مورخ:
1319/03/29
شماره:
2367
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
تصویب نامه شماره 2367 راجع به وضع مقررات راجع به قانون مالیات بر درآمد
شماره ابلاغیه : 2367
تاریخ تصویب : 1319/03/29
مرجع تصویب : هیات وزیران
وزارت دارایی
هیـیت وزیران در جلسه 29 خردادماه 1319 طبق پیشنهاد شماره 12932 به تاریخ 1319/03/22 وزارت دارایی نظر به مواد 23 و 29 قانون مالیات بردرآمد و حق تمبر مصوب 29 آبان ماه 1312 و ماده (7) قانون اصلاح قانون مالیات بردرآمد مصوب 28 اسفندماه 1317 مواد زیر را تصویب نمودند: ماده 1 ـ در موارد زیرجریمه معادل مالیات متعلقه خواهد بود: الف ـ در صورتی که شرکت‌های داخلی و خارجی و مودیان مذکور در ماده «12» قانون مصوب 29 آبانماه1312 (به استثنای پیشه وران جزی) و همچنین مکلفین تبصره 2 از ماده «2» قانون مصوب 28 اسفندماه 1317 بدون عذر موجه ترازنامه و صورت حساب سود و زیان یا صورت حساب جداگانه مقرر در ماده «5» قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 و یا اظهارنامه سالیانه خود را در سررسید مقرر در ماده «5» و تبصره «2» قانون مصوب 28 اسفندماه و ماده 18 قانون مصوب 29 آبانماه1312 تسلیم ننمایند. ب ـ در صورتی که تمبر مالیاتی مقرر در مواد26 و 27 و 28 قانون مصوب 29 آبانماه1312 الصاق و باطل نشود و یا اینکه دفترچه چک تمبر نشود. ماده 2 ـ در موارد زیر جریمه معادل نصف مالیات تادیه نشده خواهد بود. الف ـ در صورتی که مودی برای عدم تادیه مالیات و یا ادای کمتری نشانی های مربوطه بخود را در اظهارنامه بطور ناقص ذکر کرده و یا اصلا ذکر نکرده باشد. ب ـ در صورتی که شرکت‌های داخلی برای عدم تادیه مالیات یا ادای مالیات کمتری رونوشت ترازنامه و حساب سود و زیان سال مالی خود و شرکت‌های خارجی صورت حساب جداگانه مقرر در ماده (5) قانون مصوب 29 آبانماه1312 را برخلاف حقیقت تهیه و بدینوسیله درآمد حقیقی خود را مکتوم یا کمتر قلمداد کنند. ج ـ در صورتی که شرکت‌های خارجی صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبانماه1312 را به وسیله دفاتر مرتب نگاهداری ننمایند. د ـ در صورتی که پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد کارمندان و کارگران و همچنین پرداخت کنندگان درآمدهای مذکور در ماده (2) قانون مصوب 28 اسفند ماه 1317 مالیات متعلقـه را طبق ماده (11) قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 و ماده 2 قانون مصوب 28 اسفندماه 1317کسر نکرده و به صندوق دارایی محل کارسازی ننموده باشد و همچنین در صورتی که مامورین قسمت اخیر ماده 11 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 برخلاف وظایف قانونی خود رفتار نمایند. هـ ـ در صورتی که پیشه وران جزی مالیات متعلقه به درآمد مقطوع خود را در سررسید مقرر در ماده 4 تصویب‌نامه شماره 15526 مورخ 14 فروردین ماه 1319 هیات وزیران نپردازند. تبصره 1ـ مودیان و شرکت‌های داخلی و خارجی که طبق بند (الف) ماده یکم بدون عذر موجه از تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه و صورت حساب سود و زیان و یا صورتحساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 در سررسید قانونی خودداری نمایند و مالیات آن‌ها طبق ماده 21 قانون اخیرالذکر راسا تشخیص شده باشد چنانچه در ظرف بیست روز پس از دریافت اخطار مالیاتی با اداره دارایی در پرداخت مالیات توافق نمایند از پرداخت هشت عشر و در صورتی که پس از بیست روز مذکور و قبل از صدور رای کمیسیون تشخیص توافق نمایند از پرداخت نصف و همچنین کسانی که در ظرف 20روز مذکور مبلغی پرداخته باشند که کمیسیون به کفایت همان مبلغ رای میدهد از پرداخت هشت عشر جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود و چنانچه رای کمیسیون زاید بر مبلغ پرداختی صادر نسبت بمبلغ پرداختی مشمول هشت عشر بخشودگی خواهند بود. تبصره 2ـ مودیان و شرکت‌های داخلی و خارجی که اظهارنامه یا ترازنامه و