مورخ:
1387/03/07
شماره:
232/420/20516
دستورالعمل
-
دستورالعمل نحوه ی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد 1386
شماره:20516/420/232
تاریخ:1387/03/07
پیوست:دارد
دستورالعمل
503 | تبصره5 ماده 100وماده 158 | 87 | م |
مخاطبین / ذینفعان | ادارات کل امور مالیاتی امور مالیاتی شهر واستان تهران |
موضوع | دستورالعمل نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات عـمـلکرد سـال 1386 وصاحبان مشاغل امور صنفی مـوضـوع مـاده 95 قـانون مـالیات های مـستقیم با هماهنگی اتـحادیه هـای امـور صـنفی در اجـرای تصـویـب نـامـه شماره 150866/ت 38842ک کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررات تبصره 5 ماده 100 وماده 158 ق.م.م |
بنا به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 وماده 158 ق.م.م ودر اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی، به پیوست دستورالعمل اجرایی بند مذکور که با هماهنگی نمایندگان محترم وزارت بازرگانی، شورای اصناف، مجامع امور صنفی تهران واین سازمان در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی با هماهنگی اتحادیه ها تدوین گردیده است، جهت اجرا ابلاغ می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا در خصوص اتحادیه‌های امور صنفی که به شرح این دستورالعمل اعلام آمادگی می‌نمایند برابر ضوابط وشرایط تعیین شده اقدام گردد. علی اکبر عرب مازار | |
دستورالعمل
موضوع | دستورالعمل نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات عـملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع مــاده 95 قـانـون مـالیـاتـهـای مستقیم با هماهنگی اتحادیه‌های امور صنفی در اجرای تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک کمیسیون اصل 138 قانون اساسی ومقررات تبصره 5 ماده 100 وماده 158 ق.م.م |
با توکل به خداوند قادر ومتعال ودر اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی وبنا به اختیار حاصل از تبصره (5) مـاده 100 وماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی واستفاده بهینه از منابع وبا در نظر گرفتن اوضاع واحوال اقتصادی وموقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی و موضوع ماده 95 ق.م.م جلساتی با حضور نمایندگان محترم وزارت بازرگانی، شورای اصناف، مجامع امور صنفی تهران وسازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی با هماهنگی اتحادیه ها برگزار و مقرر گردید: تکالیف اتحادیه‌های امور صنفی 1- اتحادیه‌های امور صنفی که آمادگی تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات اعضای خود را با هماهنگی اداره امور مالیاتی ذیربط دارند مکلفند لیست اعضای خود را شامل: نام و نام خانوادگی، شماره شناسنامه، کد ملی، شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، تعداد شرکا و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی وشرکا مربوطه (در صورت وجود)، حداکثر تا تاریخ 1387/03/10 به ادارات امور مالیاتی ذیربط و مجامع امور صنفی ارایه نمایند. 2- اتحادیه‌های امور صنفی مورد نظر مکلفند درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از اعضای خود را با هماهنگی و همکاری اداره کل امور مالیاتی مربوط وبا توجه به میزان درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی و سوابق مالیاتی آن‌ها حداکثر تا تاریخ 1387/03/20 تعیین و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اعضا خود برسانند. تکالیف ادارات کل امور مالیاتی 3- هماهنگی وهمکاری با اتحادیه‌های مربوط به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 اعضای آن‌ها با توجه به میزان درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی و سوابق مالیاتی هر یک. 4- استخراج اطلاعات مربوط به سوابق مالیاتی سه سال اخیر هریک از اعضای اتحادیه، مطابق فرم پیوست نامه شماره 13529/287/232 مورخ 1387/02/31. 5- ادارات کل امور مالیاتی ذیربط نسبت به چاپ وتوزیع اظهارنامه مالیاتی هر یک از مودیان حداکثر تا دهم تیر ماه 87 اقدام می‌نمایند. سایر مقررات 6- شرط استفاده اعضا از مفاد این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی ورعایت شرایط مقرر در این دستورالعمل می‌باشد. در غیر این صورت توسط اداره امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد. 7- اظهار نامه مالیاتی اعضایی که درآمد مشمول مالیات ومالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات ومالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل ارایه شده و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند. 8- در اجرایی ماده 158 ق.