آیین‌نامه سازمان تشخیص

شماره: 6864

تاریخ: 1368/02/16

پیوست:

به پیوست نسخه‌ای از آیین‌نامه سازمان تشخیص موضوع ماده 225 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی که مورد تصویب وزارت متبوع قرارگرفته است ارسال میگردد0 مقتضی است آیین‌نامه مزبور را جهت اجرا بواحدها و مسیولین ذیربط ابلاغ و نسبت به تعلیم وتفهیم آن به ماموران اقدام لازم معمول فرمایند.

احمد حسینی

معاون درآمدهای مالیاتی

آیین‌نامه سازمان تشخیص موضوع ماده 225 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی

فصل اول شرایط انتخاب وارتقا ماموران تشخیص

ماده 1 کمک ممیزین مالیاتی از بین کارکنان وزارت اموراقتصادی و دارایی که دارای گواهینامه پایان دوره متوسطه یابالاترمیباشند انتخاب و یابرحسب نیاز بارعایت شرایط تحصیلی بالااستخدام و پس از گذراندن دوره آموزش کمک ممیزی وموفقیت درآن به این سمت منصوب می‌شوند. ماده 2 اشخاص واجدیکی ازشرایط ذیل را با گذراندن دوره آموزش ممیزی و موفقیت درآن میتوان برای شغل ممیزی انتخاب و باین سمت منصوب کرد: الف کارمندان شاغل در وزارت امور اقتصادی ودارایی که دارای مدرک لیسانس (کارشناسی ) یابالاتردررشته های حسابداری ، حسابرسی ، بازرگانی ، مدیریت ، بانکداری ، اقتصاد ، قضایی ، سیاسی ، علوم اداری و رشته‌های مشابه . ب فارع التحصیلان دوره کاردانی رشته‌های مزبور دربند الف باداشتن حداقل دوسال و فارغ‌التحصیلان دوره کارشناسی سایررشته ها بشرط داشتن حداقل یکسال سابقه خدمت درشغل کمک ممیزی مالیاتی . ج کارمندانی که حداقل دارای 4سال سابقه خدمت درشغل کمک ممیزی مالیاتی باشند تبصره 1 مادام که افراد واجد شرایط مذکوردراین ماده برای تصدی شغل ممیزی وجود نداشته باشد، برای تصدی این شغل ازسایرکارمندان وزارت امور اقتصادی ودارایی که دارای گواهینامه پایان دوره متوسطه یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی بوده و بترتیب دارای دوسال ویک سال سابقه خدمت درامورمالیاتی باشند باگذراندن دوره آموزش ممیزی استفاده خواهد شد. تبصره 2 افرادی که تمام یابرخی دروس مربوط به دوره‌های آموزش کمک ممیزی یاممیزی را در دانشکده هایاموسسات آموزش عالی گذرانده باشندبا موافقت وزارت اموراقتصادی و دارایی ازگذراندن مجدد دروس مزبور دردوره آموزش مربوط معاف خواهند بود. ماده 3 کارمندانی راکه حداقل دارای 4 سال سابقه خدمت درشغل ممیزمالیاتی باشند بشرط گذراندن دوره آموزش سرممیزی وموفقیت درآن میتوان برای شغل سرممیزی انتخاب و باین سمت منصوب کرد. ماده 4 کارمندانی راکه دارای مدرک تحصیلی لیسانس )کارشناسی ارشد( ویا بالاتردررشته های مذکوردربند الف ماده 2 این آیین‌نامه بوده و بترتیب دارندگان مدرک کارشناسی ، چهارسال و کارشناسی ارشد و بالاترحداقل سه سال سابقه خدمت درشغل سرممیزمالیاتی داشته باشند میتوان برای شغل ممیزی کل انتخاب وباین سمت منصوب کرد. مادام که افراد واجد شرایط فوق وجود نداشته باشند،ازکارمندان دارای مدرک تحصیلی لیسانس )کارشناسی ( یابالاترمذکور دربند الف ماده 2 باداشتن حداقل ده سال سابقه خدمت درامور مالیاتی وگذراندن دوره آموزش قانون مالیات‌های مستقیم میتوان برای تصدی شغل ممیزی کل استفاده کرد. تبصره وزارت اموراقتصادی و دارایی میتواند برای شهرستانهاغیراز تهران که افرادواجد شرایط برای احراز سمت ممیزکل بترتیب فوق وجود نداشته باشند، از سرممیزینی که 4 سال سابقه خدمت در این شغل داشته باشندیاازکارمندان دارای مدرک تحصیلی کاردانی دررشته های مذکور دربندالف ماده 2 یامدرک تحصیلی لیسانس ( کارشناسی ) در سایررشته هابشرط داشتن حداقل ده سال سابقه خدمت درامورمالیاتی وهمچنین ازکارمندان دیپلم وزارت مزبور بشرط داشتن حداقل دوازده سال سابقه خدمت درامورمالیاتی بعنوان ممیزکل درآن شهرستان انتخاب و باین سمت منصوب نماید. ماده 5 انتصاب مامورین تشخیص مالیات موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 واصلاحیه های بعدی که درتاریخ تصویب این آیین‌نامه دریکی ازمشاغل فوق اشتغال دارند، درهمان سمت بلامانع است . ماده 6 انتصاب وارتقا ماموران تشخیص مالیات منوط به وجود پست سازمانی واعلام نظردادستان و بارعایت کامل مقررات این آیین‌نامه خواهدبود.