صورتحساب سود و زیان صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 خود را طبق بند (الف) و (ب) ماده دوم بطور ناقص و یا بر خلاف حقیقت تنظیم و تسلیم نموده باشند چناچنه در ظرف 20 روز پس از اخطار مالیاتی با اداره دارایی در پرداخت مالیات توافق نمایند از پرداخت نصف جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود. تبصره 3ـ کلیه مودیان مذکور در دو تبصره بالا چنانچه بواسطه عدم تسلیم واخواهی و قطعی شدن اخطار مالیاتی تمامی مالیات مشخصه را قبل از صدور اخطار از صدور اخطار اجرا بپردازند از پرداخت تمام جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود و چنانچه پس از بیست روز از دریافت اخطار مالیاتی و قبل از صدور رای کمیسیون واخواهی خود را مسترد و تمام مالیات مشخصه را بپردازند از پرداخت هشت عشر و جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود. ماده 3ـ در صورتی که شرکت ها و یا بنگاه‌های داخلی و خارجی و یا نمایندگی آن‌ها از دادن وجه‌الضمان کافی و یا از معرفی نماینده مسیول و یا تعیین قایم مقام او در سررسید معین طبق مقررات ماده (6) اصلاح شده آیین‌نامه شماره 25905 مورخه 7 اسفند ماه 1312 وزارت دارایی در ظرف 20 روز از تاریخ دریافت اخطار دارایی محل امتناع ورزند. مطابق نصف مبلغی که به عنوان وجه‌الضمان تعیین مطابق نصف مبلغی که بعنوان وجه‌الضمان تعیین شده است جریمه خواهند پرداخت. ماده 4 ـ شرکت ها و بنگاه ها و بازرگانی که بیش از پنج نفر خدمتگزار مشمول مالیات داشته در صورتی که قبل از 15خرداد هر سال صورت خدمتگزاران مشمول خود را بنحوی که در قسمت دوم ماده 11 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 مذکور است به اداره دارایی محل تسلیم ننموده یا لااقل صورت ماهیانه خدمتگزاران مشمول را مرتبا تسلیم نکرده باشند و همچنین در صورتی که متصدیان حمل و نقل طبق ماده 8 آیین‌نامه شماره 12403 وزارت دارایی مصوب 4 تیر ماه 1314 رفتار نکنند به تادیه 500 ریال جریمه محکوم خواهند بود. ماده 5 ـ در صورتی که شرکت‌های سهامی و شرکت‌های با مسیولیت محدود صورت سود پرداختی به صاحبان سهام و سود سهم‌الشرکه را و همچنین شرکت ها و بنگاه‌های بازرگانی صورت بهره های پرداختی را در ظرف یک ماه پس از پرداخت یا تخصیص آن به دارایی محل تسلیم ننمایند برای هر ماه تاخیر محکوم به 50 ریال جریمه تخلف خواهند بود. ماده 6 ـ در صورتی که از اعمال بازرسی در دفاتر و برگ های محاسباتی و پرونده‌های مربوطه به معاملات چک و برگ ها و اسنادی که مشمول مالیات حق تمبر هستند استنکاف شود برای هر بار استنکاف 50 ریال جریمه دریافت خواهند شد. ماده 7ـ کارمندان وزارتخانه ها و ادارات و شهرداری ها که در موقع انجام وظایف خود چک و سایر برگ ها و اسناد تجارتی را که حقوق تمبر به آن‌ها تعلق می‌گیرد در عوض وجه و یا بطریق دیگر دریافت می‌دارند مکلفند چنانچه تمبریکه حاکی از تادیه حقوق مزبور باشد به آن‌ها الصاق نشده باشد فورا اداره دارایی محل را از موضوع مطلع سازند و الا تعقیب اداری خواهند شد. ماده 8 ـ مودیان مالیاتی متخلف سال 1316 و قبل از آن که تا آخر سال 1318 حساب مالیاتی خود را واریخت کرده ولی جریمه تخلف را کلا یا بعضا نپرداخته اند از تادیه تمام یا بعضی جریمه بخشوده خواهند بود و چنانچه حساب مالیاتی خود را تا تاریخ مذکور واریخت ننموده باشند مشمول این تصویب‌نامه خواهند بود.
با مودیان مالیاتی متخلف سال 1317 و 1318 نیز مطابق این تصویب‌نامه رفتار خواهد شد. ماده 9ـ تخلفات مقرره در ماده دوم شامل مشمولین پرداخت مالیات حقوق و متخلفین از مقررات راجع بپرداخت حق تمبر نخواهد بود. ماده 10ـ وزارت دارایی در مواردی که لازم بداند می‌تواند جرایم مقرر در این تصویب‌نامه را کلا یا بعضا تخفیف دهد. ماده 11ـ تصویب‌نامه شماره 2314 مورخ 17 اردیبهشت ماه 1318 از تاریخ این تصویب‌نامه ملغی و این تصویب‌نامه از این تاریخ به موقع اجرا گذارده می‌شود.
