دستورالعمل خوداظهاری در خصوص مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381

نظر به اینکه یکی از اهداف مهم نظام مالیاتی کشور، گسترش فرهنگ خوداظهاری به منظور جلب اعتماد عمومی با تکیه بر محور مؤدی مداری می‌باشد، لذا سازمان امور مالیاتی کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم در بخش مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381، مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روش‌های اجرایی برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجرا گذارد. شایسته است ادارات کل امور مالیاتی تمامی مساعی خود را به منظور اطلاع‌رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان کلیه مشاغل و جلب مشارکت ملی آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مصروف نمایند تا مؤدیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق. م. م. اطلاع حاصل نمایند. در این راستا لازم است مأموران مالیاتی ذی‌ربط با همکاری و هماهنگی لازم با مجامع، اتحادیه‌ها و انجمن‌های تخصصی صنفی، جهت توزیع اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل و راهنمایی آنان به منظور تنظیم و تسلیم به موقع آن حداکثر تا تاریخ 31/4/1383 اقدام نمایند.

در خصوص اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد یاد شده به ترتیب ذیل اقدام گردد:

1- ردیف‌های 1 الی 7 (به استثنای بند 5) ماده 96 ق. م. م. به طور کلی مورد رسیدگی قرار گیرد.

2- در مورد سایر بند مذکور، روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق. م. م) با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد.

2، 1- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده قرار گرفته و تنها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گرد.

2، 2- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2، 3- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 را تسلیم ننموده‌اند و پرونده آن‌ها مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات ماده 158 یاد شده قرار گرفته و تنها معادل 10% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2، 4- اظهارنامه‌های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 2/2 الی 3/2 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند، مورد رسیدگی قرار گیرد.

تبصره: مشمولین بند «الف» ماده 95 ق. م. م. تنها در صورت قطعیت مالیات عملکرد سال 1381 می‌توانند از تسهیلات بندهای ½ الی 3/2 این بخشنامه استفاده نمایند و مقررات مزبور نسبت به مؤدیانی که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 28/4/1383 قطعی و ابلاغ نشده، جاری نخواهد بود.

روش اجرایی مقررات ماده 158 ق. م. م. با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد:

1- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورت‌های مالی عملکرد سال 1382 آنان با افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات مزبور می‌باشند و مالیات ابرازی مورد قبول قرار گرفته و قطعی می‌شود.

2- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورت‌های مالی عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد، مشمول مقررات مزبور بوده و تنها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

3- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 تسلیم ننموده‌اند و پرونده آن‌ها مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد، مشمول مقررات فوق بوده و تنها 5% اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

4- اظهارنامه‌های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند، از شمول مقررات ماده 158 ق. م. م. خارج و مورد رسیدگی قرار گیرند.

تبصره: مؤدیان محترم مشمول بند «ب» ماده 95 ق. م. م. تنها در صورتی که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تیر سال جاری قطعی و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق‌الذکر بوده و می‌توانند از تسهیلات بندهای 1 الی 3 این بخشنامه استفاده نمایند و سایر یاد شده که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 28/4/1383 قطعی و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق. م. م. نخواهد بود.

روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق. م. م) با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد:

1- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 با افزایش 15% نسبت به مالیات قطعی سال 1381 تسلیم گردد، مورد پذیرش قرار گیرد.

2- مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد 81 آنان در اجرای ماده 158 ق. م. م. بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته، مورد قبول واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

تبصره: کلیه اظهارنامه‌های واصله که واجد شرایط فوق نباشند، از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسیدگی خواهند شد.

3- در مورد مشمولین این بند که مالیات سال 1381 آنان تا 28 تیر ماه سال جاری قطعی و ابلاغ نگردیده است، در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق. م. م اظهارنامه مالیاتی عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از مالیات تشخیص شده عملکرد 1381 را برای عملکرد سال 1382 پرداخت نمایند، مالیات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالیاتی و یا هیأت حل اختلاف مالیاتی قطعی می‌شود، به عنوان مالیات قطعی سال 1382 نیز تعیین خواهد گردید.

4- اظهارنامه‌های سایر صاحبان مشاغل که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند، مورد رسیدگی قرار گیرد.

1- کلیه مؤدیانی که سال 1382 اولین سال شروع فعالیت آن‌ها می‌باشد یا بخشی از سال 1381 به فعالیت اشتغال داشته‌اند، اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2- شاخص‌های پذیرش اظهارنامه‌های عملکرد سال 1382 به شرح این بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخیص مدیران کل امور مالیاتی استان‌ها (به استثنای مراکز استان‌ها) قابل تعدیل برای ادارات کل امور مالیاتی استان‌های ایلام، کهکیلویه و بویراحمد، چهارمحال و بختیاری، کردستان، لرستان و سیستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استان‌های مذکور نیز می‌باشد.

3- صاحبان مشاغل موضوع بند «ج» ماده 95 ق. م. م. به منظور بهره‌مندی از مزایای موضوع ماده 158 ق. م. م. می‌بایست نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی معوقه خود، حداکثر تا پایان آبان ماه سال جاری اقدام نمایند.

4- در اجرای ماده 158 ق. م. م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه‌های نمونه، که با حضور نمایندگان مجامع امور صنفی و از طریق قرعه کشی صورت خواهد پذیرفت، متعاقباً ابلاغ خواهد شد.

توضیح: به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل، مقرر می‌گردد بر اساس شرایط ذیل اقدام به عمل آید:

مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی می‌باشد.