فصل دوم : وظایف ماموران تشخیص مالیات

ماده 7- حوزه مالیاتی مکلف است کلیه اوراق وفرم های مقرردرقانون مالیات‌های مستقیم وهمچنین هرنوع نوشته ای راکه ازطرف مودی به حوزه مالیاتی تسلیم یاارسال می‌شود دردفترحوزه مالیاتی ثبت ورسید آنرابا قید شماره ثبت دفتر وشماره حوزه ومشخصات اسنادضمیمه به مودی تسلیم نماید وسپس طبق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم وآیین‌نامه‌های اجرایی آن اقدام لازم رامعمول دارد0 درآمدیاسود وزیان یا مبلغی که بعنوان ماخذ محاسبه مالیات دراظهارنامه وترازنامه و حساب سود وزیان وحساب درآمد وهزینه برحسب مورد درج شده است باید دردفتر حوزه مالیاتی به حروف ثبت شود. ماده 8 درمورد مودیانیکه ازتسلیم اظهارنامه یااظهارنامه وترازنامه وحساب سود وزیان ویاترازنامه وحساب سود وزیان یااظهارنامه وحساب درآمد وهزینه خودداری کرده اند ممیزمالیاتی مکلف است هرگونه تحقیق و رسیدگی که برای آگاهی ازوضع آنان لازم است بعمل آورد و درصورت لزوم بمراجع ذیربط مراجعه وبطورکلی هرممیزمالیاتی باید درمحدوده حوزه مالیاتی یاابوابجمعی خود مودیان مالیاتی آن حوزه رابشناسد و ازنوع کار و فعالیت و معاملات ودارایی موضوع باب دوم قانون مالیات‌های مستقیم آنان اطلاع حاصل کند تابتواند درمهلت قانونی با توجه به اطلاعات مکتسبه به تشخیص درآمدمشمول مالیات وتعیین مالیات آنان اقدام نماید. ماده 9 ترتیب اخطاربمودیان مالیاتی واشخاص ثالث بمنظورارایه دفاتر و اسناد ومدارک مورد احتیاج ممیزمالیاتی : 1 -اخطاربه مودیان مالیاتی واشخاص ثالث باید کتبی باشدودرآن هرگونه دفاتر واسناد ومدارکی که مورد احتیاج است کاملا تعیین ومشخص شود. 2 -دراجرای بند 2 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم ممیز مکلف است روز مراجعه به محل برای رسیدگی بدفاترواسناد ومدارک راکتبا به مودی ابلاغ کند. فاصله تاریخ ابلاغ مزبورتاروزمراجعه درهیچ موردنبایدکمترازیکهفته وبیشترازپانزده روزباشد0درصورتیکه مودی باعذر موجه تقاضای مهلت کند پنج روز به او مهلت داده خواهد شد. 3 -درصورتیکه مودی دفاتر واسناد ومدارک خود رابه حوزه مالیاتی تسلیم کند ممیز مالیاتی مکلف به دادن رسید باذکرنوع دفاترومدارک وخصوصیات آن به مودی می‌باشد.

