شماره: 211/4124/37723
تاریخ: 1381/07/22
هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده، هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه از ابتدای سال 1381 با رعایت موارد زیر جز هزینه قابل قبول در حساب مالیاتی محسوب خواهد شد:
الف- هزینه‌های تحقیقاتی:
-1فهرست طرح یا طرح‌های تحقیقاتی انجام شده یا در دست اجرا به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم شده باشد.
-2طرح یا طرح‌های تحقیقاتی باید منحصرا مربوط به فعالیت و در راستای تحصیل درآمد موسسه باشد.
-3اسناد و مدارک مثبته انجام هزینه طرح یا طرح‌های تحقیقاتی به انضمام ریز هزینه ها به اداره امور مالیاتی ارایه شود.
ب- هزینه‌های آزمایشی و آموزشی:
هزینه‌های آزمایشی و آموزشی از جمله هزینه‌های حضور در کنگره ها و همایش‌های علمی و آموزشی، آموزش‌های ضمن خدمت کارکنان، دوره‌های کوتاه‌مدت تخصصی و سایر موارد مشابه، که مرتبط با فعالیت موسسه باشد .
ج- هزینه‌های خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده:
هزینه‌های خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده که مرتبط با فعالیت موسسه باشد.
د- هزینه‌های بازاریابی و تبلیغات و نمایشگاهی:
1- هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی برای تولید کالا یا ارایه خدمات که در دوره آتی (قبل از بهره‌برداری)، عرضه می‌شود هزینه مزبور ظرف ده سال از تاریخ شروع به فروش یا عرضه خدمات به اقساط مساوی مستهلک خواهد شد.
-2هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی برای شناساندن و معرفی کالا و همچنین عرضه خدمات که مستقیما با فعالیت موسسه ارتباط دارد.
-3هزینه بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی به منظور صادرات کالا و خدماتی که مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نباشد[1].
انجام خدمات تحقیقاتی، آموزشی، بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی چنانچه توسط اشخاص دیگر برای موسسه انجام می‌گیرد و طبق قانون و مقررات مشمول کسر مالیات تکلیفی باشد پذیرش هزینه آن منوط به کسر و واریز مالیات تکلیفی آن به حساب سازمان امور مالیاتی کشور (اداره امور مالیاتی ذیربط) خواهد بود[2].
این آیین‌نامه در اجرای قسمت اخیر بند 8 ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی بنا به پیشنهاد شماره 211-4117-37312 مورخ 1381/06/31 سازمان امور مالیاتی کشور در چهار بند و شش جز به شرح فوق در تاریخ 1381/06/31 به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسید.
طهماسب مظاهری
وزیر امور اقتصادی و دارایی
[1] . صدر جز 3 بند د آیین‌نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم به موجب اصلاحیه شماره 32572 مورخ 1402/02/30 وزیر امور اقتصادی و دارایی اصلاح گردید. اصلاحیه مذکور طی بخشنامه شماره 27165/200/د مورخ 1402/04/27 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارسال شده است.
[2] . به موجب دادنامه شماره 41 مورخ 1397/01/21 هیات عمومی دیوان عدالت اداری قسمت اخیر جز 3 بند (د) ابطال گردید. دادنامه مذکور به موجب بخشنامه 230/97/53 مورخ 1397/03/28 معاون مالیاتهای مستقیم ارسال شد.