بخشنامه شماره 5/ 14 جدید درآمد؛ موضوع: 1-نحوه احتساب حق بیمه قراردادهای غیرعمرانی کلید در دست (PC و (EPC در پروژه‌های گازرسانی، انتقال نیرو، تصفیه خانه و تلمبه خانه فاضلاب فنی و درآمد پیمان‌های حمل و نقل ریلی و پیمان‌های مشاوره مدیریت 2- نحوه احتساب جرایم حق بیمه قراردادهای پیمانکاری (بخشنامه شماره 118543/ 4 – 52 مورخ 1383/11/18 مدیر عامل سازمان تامین اجتماعی)
اداره کل استان شعبه نظر به این که در راستای سیاست‌های دولت مبنی بر واگذاری بخشی از امور مربوط به گاز و برق به بخش خصوصی، شرکت ملی گاز ایران، شرکت توانیر و شرکت‌های برق منطقه‌ای و شرکت آب و فاضلاب کشور در قراردادهایی که با پیمانکاران جهت اجرای پروژه‌های گازرسانی و برق رسانی و احداث تصفیه خانه و تلمبه خانه منعقد می‌نمایند، بر خلاف روال گذشته که تجهیزات را راسا خریداری و در اختیار پیمانکار قرار می دادند، قرارداد ساخت با خرید تجهیزات توام با اجرا با حمل و نصب بصورت کلید در دست (خرید کالا و تجهیزات و اجرا) به صورت یک قرارداد واحد با پیمانکار منعقد می‌نمایند و در قرارداد منعقده مبلغ قرارداد به تفکیک قیمت تجهیزات و اجرا درج و صورت کارکردهای موقت و قطعی نیز بر همان مبنا و حداکثر تا 25 درصد کاهش یا افزایش نسبت به مبلغ اولیه مندرج در قرارداد پرداخت می‌گردد، بنا به درخواست شرکت‌های مذکور و پس از بررسی نمونه قراردادهای منعقده، توافق و مقرر گردید حق بیمه قراردادهای مذکور با توجه مصوبه مورخ 1370/01/24 شورای عالی تامین اجتماعی موضوع بخشنامه 149 درآمد و 14 جدید درآمد و تایید مراتب در رای شماره 85 مورخ 1381/02/05 هیات عمومی دیوان عدالت اداری به ترتیب زیر محاسبه و وصول گردد، لذا لازم است واحدهای اجرایی به هنگام محاسبه حق بیمه پیمان‌های مزبور موضوع را رعایت و به ترتیب زیر عمل نمایند.
الف) قراردادهای به صورت کلید در دست (PC وEPC ) پروژه‌های گازرسانی در کلیه قراردادهای مذکور چنانچه قیمت تجهیزات به تفکیک در قرارداد درج شده باشد در اینصورت تا میزان مندرج در صورت وضعیت قطعی کارکرد با گواهی واگذارنده کار (مشروط بر اینکه حداکثر تا 25 درصد نسبت به مبلغ مندرج در قرارداد افزایش داشته باشد) از محاسبه حق بیمه معاف می‌باشد و حق بیمه کارکرد اجرا و خدمات به ترتیب زیر محاسبه می‌گردد:
1- حق بیمه قراردادهای گازرسانی شامل پروژه‌های خطوط انتقال (بین شهری وکمربندی شهرها) گازرسانی شهری، گازرسانی به روستاها و صنایع و شرکت‌های صنعتی به ماخذ 7 درصد ناخالص کارکرد اجرا و خدمات طبق صورت وضعیت قطعی کارکرد با گواهی واگذارنده کار محاسبه گردد.
2- در قراردادهای نصب انشعابات و علمک معادل 70 درصد کارکرد اجرا و خدمات، مکانیکی منظور و حق بیمه آن به ماخذ 7 درصد و 30 درصد مابقی کارکرد غیرمکانیکی منظور و حق بیمه به ماخذ 15 درصد محاسبه گردد.
3- در قراردادهایی که منحصرا نصب کنتور و رگلاتور باشد حق بیمه نسبت به ناخالص کارکرد اجرا و نصب بماخذ 15 درصد محاسبه گردد.
4- در کلیه موارد فوق بیمه بیکاری به میزان 9/ 1حق بیمه محاسبه شده می‌باشد.