 فصل سوم : ترتیب و تشریفات رسیدگی ماموران تشخیص ومراجع مالیاتی

ماده 10- ممیزین مالیاتی درمورد اجرای فصل اول ازباب دوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 (مالیات سالانه املاک ) مکلفند پس از انقضای موعد تسلیم اطهارنامه مربوط به سال اول اجرای قانون مزبور (پایان اردیبهشت ماه 1369) مشخصات کامل تمامی املاک واقع درمحدوده حوزه مالیاتی مورد تصدی خود راباقید میزان مالکیت وهویت ونشانی مالکین آنهاتعیین وپس ازانطباق با اظهارنامه یا رونوشت اظهارنامه‌های واصله اقدامات قانونی درجهت مطالبه مالیات‌های متعلقه معمول ویا حسب مورد مشخصات وارزش املاک رابه حوزه مالیاتی محل سکونت یامرکز سجل مالیاتی ارسال نماید وپس ازاولین ارزیابی بترتیب فوق تغییرات حاصله در وضعیت املاک جز ابوابجمعی حوزه را درسوابق مربوط منعکس واقدامات قانونی لازم رابموقع معمول دارند0 ماده 11 - درمواردیکه مودیان ازتسلیم اظهارنامه موضوع ماده 7 خودداری نموده و یا بلحاظ نقض اظهارنامه تسلیمی واحد مسکونی معاف از مالیات موضوع ماده 3 مشخص نشده باشد، ممیزین رسیدگی کننده به پرونده امرموظفند قبل ازصدور برگ تشخیص ( برگ مطالبه ) مالیات کتبا"به مودی ابلاغ نمایند تاظرف یک هفته ازتاریخ ابلاغ واحد انتخابی خود را اعلام کنند، درصورت عدم اعلام درمدت مذکورممیزمالیاتی واحد سکونت او ودرصورت نامعلوم بودن آن ، باتایید سر ممیز مالیاتی ذیربط واحد دیگری راخود دراینخصوص منظورخواهد نمود. ماده 12- مرکزسجل مالیاتی موظف است مشخصات املاک ومالکین آنهاراباقید ارزش بحوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه قانونی مالک آن ارسال دارد. ماده 13- درموارد تشخیص علی‌الراس رعایت نکات ذیل الزامی است : 1 -هرگونه روشی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی اتخاذ می‌شودتفصیل وعلت آن درگزارش رسیدگی ذکر گردد و درآمدی که ماخذ تعیین مالیات قرار خواهد گرفت باید مستدل وباتحقیق و بررسی‌های لازم وکسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع ذی‌صلاح اعم از دولتی یاغیردولتی و درحد امکان متکی به اسناد و مدارک باشد. 2 -ممیز مالیاتی بایدبرای انتخاب قرینه یا قراینی که متناسب بافعالیت مودی است وهمچنین ضریبی که برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بکار میبرد درگزارش رسیدگی دلایل کافی اقامه نماید. 3- درمواردیکه برای تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی دوقرینه یابیشتر مورد اعمال ضریب مربوط قرارمیگیرد باید دلیل کافی وحتی المقدور مستند به اسناد و مدارک مبنی براینکه تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی به اعمال یک ضریب مالیاتی متناسب با درآمد واقعی او درخصوص مورد نیست ارایه شود. ماده 14-  درصورت درخواست گواهی موضوع ماده 186 وتبصره آن ازطرف مودیان مالیاتی قسمت وصول وابلاغ وخدمات مالیاتی پس ازوصول مالیات قطعی شده مربوط ب مورد گواهی یاتقسیط آن وهمچنین حسب مورداخذسپرده یاتضمین معتبرحداقل معادل یک سوم 3/1مالیات تشخیص شده که بمرحله قطعیت نرسیده باشدمکلف است حداکثرظر یک هفته گواهی مزبورراتهیه وباتنظیم گزارش لازم آنراجهت امضا نزد سرممیز مالیاتی ارسال دارد سرممیزمالیاتی بایدگواهی موصوف راحداکثر ظرف سه روزمهر و امضا و صادر وبمودی تسلیم کند. تبصره دربخشهاو نقاطی که محل ومحدوده حوزه مالیاتی مستقردرآن خارج از محل خدمت اصلی سرممیزمتبوع واقع گردیده ممیز مالیاتی بایدحداکثر ظرف سه روز گواهی