تاریخ تصویب : 1319/03/29
مرجع تصویب : هیات وزیران
وزارت دارایی
هیـیت وزیران در جلسه 29 خردادماه 1319 طبق پیشنهاد شماره 12932 به تاریخ 1319/03/22 وزارت دارایی نظر به مواد 23 و 29 قانون مالیات بردرآمد و حق تمبر مصوب 29 آبان ماه 1312 و ماده (7) قانون اصلاح قانون مالیات بردرآمد مصوب 28 اسفندماه 1317 مواد زیر را تصویب نمودند: ماده 1 ـ در موارد زیرجریمه معادل مالیات متعلقه خواهد بود: الف ـ در صورتی که شرکت‌های داخلی و خارجی و مودیان مذکور در ماده «12» قانون مصوب 29 آبانماه1312 (به استثنای پیشه وران جزی) و همچنین مکلفین تبصره 2 از ماده «2» قانون مصوب 28 اسفندماه 1317 بدون عذر موجه ترازنامه و صورت حساب سود و زیان یا صورت حساب جداگانه مقرر در ماده «5» قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 و یا اظهارنامه سالیانه خود را در سررسید مقرر در ماده «5» و تبصره «2» قانون مصوب 28 اسفندماه و ماده 18 قانون مصوب 29 آبانماه1312 تسلیم ننمایند. ب ـ در صورتی که تمبر مالیاتی مقرر در مواد26 و 27 و 28 قانون مصوب 29 آبانماه1312 الصاق و باطل نشود و یا اینکه دفترچه چک تمبر نشود. ماده 2 ـ در موارد زیر جریمه معادل نصف مالیات تادیه نشده خواهد بود. الف ـ در صورتی که مودی برای عدم تادیه مالیات و یا ادای کمتری نشانی های مربوطه بخود را در اظهارنامه بطور ناقص ذکر کرده و یا اصلا ذکر نکرده باشد. ب ـ در صورتی که شرکت‌های داخلی برای عدم تادیه مالیات یا ادای مالیات کمتری رونوشت ترازنامه و حساب سود و زیان سال مالی خود و شرکت‌های خارجی صورت حساب جداگانه مقرر در ماده (5) قانون مصوب 29 آبانماه1312 را برخلاف حقیقت تهیه و بدینوسیله درآمد حقیقی خود را مکتوم یا کمتر قلمداد کنند. ج ـ در صورتی که شرکت‌های خارجی صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبانماه1312 را به وسیله دفاتر مرتب نگاهداری ننمایند. د ـ در صورتی که پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد کارمندان و کارگران و همچنین پرداخت کنندگان درآمدهای مذکور در ماده (2) قانون مصوب 28 اسفند ماه 1317 مالیات متعلقـه را طبق ماده (11) قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 و ماده 2 قانون مصوب 28 اسفندماه 1317کسر نکرده و به صندوق دارایی محل کارسازی ننموده باشد و همچنین در صورتی که مامورین قسمت اخیر ماده 11 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 برخلاف وظایف قانونی خود رفتار نمایند. هـ ـ در صورتی که پیشه وران جزی مالیات متعلقه به درآمد مقطوع خود را در سررسید مقرر در ماده 4 تصویب‌نامه شماره 15526 مورخ 14 فروردین ماه 1319 هیات وزیران نپردازند. تبصره 1ـ مودیان و شرکت‌های داخلی و خارجی که طبق بند (الف) ماده یکم بدون عذر موجه از تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه و صورت حساب سود و زیان و یا صورتحساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 در سررسید قانونی خودداری نمایند و مالیات آن‌ها طبق ماده 21 قانون اخیرالذکر راسا تشخیص شده باشد چنانچه در ظرف بیست روز پس از دریافت اخطار مالیاتی با اداره دارایی در پرداخت مالیات توافق نمایند از پرداخت هشت عشر و در صورتی که پس از بیست روز مذکور و قبل از صدور رای کمیسیون تشخیص توافق نمایند از پرداخت نصف و همچنین کسانی که در ظرف 20روز مذکور مبلغی پرداخته باشند که کمیسیون به کفایت همان مبلغ رای میدهد از پرداخت هشت عشر جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود و چنانچه رای کمیسیون زاید بر مبلغ پرداختی صادر نسبت بمبلغ پرداختی مشمول هشت عشر بخشودگی خواهند بود. تبصره 2ـ مودیان و شرکت‌های داخلی و خارجی که اظهارنامه یا ترازنامه و صورتحساب سود و زیان صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 5 