م.م نمونه انتخابی برای رسیدگی برای مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم واز بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین می‌گردد. 9- در موارد اختلاف بین اتحادیه امور صنفی ونماینده اداره کل امور مالیاتی در تعیین درآمد مشمول مالیات ومالیات هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل، مراتب در یک کارگروه چهار (4) نفره با حضور رییس مجمع امور صنفی مربوطه، رییس اتحادیه، مدیر کل امور مالیاتی ورییس امور مالیاتی ذیربط مورد بررسی نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی مورد نظر اقدام می‌گردد. 10- ادارات کل امور مالیاتی تدابیری اتخاذ نمایند تا برنامه زمانی تشکیل جلسات حداقل سه روز قبل از برگزاری جلسه اتحادیه ذیربط ابلاغ گردد. 11- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه ومابقی حداکثر در 4 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد. 12- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه مشمول این دستورالعمل بوده نمی باشد، در صورت عدم پـرداخـت اقـسـاط در زمـان مـقـرر، از تـاریـخ سر رسید (تاریخ انقضای مـهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م می‌گردند. 13- هر گاه بر اساس اسناد ومدارک بدست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل با درآمد مشمول مالیات ابرازی اختلاف دارد مالیات مابه‌التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد. 14- مودیان ردیف‌های 1 الی 7 و12 موضوع بند الف ماده 96 ق.م.م مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آن‌ها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد. 15- مودیانیکه اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند 8 این دستورالعمل بعنوان نمونه انتخابی ومورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 16- پرداخت‌های انجام شده در سال 1386 هر یک از مودیان، در اجرای مقررات مواد 165،137 و172 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آن‌ها قابل کسر می‌باشد. 17- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی وابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانـونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ (1387/05/31) اقدام ننمایند مشمول این دستورالعمل نخواهند بود. 18- مـجامع امور صنفی مکلفند تمام تلاش ومساعی خودرا به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی بکار گیرند. 19- ایـن دسـتورالـعمـل در پـنــج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1387/03/05 تنظیم گردیده است. محل امضا رییس شورای اصناف کشور نماینده وزارت بازرگانی رییس مجمع امور صنفی توزیعی وخدماتی تهران رییس مجمع امور صنفی تولیدی وخدمات فنی ایران نماینده سازمان امور مالیاتی کشور | |
شماره:150866/ت38842ک
تاریخ:1386/11/17
پیوست:
وزارت بازرگانی- وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن
وزارت کار و امور اجتماعی- وزارت رفاه و تامین اجتماعی- وزارت کشور
وزیران عضو کارگروه حل مشکلات اصناف در جلسه مورخ 1386/08/01 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 60787/ت37687هـ مورخ 1386/04/20 تصویب نمودند:
1-واحدهای صنفی تولیدی مشمول قانون نظام صنفی در صورتی که دارای مجوز فعالیت از وزارت صنایع و معادن نباشند،از ابتدای سال 1386 با توجه به آیین‌نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا،ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی،موضوع تصویب‌نامه شماره 67452/ت 28328هـ مورخ 1381/12/28،مشمول مالیات و عوارض بند (هـ) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض نخواهد بود.
2-پرونده مالیاتی(کالا و خدمات)مورد اختلاف در جریان رسیدگی و مطالبه سال‌های قبل از سال 1386 واحدهای تولیدی صنفی مشمول قانون نظام صنفی، با هماهنگی سازمان امور مالیاتی کشور و مجامع امور صنفی در مراجع قانونی مربوط حل و فصل گردد.رفع هر گونه اختلاف بین مودی و شهرداری در مورد عوارض شهرداری ها از طریق کمیسیون موضوع ماده (77) قانون شهرداری صورت خواهد گرفت.