ب) قراردادهای به صورت کلید در دست پروژه‌های انتقال نیرو و برق رسانی در کلیه قراردادهای مذکور چنانچه قیمت تجهیزات در قرارداد به تفکیک درج شده باشد در اینصورت تا میزان مندرج در صورت وضعیت قطعی کارکرد یا گواهی واگذارنده کار (مشروط بر اینکه حداکثر تا 25 درصد نسبت به مبلغ مندرج در قرارداد افزایش داشته باشد از محاسبه حق بیمه معاف می‌باشد و حق بیمه کارکرد اجرا و خدمات به ترتیب زیر محاسبه می‌گردد:
1- در مورد قراردادهای خطوط انتقال نیرو معادل 75 درصد از کارکرد اجرا و خدمات بابت کارکرد مکانیکی و با مصالح منظور و حق بیمه آن به ماخذ 7 درصد و نسبت به 25 درصد مابقی کار کرد که غیر مکانیکی می‌باشد حق بیمه به ماخذ 15 درصد محاسبه می‌گردد.
2- در مورد قراردادهای نصب و راه اندازی پست‌های انتقال نیرو معادل 80 درصد از کارکرد اجرا و خدمات بابت کارکرد مکانیکی و با مصالح منظور و حق بیمه آن به ماخذ 7 درصد و نسبت به .20 درصد مابقی کارکرد که غیر مکانیکی می‌باشد حق بیمه به ماخذ 15 درصد محاسبه می‌گردد.
3- در کلیه موارد فوق بیمه بیکاری به میزان 9/ 1حق بیمه محاسبه شده می‌باشد.
ج) قراردادهای پروژه‌های ساخت و راه اندازی تصفیه خانه ها و تلمبه خانه‌های آب و فاضلاب
در کلیه قراردادهای مذکور چنانچه قیمت تجهیزات به تفکیک در قرارداد درج شده باشد در این صورت تا میزان مندرج در صورت وضعیت قطعی کار کردیا گواهی واگذارنده کار(مشروط بر اینکه حداکثر تا 25 درصد نسبت به مبلغ مندرج در قرارداد افزایش داشته باشد) بابت ارزش تجهیزات از محاسبه حق بیمه معاف می‌باشد و حق بیمه بخش طراحی و مهندسی، نصب و آموزش و آزمایش و راه اندازی تصفیه خانه و تلمبه خانه و نظارت در بهره‌برداری و ... به ماخذ 15 درصد کارکرد به اضافه بیمه بیکاری متعلقه محاسبه گردد.
د) قراردادهای حمل و نقل ریلی
نظر به این که طبق بررسی‌های به عمل آمده در خصوص قراردادهای حمل و نقل ریلی، پیمانکاران مربوطه 60 الی 80 درصد از مبلغ کارکرد قرارداد منعقده با واگذارندگان کار را بابت استفاده از امکانات ریلی و نیروی کششی به راه آهن جمهوری اسلامی ایران پرداخت می‌نمایند، لذا باید نسبت به ناخالص کارکرد قراردادهای حمل و نقل مذکور پس از کسر سهم راه آهن بابت خدمات ارایه شده (با تایید راه آهن) حق بیمه به ماخذ 7 درصد سهم پیمانکار محاسبه و وصول و مفاصاحساب نسبت به کل کارکرد قرارداد صادر گردد.