مورد تقاضا راپس ازمهروامضا صادر وبه مودی تسلیم کند. ماده 15- استعلام‌های واصله ازدفاتراسناد رسمی درارتباط با ماده 187 در دفتر حوزه مالیاتی محل وقوع ملک ثبت وممیزمالیاتی محل وقوع ملک مودی رابمنظوراعلام میزان دریافتی یادرآمد هریک ازمالیات های مذکور در ماده مزبور بحوزه یاحوزه های مالیاتی ذیربط راهنمایی می‌نماید ممیزین مالیاتی که مودی به آنهااعلام دریافتی یادرآمد نموده است درصورت عدم مطالبه مالیات یامالیات های سنوات گذشته درآمد یا دریافتی اعلام شده ، بارعایت موازین قانون رسیدگی لازم رامعمول و نسبت به مطالبه مالیات اقدام و علاوه براین درصورت شمول با محاسبه مالیات یامالیات های از اول سال تا تاریخ واگذاری برسم علی‌الحساب برای وصول مالیات یامالیات های مورد مطالبه به قسمت وصول وابلاغ وخدمات مالیاتی ارسال میدارند0 چنانچه ضوابط احتساب مالیات مانند دفترچه ضرایب مالیاتی ویاارزش معاملاتی برای احتساب مالیات درتاریخ محاسبه تنظیم نشده باشد آخرین ضابطه مدون دراین خصوص ملاک عمل قرارمیگیرد. قسمت‌های وصول و ابلاغ وخدمات مالیاتی بارعایت مقررات قانونی نسبت به وص مالیات مطالبه شده با اخذ سپرده از مودی اقدام ونتیجه رابه حوزه مالیاتی ذیربط اعلام مینمایدهریک ازحوزه های مالیاتی که مودی به آنهااعلام دریاف یادرآمدنموده است خلاصه گزارشی ازنتیجه اقدامات درزمینه وصول و یا اخذسپرده مالیاتی رابه حوزه مالیاتی محل وقوع ملک ارسال میدارندحوزه مالیاتی مح وقوع ملک گزارش نهایی راباقیدکلیه مالیات‌های وصولی واقلام سپرده تهیه و انضمام فرم گواهی تنظیمی نزد سرممیز مالیاتی ارسال وسرممیزمالیاتی پس از بررسی وتاییدنسبت به مهروامضا وصدورگواهی اقدام مینماید. فصل چهارم - حدود صلاحیت ماموران تشخیص دررسیدگی به دارایی ودرآمدمودیان مالیاتی ماده 16- حوزه مالیاتی صلاحیتدارکه مدیران تصفیه اشخاص حقوقی منحله مکلفن اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات‌های مستقیم رابه آن تسلیم نمایندحوزه مالیاتی است که قبل انحلال شخص حقوقی اظهارنامه وترازنامه وحساب سودوزیان یا ترازنامه و حساب سودوزیان خودرابه آن تسلیم مینموده یامکلف به تسلیم آن بوده است . ماده 17 - درصورتیکه لازم باشد رسیدگی‌های مالیاتی ازیک حوزه مالیاتی به حوزه‌های مالیاتی دیگرمحول شودممیزمربوط بنابه درخواست ممیزحوزه صلاحیتدار مکلف است رسیدگی‌های مورددرخواست راحسب مقررات قانون مالیات‌های مستقیم انجام ونتیجه رابه حوزه صلاحیتدارگزارش دهدولی رسیدگی واقدامات حوزه ممیز دیگرازممیزحوزه صلاحیتداررفع مسیولیت نخواهدکرد. تبصره 1- درمواردیکه جهت صدورگواهی موردلزوم مودی بایستی مالیات متعلقه اخذشودلیکن زمان صدوربرگ تشخیص مالیات فرانرسیده است حوزه مالیاتی مکلف است گزارش محاسبه مالیات رادرسه نسخه تنظیم یک نسخه ازآنرادرحوزه مالیات ضبط و دو نسخه دیگر را بانضمام برگ های تشخیص صادره مربوط به سنوات قبل بلافاصله بااخذرسیدبه قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی جهت ابلاغ به واقدامات بعدی تحویل نماید. تبصره 2- درمواردیکه پس از پرداخت مالیات ویااخذسپرده معاملات موضوع گواهی صادره فوق انجام نشودحوزه مالیاتی محل وقوع ملک حسب درخواست مودی وتایید دفتر اسنادرسمی مربوط مبنی برعدم ثبت معامله اقدام لازم رابرابرمفادماده 27 وسایرمقررات مربوط نسبت به استردادمالیات وصول شده ویاآزادنمودن سپرده از بابت مالیات نقل و انتقال املاک وحق واگذاری ودرآمداتفاقی معمول خواهد داشت .