3-نمونه مربوط به فهرست حقوق کارکنان واحدهای صنفی موضوع ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری مجامع امور صنفی بازنگری و نمونه ساده و شفاف برای واحدهای صنفی طراحی شود.
4-واحدهای صنفی فهرست کامل حقوق و مزایای تخصیصی یا پرداختی را در اجرای مقررات ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررات مربوط در اولین دوره هر سال به اداره مالیاتی تسلیم و در ماه‌های بعد در صورت تغییر فهرست تغییرات را ارایه نمایند.
5-فهرست ارایه شده به اداره امور مالیاتی مبنای محاسبه مالیات حقوق و مزایای کارکنان از سوی ماموران مالیاتی قرار می‌گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
6-در صورت عدم ارایه فهرست حقوق در اجرای ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم،فهرست ارایه شده به سازمان تامین اجتماعی با رعایت مقررات مبنای مطالعه مالیاتی از سوی ماموران مالیاتی قرار می‌گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
7-سازمان تامین اجتماعی در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی کشور،هر گونه اطلاعات مربوط را در اختیار سازمان یاد شده قرار دهد.
8-در خصوص مالیات شغلی(عملکرد) واحدهای صنفی،با توجه به اعلام آمادگی اتحادیه‌های صنفی مبنی بر تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود با رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور،سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری نمایندگان وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور و مجامع امور صنفی تهران دستورالعمل مربوط به نحوه واگذاری و تعیین مالیات صاحبان مشاغل را در چارچوب مقررات تهیه و به شورای اصناف کشور و اتحادیه ها و مجامع امور صنفی کشور اعلام نماید.شورای اصناف کشور،فهرست اتحادیه‌های صنفی کشور را در یک برنامه زمان بندی سه ساله،به منظور تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود تهیه و تا پایان دی ماه سال جاری به وزارت بازرگانی و سازمان امور مالیاتی کشور ارایه نماید.بر اساس فهرست ارایه شده توسط شورای اصناف، یک سوم اتحادیه‌های موجود کشور از سال 1386 و یک سوم دیگر از سال 1387 و بقیه اتحادیه ها از سال 1388 مسیولیت تعیین مالیات واحدهای صنفی تحت پوشش خود را با رعایت قوانین و مقررات مربوط عهده دار خواهند بود.
تبصره- در رابطه با تعیین مالیات شغلی واحدهای فاقد پروانه کسب و واحدهایی که تحت پوشش اتحادیه‌های صنفی نمی باشند،سازمان امور مالیاتی کشور راسا اقدام خواهند نمود.
9-نظر به عدم تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زود بازده جهت توسعه واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی موجود که کمتر از پنج نفر شاغل دارند و با عنایت به اهمیت موضوع اشتغال مولد و پایدار و توسعه و تقویت کالاهای صادراتی صنوف و تنظیم بازار و نگاه اصولی و منطقی در استفاده مطلوب از منابع و تسهیلات ارایه شده در قالب طرح‌های کوچک زود بازده کار آفرین، اولویت معرفی واحدهای صنفی جهت استفاده از این تسهیلات، با توجه به زیر ساخت ها،توسعه صادرات و تقویت خوشه های صادراتی و همچنین طرح‌های مربوط به تنظیم بازار داخلی نظیر انبارهای مکانیزه،ذخیره سازی،سیلوها، سورتیلگ و بسته بندی محصولات غذایی و کشاورزی انجام گیرد.
10-به منظور تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زوده بازده به واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی که تعداد شاغلان آن‌ها کمتر از پنج نفر باشد،شورای اصناف کشور پس از مطالعه و بررسی دقیق رسته‌های صنفی موجود در استان‌ها، فهرست عناوین آن دسته از رسته‌های شغلی را که از نظر تعداد در استان اشباع نبوده و توسعه آن ضروری است، مشخص و به منظور اعلام به کارگروه اشتغال و سرمایه گذاری استان‌ها به معاونت توسعه بازرگانی داخلی اعلام نماید.
این تصویب‌نامه در تاریخ 1386/11/17 به تایید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.
پرویز داودی
معاون اول رییس جمهور