ه) قراردادهای مشاوره مدیریت:
1- قراردادهایی، به عنوان قرارداد مشاوره مدیریت شناخته می‌شوند که شرکت مجری قرارداد (پیمانکار) در اداره ثبت شرکت ها جهت انجام خدمات مدیریت به ثبت رسیده و عضو انجمن مشاوران مدیریت ایران بوده و قرارداد آن‌ها نیز در ارتباط با موضوعات زیر باشد:
- مدیریت پروژه (شامل مطالعات امکان سنجی، مدیریت پروژه و مهندسی ارزش)؛
- مدیریت برنامه ریزی (شامل مدیریت با برنامه ریزی استراتژیک، برنامه ریزی سازمانی و مدیریت مبتنی بر هدف)؛
- مدیریت تولید (شامل برنامه ریزی تولید، برنامه ریزی مواد، سیستم انبار و کنترل موجودی، طراحی و جانمایی کارخانه و مطالعه کار و زمان)؛
- مدیریت نیروی انسانی (شامل تنظیم آیین‌نامه‌های استخدامی، ساختار سازمانی، برنامه ریزی نیروی انسانی، طرح ریزی آموزش و توسعه منابع انسانی، نیازسنجی آموزشی، طبقه بندی مشاغل، سیستم حقوق و دستمزد، ارزیابی عملکرد کارکنان و آیین‌نامه‌های انظباطی)
- مدیریت کیفیت و بهره وری (شامل مدیریت یا کنترل کیفیت، سیستم‌های تضمین با مدیریت کیفیت 9000 JSO، 9000 QS، VDA، SOGEDOC، GSOTS 16949، HACCP، ، TR 9000، TL 9000، مدیریت کیفیت جامع، کاهش ضایعات، مدل‌های تعالی سازمانی با جایزه کیفیت، نظام پیشنهادات تولید ناب، نظام مدیریت مشارکتی کمیته‌های (QCC)، بهبود بهره وری، اندازه گیری بهره وری، ارزیابی عملکرد سازمان)
- مدیریت نگهداری و تعمیرات (شامل برنامه ریزی تعمیرات و نگهداری پیشگیرانه، تعمیرات بهره ور جامع، برنامه ریزی بازرسی بر مبنای ریسک)؛
- مدیریت مالی (شامل خدمات حسابداری، سیستم‌های مالی، حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی، حسابرسی، طراحی پروژه‌های سرمایه گذاری، مشاوره مالی و مالیاتی)؛
- مدیریت بازرگانی (شامل مذاکره و عقد قرارداد، سیستم مدیریت صادرات و واردات، سیستم بازاریابی، سیستم مدیریت امور گمرکی، سیستم مدیریت حمل و نقل)؛
- مدیریت اطلاعات، آمار و انفورماتیک (شامل سیستم‌های نرم افزاری، سیستم‌های سخت افزاری، مدیریت شبکه، سیستم‌های اطلاعات مدیریت MIS نظام‌های آماری، ثبتی نمودن اقلام آماری؛
- مدیریت انرژی (شامل سیستم مدیریت انرژی در صنعت، سیستم مدیریت انرژی غیرصنعتی)
- مدیریت زیست محیطی (تحلیل اثرات زیست محیطی تاسیسات و طرح ها EIA استانداردهای مدیریت زیست محیطی 14000
ISO سیست مدیریت ایمنی و بهداشت حرفه‌ای 18000 OHSAS
- مدیریت شهری
2- نحوه محاسبه حق بیمه قراردادهای مشاوره مدیریت که شرایط بند «1» فوق را دارند به ترتیب زیر می‌باشد:
2-1- در مواردی که شرکت مشاور مدیریت دارای دفاتر و اسناد قانونی باشد در این صورت ... از محاسبه و مطالبه حق بیمه قرارداد آن‌ها براساس ماخذ مندرج در بخشنامه 14 جدید درآمد خودداری و با وصول حق بیمه براساس گزارش بازرسی از دفاتر قانونی آن‌ها مفاصاحساب قرارداد صادر گردد.
2-2- در مواردی که شرکت مشاور مدیریت فاقد دفاتر قانونی بوده و یا از ارایه دفاتر قانونی خودداری نماید، حق بیمه قرارداد طبق بند 2-3 قسمت «ب» بخش دوم از فصل دوم بخشنامه 14 جدید در آمد به ماخذ 15 درصد محاسبه و مطالبه گردد. بدیهی است چنانچه شرکت مشاور مدیریت در دوره اجرای قرارداد حق بیمه پرداخت نموده باشد می‌بایستی از حق بیمه محاسبه شده به ترتیب فوق کسر و مانده مطالبه گردد.