فصل پنجم - نحوه تنظیم وصدوربرگ تشخیص وبرگ محاسبه مالیات

ماده 18 - کلیه مطالبات مالیاتی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 ووصول آن بایدازطریق ماموران تشخیص باقسمت وصول وابلاغ وخدمات مالیاتی حسب مورد مامورین اجراییات طبق مقررات مربوط صورت گیردوبرای آن باید حتی‌الامکان از فرم‌های رسمی و برگ های محاسبه که بدین منظورتهیه ودردستر اشخاص یادشده قرارداده شده است استفاده شود. متن برگ های تشخیص مالیات باید متضمن نوع دارایی موضوع باب دوم قانون مالیات‌های مستقیم و نحوه تعیین مالیات متعلقه و کلیه فعالیت‌های مربوط و ودرآمدهای حاصل ازآن ونحوه تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی باشد. درموارد علی‌الراس درج قرینه وضریب مربوط دربرگ تشخیص مالیات الزامی است . ماده 19- برگ های تشخیص مالیات برای هرمودی در چهار نسخه تنظیم و در موقع ثبت وصدور آن در دفتر حوزه مالیاتی باید نام مودی مالیاتی و نحوه تشخیص مالیات وماخذ محاسبه مالیات و مالیات تعیین شده و سال مالیاتی باحروف در ستون مربوط نوشته شود. تبصره 1- برگ های مطالبه یا محاسبه مالیات فاقد شماره ثبت از درجه اعتبار ساقط است . تبصره 2- برگ های اصلاحی موضوع ماده 234قانون مالیات‌های مستقیم نیز باید بترتیب فوق دردفترحوزه مالیاتی ثبت گردد ضمنا یک نسخه از برگ تشخیص اصلاح وگزارش مربوط به آن به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال شود. ماده 20- ممیز مالیاتی مکلف است پس از صدور برگ تشخیص مالیات یک نسخه از آن را در حوزه مالیاتی ضبط و سه نسخه دیگر را حداکثر ظرف یک هفته با اخذ رسید به قسمت وصول وابلاغ و خدمات مالیاتی جهت اقدامات قانونی بعدی تحویل نماید. ماده 21- درمواردیکه مودی یاوکیل تام الاختیاراوطبق ماده 228 برای رفع اختلاف خودبا ممیز کل مراجعه مینمایدممیزکل مکلف است موقع مراجعه باثبت درخواست اورسیدگی های خودرا معمول ودرصورت ضیق وقت یانیازبه تهیه اسنادومدارک از طرف مودی تاریخ رسیدگی رابارعایت مهلت مقرردرماده مذکوردربرگ رسیدتسلیمی به مودی یاوکیل اوتعیین نماید. در صورت عدم مراجعه مودی درموعدتعیین شده پرونده امر که حاوی برگ تشخیص متضمن اظهارنظر ممیزکل مالیاتی است برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌شودمگراینکه ممیزکل دلایل ومدارک ابرازی قبلی را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی بداندکه دراینصورت برگ مزبور راردخواهدنمود. برگ رسیدگی تسلیمی به مودی شامل شماره وتاریخ ثبت تقاضانامه مودی وتاریخ تعیین شده برای رسیدگی به پرونده می‌باشد.