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 خود را طبق بند (الف) و (ب) ماده دوم بطور ناقص و یا بر خلاف حقیقت تنظیم و تسلیم نموده باشند چناچنه در ظرف 20 روز پس از اخطار مالیاتی با اداره دارایی در پرداخت مالیات توافق نمایند از پرداخت نصف جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود. تبصره 3ـ کلیه مودیان مذکور در دو تبصره بالا چنانچه بواسطه عدم تسلیم واخواهی و قطعی شدن اخطار مالیاتی تمامی مالیات مشخصه را قبل از صدور اخطار از صدور اخطار اجرا بپردازند از پرداخت تمام جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود و چنانچه پس از بیست روز از دریافت اخطار مالیاتی و قبل از صدور رای کمیسیون واخواهی خود را مسترد و تمام مالیات مشخصه را بپردازند از پرداخت هشت عشر و جریمه متعلقه بخشوده خواهند بود. ماده 3ـ در صورتی که شرکت ها و یا بنگاه‌های داخلی و خارجی و یا نمایندگی آن‌ها از دادن وجه‌الضمان کافی و یا از معرفی نماینده مسیول و یا تعیین قایم مقام او در سررسید معین طبق مقررات ماده (6) اصلاح شده آیین‌نامه شماره 25905 مورخه 7 اسفند ماه 1312 وزارت دارایی در ظرف 20 روز از تاریخ دریافت اخطار دارایی محل امتناع ورزند. مطابق نصف مبلغی که به عنوان وجه‌الضمان تعیین مطابق نصف مبلغی که بعنوان وجه‌الضمان تعیین شده است جریمه خواهند پرداخت. ماده 4 ـ شرکت ها و بنگاه ها و بازرگانی که بیش از پنج نفر خدمتگزار مشمول مالیات داشته در صورتی که قبل از 15خرداد هر سال صورت خدمتگزاران مشمول خود را بنحوی که در قسمت دوم ماده 11 قانون مصوب 29 آبان ماه 1312 مذکور است به اداره دارایی محل تسلیم ننموده یا لااقل صورت ماهیانه خدمتگزاران مشمول را مرتبا تسلیم نکرده باشند و همچنین در صورتی که متصدیان حمل و نقل طبق ماده 8 آیین‌نامه شماره 12403 وزارت دارایی مصوب 4 تیر ماه 1314 رفتار نکنند به تادیه 500 ریال جریمه محکوم خواهند بود. ماده 5 ـ در صورتی که شرکت‌های سهامی و شرکت‌های با مسیولیت محدود صورت سود پرداختی به صاحبان سهام و سود سهم‌الشرکه را و همچنین شرکت ها و بنگاه‌های بازرگانی صورت بهره های پرداختی را در ظرف یک ماه پس از پرداخت یا تخصیص آن به دارایی محل تسلیم ننمایند برای هر ماه تاخیر محکوم به 50 ریال جریمه تخلف خواهند بود. ماده 6 ـ در صورتی که از اعمال بازرسی در دفاتر و برگ های محاسباتی و پرونده‌های مربوطه به معاملات چک و برگ ها و اسنادی که مشمول مالیات حق تمبر هستند استنکاف شود برای هر بار استنکاف 50 ریال جریمه دریافت خواهند شد. ماده 7ـ کارمندان وزارتخانه ها و ادارات و شهرداری ها که در موقع انجام وظایف خود چک و سایر برگ ها و اسناد تجارتی را که حقوق تمبر به آن‌ها تعلق می‌گیرد در عوض وجه و یا بطریق دیگر دریافت می‌دارند مکلفند چنانچه تمبریکه حاکی از تادیه حقوق مزبور باشد به آن‌ها الصاق نشده باشد فورا اداره دارایی محل را از موضوع مطلع سازند و الا تعقیب اداری خواهند شد. ماده 8 ـ مودیان مالیاتی متخلف سال 1316 و قبل از آن که تا آخر سال 1318 حساب مالیاتی خود را واریخت کرده ولی جریمه تخلف را کلا یا بعضا نپرداخته اند از تادیه تمام یا بعضی جریمه بخشوده خواهند بود و چنانچه حساب مالیاتی خود را تا تاریخ مذکور واریخت ننموده باشند مشمول این تصویب‌نامه خواهند بود.
با مودیان مالیاتی متخلف سال 1317 و 1318 نیز مطابق این تصویب‌نامه رفتار خواهد شد. ماده 9ـ تخلفات مقرره در ماده دوم شامل مشمولین پرداخت مالیات حقوق و متخلفین از مقررات راجع بپرداخت حق تمبر نخواهد بود. ماده 10ـ وزارت دارایی در مواردی که لازم بداند می‌تواند جرایم مقرر در این تصویب‌نامه را کلا یا بعضا تخفیف دهد. ماده 11ـ تصویب‌نامه شماره 2314 مورخ 17 اردیبهشت ماه 1318 از تاریخ این تصویب‌نامه ملغی و این تصویب‌نامه از این تاریخ به موقع اجرا گذارده می‌شود.