و) نحوه محاسبه جرایم حق بیمه قراردادهای پیمانکاری
با توجه به ماده 11 قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و چگونگی واریز حق بیمه در قراردادهای مشمول ماده «38» مقرر می‌گردد، جرایم تاخیر تادیه و عدم ارسال لیست پیمانکاران به شرح آتی محاسبه و مطالبه گردد:
1- جریمه عدم ارسال لیست در صورتی که پیمانکاران در طول دوره اجرای قرارداد، حداقل جهت یک ماه لیست کارکنان شاغل در عملیات قرارداد را در مهلت مقرر وفق ماده «39» قانون تامین اجتماعی به شعب سازمان ارسال نمایند از شمول جریمه عدم ارسال لیست معاف بوده و در غیر اینصورت مطابق مصوبه مورخ 1373/05/09 مجلس محترم شورای اسلامی و با در نظر گرفتن میزان اصل حق بیمه ماهیانه حسب مورد جریمه به ماخذ 5٪، 10٪، 15٪ و 20٪ محاسبه و مطالبه می‌گردد. بدیهی است در صورتی که لیست کارکنان با تاخیر ارسال گردد جریمه دیرکرد منحصرا نسبت به حق بیمه مندرج در لیست همان ماه محاسبه خواهد شد.
2- جریمه تاخیر پرداخت حق بیمه
2-1- در قراردادهای مشمول طرح‌های عمرانی و همچنین قراردادهای غیر عمرانی که حق بیمه توسط واگذارنده کار از هر صورت وضعیت با صورت حساب پیمانکار و مشاور کسر و به حساب سازمان واریز می‌گردد با پیمانکار لیست ارسال و حق بیمه لیست‌های ارسالی را نیز پرداخت می‌نماید، پس از محاسبه حق بیمه وفق مقررات مربوطه در صورت وجود مانده بدهی بابت اصل حق بیمه و بیمه بیکاری در محاسبه اولیه جریمه‌ای بابت تاخیر تادیه محاسبه نمی گردد. پس از ابلاغ مانده بدهی به پیمانکار، چنانچه ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ، آن را پرداخت ننماید مشمول جریمه تاخیر تادیه می‌گردد. این ترتیب که اگر تاریخ خاتمه قرارداد با تحویل موقت قبل از 1382/07/01 باشد جریمه تاخیر و تادیه طبق قانون مصوب 1373/05/09 نسبت به کل مانده بدهی و اگر تاریخ خاتمه قرارداد با تحویل موقت از 1382/07/01 به بعد باشد طبق ماده «11» قانون نوسازی صنایع برای هر ماه تاخیر به میزان 2 درصد محاسبه می‌گردد.
2-2- در مورد قراردادهای غیر عمرانی که حق بیمه‌ای توسط واگذارنده کار و یا پیمانکار به ترتیب مندرج در بند 1-2 به سازمان پرداخت نشده است، در محاسبه اولیه جریمه تاخیر و تادیه برای مدت یکسال محاسبه و مطالبه می‌گردد، به این ترتیب که اگر تاریخ تحویل موقت با خاتمه قرارداد قبل از 1382/07/01 باشد بر مبنای کل حق بیمه قرارداد جریمه تاخیر تادیه به ماخذ مندرج در قانون مصوب 1373/05/09 (٪7، 12%، %17 و 22٪) و چنانچه از 1382/07/01 به بعد باشد طبق ماده «11» قانون نوسازی صنایع به ماخذ 2 درصد در هر ماه پس از گذشت 30 روز از تاریخ تحویل موقت یا خاتمه کار و حداکثر برای 12 ماه محاسبه و از کارفرما مطالبه می‌گردد. چنانچه پیمانکار ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ بدهی آن را پرداخت نکند در مورد بدهی‌هایی که تاریخ تحویل موقت با خاتمه قرارداد قبل از 1382/07/01 می‌باشد جریمه تاخیر بر مبنای کل بدهی (اصل حق بیمه و بیمه بیکاری) طبق قانون مصوب 1373/05/09 و در مورد بدهی‌هایی که تاریخ تحویل موقت یا خاتمه قرارداد از 1382/07/01 به بعد می‌باشد طبق ماده «11» قانون نوسازی صنایع و ماهانه به ماخذ 2 درصد تعلق می‌گیرد.
مسیول حسن اجرای این بخشنامه مدیران کل، معاونین بیمه‌ای و کارشناسان ارشد درآمد ادارات کل استان‌ها، روسا، معاونین بیمه‌ای و مسیولین درآمد شعب می‌باشند. من ا... توفیق
غلامرضا سلیمانی-رییس هیات مدیره و مدیرعامل