فصل هفتم - ترتیب وتشریفات رسیدگی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی

 ماده 22- برگ دعوت ازمودی بمنظورحضوردرجلسه رسیدگی هیات حل اختلاف مالیات متضمن روز و ساعت طرح پرونده درهیات بایدوسیله قسمت وصول وابلاغ وخدمات مالیاتی مربوط و به مودی و حتی‌الامکان به ممیزو یاسرممیزامضاکننده برگ تشخیص ویاکارشناس یاحسابرس رسیدگی کننده حسب موردودر صورت عدم دسترسی به ماموران فوق‌الذکر به حوزه مالیاتی مربوط ودرموارداختلاف موضوع تبصره یک ماده 187قانون مالیات‌های مستقیم به مامورتشخیص ذیربط ابلاغ شود. پرونده مالیاتی متشکله در حوزه مالیاتی و قسمت وصول وابلاغ خدمات مالیاتی تواما باید وسیله قسمت اخیرالذکر در اول وقت روز طرح پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی که برای رسیدگی به پرونده مزبور تعیین گریده تحویل شود . هیات مکلف است در همان روز ارجاع پرونده و درصورت اهمیت آن حداکثرظرف یک هفت آنرا طبق مقررات رسیدگی و رای صادرنمایدمگرآنکه پرونده آماده برای صدور رای نباشدکه دراینصورت با رعایت ترتیب مقرردراین آیین‌نامه نسبت به رفع نقص یارسیدگی های لازم اقدام خواهدکرد. ماده 23- درصورتیکه پرونده ناقص یامحتاج به رسیدگی وتحقیق باشدکه صدورقرار رفع نقص یارسیدگی وتحقیق مجددراایجاب نمایدهیات مسایل موردنظررابطورصریح وروشن درمتن صورتجلسه قرارتعیین خواهد نمود هیات بایدحداکثرمدت لازم برای اجرا قراررا در متن صورتجلسه مزبور قیدنمایدمدت مذکورازتاریخ صدورقرار نبایدازسی روزتجاوزکند مگراینکه موضوع آن رسیدگی به دفاتر موسسات تولیدی یابهرترتیب طبع کار مقتضی صرف وقت بیشتری باشدکه دراینصورت حداکثرسه ماه مهلت تعیین خواهدشد قرارهیات باید ظرف مهلت وبرطبق مواردمقرردرآن اجرا و نتیجه به هیات گزارش شود وبه هرحال هیات روزجلسه رسیدگی بعدراباتوجه به مهلت مقرر ضمن صورتجلسه قرار تعیین و به مودی ومامورتشخیص یاکارشناس یا حسابرس مربوط در صورت حضورفی المجلس ابلاغ خواهدکردودرصورت عدم حضورمودی درجلسه دعوت مجددازوی ضروری می‌باشد. تبصره - قرار رفع نقص توسط ممیزیاسرممیزمسیول یاسایرماموران اقدام کننده پرونده حسب مورد و قرار رسیدگی و تحقیق توسط کارشناس مالیاتی یاماموران تشخیص که درامرتشخیص مالیات دخالت نداشته انداجراخواهدشد. ماده 24- رای هیات حل اختلاف مالیاتی درمواردیکه درآمدمشمول مالیات ومالیا متعلق به آن ودرسایرمواردماخذمشمول مالیات ومالیات متعلق به آن باشد. ماده 25- درمواردیکه پرونده مالیاتی مودیان درهیات حل اختلاف مالیاتی تجدی نظر مورد رسیدگی قرارمیگیردبایدگزارش حاوی پرداخت یاتودیع ده درصدمالیات موردرای هیات بدوی بااحتساب پرداختی‌های قبلی بحساب سپرده توسط قسمت وصول وابلاغ وخدمات مالیاتی تهیه وتنظیم وضمیمه پرونده امرشده باشد. ماده 26- مامورانیکه برای حضوردرجلسه رسیدگی هیات دعوت شده اندویامامورانی که حضورآن ها درهیات برای ادای توضیح لازم باشدچنانچه بدون عذرموجه درهیات حاضرنشوندتحت تعقیب انتظامی مالیاتی واقع خواهندشد. ماده 27- هیات‌های حل اختلاف مالیاتی وهمچنین حوزه هاوسایرمراجع مالیاتی به توجه به ماده 171قانون مالیات‌های مستقیم مجازبه پذیرفتن وکالت یانمایندگی افرادی که قبلا مستخدم وزارت اموراقتصادی ودارایی بوده اند،جزدرمواردارایه مجوزمذکوردرآن ماده نمی‌باشد. تبصره 1- مجوز موضوع ماده 171 از طرف یکی ازمعاونان وزارت اموراقتصادی و دارایی حسب اختیارتفویضی پس ازاظهارنظرهیات مرکب ازرییس شورای‌عالی مالیاتی رییس هیات عالی انتظامی ویکنفراز کارمندان عالیمقام وزارت اموراقتصادی و دارایی بانتخاب وزیراموراقتصادی ودارایی صادرخواهدشد. تبصره 2- افرادمذکوردراین ماده چنانچه وکیل رسمی دادگستری و یامستخدم ویا پدر،مادر،فرزند،همسر،برادر،خواهرونواده مودط باشندوکالت یانمایندگی آنان بدون ارایه مجوزموضوع تبصره 1 فوق مجازخواهدبود.

