ماده 229 قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به صدور برگ دعوت اسناد و مدارک اقدام گردد: 2-2- (ضمن اخذ دفترچه حق تمبر ابطالی موضوع ماده 188قانون مالیات‌های مستقیم و احصای وکالت‌های مالی و غیرمالی و حق تمبر ابطالی،هر یک به عنوان یکی از قراین مالیاتی در جهت تعیین میزان حق‌الوکاله)،از آنجایی که طبق مقررات مربوط،درصدی از اختلاف مالی مورد نظر به عنوان حق تمبر منظور می‌گردد،لذا با توجه به میزان حق تمبر ابطالی و درصد آن، میزان حق‌الوکاله مشخص می‌گردد. همچنین در خصوص وکالت‌های غیرمالی لازم است با توجه به تعرفه‌های تعیین شده و عنداللزوم استعلام از اشخاص ثالث میزان حق‌الوکاله دریافتی مشخص گردد.همچنین لازم به ذکر است که در صورت عدم ارایه قراردادهای انجام وکالت، پیگیری ها و بررسی‌های لازم برای مشخص شدن میزان حق‌الوکاله به عمل آید. 2-3- بـا توجـه بـه ایـنکه درآمد مودیان مورد نظر منحصر به انجام وکالت نمی باشد،لذا بررسی‌های لازم در خصوص شناسایی سایر درآمدها از قبیل حق‌المشاوره، تنظیم دادخواست،تنظیم لایحه،حق مطالعه پرونده و ... به عمل آید. 2-4- لازم است ادارات امور مالیاتی در صورت نیاز و وجود اطلاعات نزد اشخاص ثالث، نسبت به انجام استعلام و دریافت اطلاعات لازم اقدام نمایند.همچنین ماموران مالیاتی که در رسیدگی به پرونده مالیاتی سایر اشخاص به موارد حق‌الوکاله پرداختی برخورد می‌نمایند مراتب را از طریق اداره کل متبوع به اداره ذیربط ارسال نمایند. 2-5- ادارات امور مالیاتی در صورت لزوم یا استعلام از مراجع ذیربط، نسبت به شناسایی سایر درآمدهای احتمالی مودی اطلاع حاصل نمایند. 2-6- وظایف و تکالیف قانونی مودی در خصوص مقررات ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مورد توجه قرار گیرد. 2-7- در اجرای مقررات این ماده قانونی ماموران مالیاتی نسبت به جستجوی اطلاعات در سامانه‌های موجود اقدام و در صورت عدم وجود اطلاعات، شماره پیگیری مربوط در گزارش رسیدگی درج گردد. 2-8- ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که درآمدهای مربوط به وکالت‌نامه‌هایی که امور حقوقی مربوط به آنهاطی دو یا چند عملکرد به طول می‌انجامد، به تناسب هر سال در درآمد مشمول مالیاتی مودیان لحاظ گردد. 2-9- در صورت نیاز،ادارات امور مالیاتی می‌توانند نسبت به دریافت گردش حساب‌های صرفا مربوط به شغل مودیان فوق با هماهنگی سازمان متبوع اقدام نمایند. ج. سایر مقررات: 1- وضعیت مالیات حقوق مستخدمین و کارکنان شاغل در دفاتر وکلا مورد بررسی قرار گیرد، در صورت عدم انجام تکالیف قانونی موضوعه علاوه بر انجام مقررات ماده 90 اصلاحی قانون موصوف،نسبت به اعمال جرایم موضوع ماده 197 و 199 قانون مالیات‌های مستقیم اقدام گردد. 2- وضعیت اجاری یا غیراجاری بودن محل دفاتر وکلا، با رویت و دریافت تصویر اسناد مالکیت یا قراردادهای اجاره بررسی و ضمن درج در گزارش رسیدگی آنان، مراتب اجاری بودن محل به واحد مالیاتی مستغلات اعلام گردد. د.تجمیع پرونده‌های مالیاتی وکلا و مشاورین حقوقی قوه قضاییه: در این خصوص ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده‌های مودیان مذکور و نیز سایر افرادی که به نحوی به فعالیت‌های مشاوره‌ای اشتغال دارند نظیر مشاورین مالیاتی(اعم از رسمی و غیررسمی) در یک یا چند واحد مالیاتی حسب نیاز و تعداد پرونده ها تجمیع گردیده و رسیدگی به پرونده‌های مودیان فوق با استفاده از حداکثر توان تخصصی همکران انجام پذیرد. با اتخاذ ملاک از ماده 11آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219قانون مالیات‌های مستقیم،روسای امور مالیاتی ذیربط مسیول نظارت بر ماموران رسیدگی کننده و حسن اجرای مقررات و دستورالعمل‌های مرتبط می‌باشند. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
تـاریـخ اجـرا:مطابق دستورالعمل | مدت اجرا: نامحدود | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی | |
لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39902702 با دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید. | ||||