فصل هشتم - ترتیب و تشریفات رسیدگی هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی

  ماده 28- اعتراضات واصله درمورد بندج ماده 262قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین ادعانامه های دادستان انتظامی مالیاتی بایدبه دبیرخانه هیات عالی انتظامی مالیاتی تسلیم و پس ازثبت آن برای هریک ازآن ها پرونده باشماره ترتیب تشکیل شود. ماده 29- پرونده‌های تشکیل شده بارعایت تقدم شماره برای اطلاع وصدوردستور رسیدگی به رییس هیات عالی انتظامی مالیاتی تسلیم ومشارالیه بترتیب زیر عمل مینماید: 1- پرونده اعتراضات واصله درموردبندج ماده 262 قانون مالیات‌های مستقیم را جهت رسیدگی و اعلام نظردرهیات عالی انتظامی مالیاتی متشکل ازسه عضواصلی درغیاب آن‌ها اعضا علی‌البدل مطرح نماید. نظرهیات عالی انتظامی مالیاتی برای مسیولین ذیربط معتبرخواهدبودنظراعلامی مبنی بررداعتراض مامورین مانع معرفی بعدی مامور مربوط در مراحل بعدی و اظهارنظر مجدددادستانی انتظامی مالیاتی درباره وی نخواهدبود. 2- ملاحظه ادعانامه های رسیده و ارجاع آنهابه دبیرخانه هیات جهت ارسال سازمانی که متهم درآن مشغول خدمت است یا اداره کل کارگزینی وزارت امور اقتصادی ودارایی به منظورابلاغ به متهم . تبصره - متهم میتواندظرف یکماه ازتاریخ ابلاغ ادعانامه دفاعیات خودراکتبا به هیات عالی انتظامی مالیاتی اعلام نمایدوعدم تسلیم دفاعیه درمهلت مزبور مانع رسیدگی به پرونده وصدوررای نخواهدبود. ماده 30 - دادستان انتظامی مالیاتی میتواند ازهیات عالی انتظامی مالیاتی تقاضا نماید که بعضی ازپرونده هاخارج ازنوبت و به فوریت موردرسیدگی قرار گیرد. ماده 31- پس ازوصول پاسخ یاانقضا مهلت معینه برای دفاع متهم پرونده رییس هیات عالی انتظامی مالیاتی ارسال خواهد شدتامشارالیه اعضا هیات بدوی را برای رسیدگی ودادرسی تعیین کند. تبصره -درصورتیکه متهم ازرییس هیات عالی انتظامی مالیاتی برای دفاع کتبا مهلت بیشتری درخواست نمایدرییس هیات درصورت اقتضا میتواندحداکثریکماه به اومهلت بدهد. ماده 32- هیات درصورت اقتضا یادرخواست متهم میتواندوی رااحضاروتوضیحات او رااستماع ودرپرونده منعکس نمایدوهمچنین اختیاردارددرصورت لزوم ازدادستان انتظامی مالیاتی یانماینده اوحضورا یاازطربق مکاتبه بادادستان مذکوروسیله دبیرخانه هیات توضیحات لازم رااخذوپس ازکامل شدن پرونده وآماده بودن بر اتخاذتصیمم نهایی ختم دادرسی رااعلام وبصدوررای مبادرت نماید. ماده 33- هیات تاریخ جلسه رسیدگی راتعیین ودرروزمقررمطابق مقررات و آیین‌نامه قانون رسیدگی به تخلفات اداری بارعایت کامل مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین موضوعه به پرونده رسیدگی ودرصورتیکه به تشخیص هیات پرونده به علت نقص آماده برای اتخاذ تصمیم نباشد قرار رفع نقص صادرخواهد کرد.این قراروسیله دادستانی انتظامی مالیاتی اجرا وپس از رفع نقص پرونده ازطریق دبیرخانه به هیات اعاده وخارج ازنوبت موردرسیدگی واقع خواهدشد. ماده 34-درصورت تقاضای تجدیدنظرازرای هیات بدوی ووصول وثبت آن درموعدمقرر دردفترخانه هیات ، هیات تجدیدنظربارعایت مواد32و33این آیین‌نامه نسبت به رسیدگی وصدوررای مقتضی اقدام خواهدنمود. ماده 35- آرا صادره ازهیات عالی انتظامی مالیاتی در 6 نسخه تهیه یک نسخه آن دردبیرخانه هیات ویک نسخه درپرونده متهم ضبط وهر یک از دونسخه دیگربه ترتیب برای اطلاع دادستان انتظامی مالیاتی به دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی وسازمان محل خدمت متهم یااداره کل کارگزینی وزارت امور اقتصادی ودارایی به منظورابلاغ به نامبرده ارسال میگردد. نسخ ثانی رویت شده توسط دادستان انتظامی مالیاتی ومتهم به دبیرخانه هیات جهت ضبط درپرونده مربوط اعاده خواهدشد. ماده 36- دادیاران دادستان انتظامی مالیاتی بایدازبین ماموران بصیرومطلع درامورمالیاتی که مدارج موضوع ماده 220 قانون مالیات‌های مستقیم راحداقل تاسرممیزمالیاتی طی نموده باشندانتخاب ومنصوب گردند. تبصره 1- ابقادادیاران سابق دادستانی انتظامی مالیاتی درسمت های قبلی خود بلامانع است . تبصره 2 - دادستان انتظامی مالیاتی میتواند درمواردضروری ازوجودماموران تشخیص باهماهنگی قبلی باادارات متبوع آنان استفاده نماید. این آیین‌نامه مشتمل بر36 ماده و14 تبصره می‌باشدکه بنابرمفاد ماده 225قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی درتاریخ --------- به تصویب رسید.