نحوه انتخاب نمنه اظهارنامه مشاغل 82وترتیب رسیدگی

شماره: 8551/2240/230

تاریخ: 1383/05/20

پیوست: دارد

 

معاونت‌های سازمان

شورای‌عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی ......

 هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفترفنی مالیاتی

دادستانی انتظامی مالیاتی

دانشکده امور اقتصادی

 

پیـرو بـخشنامه  شـماره 3897 مورخ 1383/03/17 بدینوسیله دستورالعمل رسیدگی و نحوه انتخاب اظهارنامه‌های نمونه عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل که در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم تسلیم گردیده به ترتیب ذیل جهت اجرا اعلام می‌گردد:

الف – ادارات کل امور مالیاتی مکلفند اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل را که در اجرای ماده 158 مالیات‌های مستقیم و براساس مفاد بخشنامه 3897 مورخ 1383/03/17 تسلیم شده است مورد بررسی قرار داده و فقط معادل درصدهای تعیین شده در بخشنامه مذکور , اقدام به انتخاب نمونه اظهارنامه از گروهای صاحبان مشاغل بنمایند و به هیچ وجه مجاز به انتخاب نمونه اظهارنامه مازاد بر درصدهای اعلامی نمی باشند.

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل هیاتهایی متشکل از مدیر کل امور مالیاتی و یا معاونین مدیرکل در مراکز استان‌ها , روسای امور مالیاتی مربوط در سایر شهرستان ها و نمایندگان مجمع امور صنفی یا اتحادیه‌های ذیربط در استان مربوط و نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی اظهارنامه‌های هرگروه شغلی را بطور نمونه به قید قرعه تعیین و بلافاصله مراتب را صورتمجلس نموده و نسخه‌ای از آن را به دفتر اینجانب ارسال و ضمن انعکاس آن به ماموران مالیاتی ذیربط , نسخه‌ای را نیز به نمایندگان مجامع امور صنفی یا اتحادیه‌های مربوط تحویل و نسخه دیگر را نزد خود نگهداری نمایند .ضمنا جهت انتخاب پرونده نمونه ابتدا باید پرونده‌های مشمول را بصورت پشت سرهم (مسلسل) شماره‌گذاری نموده و پس از آن باروش قرعه کشی , نمونه ها را انتخاب نمایند.

2- در مواردیکه اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1382 بعنوان نمونه انتخاب نشده و باید مورد قبول قرار گیرد واحدهای مالیاتی مربوط مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده , برگ صادرو در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.

3- ادارات کل امور مالیاتی , پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1382 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند و یا در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی تسلیم و بعنوان انتخاب شده اند و یا اصولا اظهارنامه آنان مشمول مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نبوده است را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که طبق زمانبندی خود حداکثر تا پایان دیماه سالجاری مورد رسیدگی قرار داده وپس از ابلاغ برگ تشخیص مالیات پرونده آن‌ها را قطعی و وضعیت مالیاتی آنان را تا پایان سالجاری ر وشن و ترتیب پرداخت مالیات نیز داده شود. ضمنا آمار رسیدگی‌های هر ماه را حداکثر تا دهم ماه بعد طبق فرم پیوست به دفتر اینجانب گزارش نمایند.

4- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند بمنظور کاهش مراحل فطعیت پرونده‌های مالیاتی و نیز جلوگیری از تراکم کاری , ترتیبی اتخاذ نمایند تا روسای امور مالیاتی با عنایت به دلایل منطقی و اسنادو مدارک مودیان محترم به موضوع رسیدگی و مطابق اختیارات قانونی اتخاذ تصمیم نمایند بنحوی که ارجاع پرونده ها به هیات حل اختلاف مالیاتی فقط در موارد خاص و ابهامات ویژه انجام پذیرفته و به حداقل ممکن کاهش یابد.

5- ادارات کـل امـور مـالیـاتی مـکلفند بمـنظور دستیابی به درآمد های واقعی آن گروه از مودیان که اظهارنامه‌های مالیاتی آنان بعنوان نمونه انتخاب شده است با توجه به اختیارات قانونی خود از کلیه امکانات موجود برای دستیابی به اطلاعات مالیاتی آن‌ها استفاده نمایند.

6- در خـصوص سـایر مـوارد طـبق مـفـاد بـخـشنامـه خـود اظـهاری شماره 3897 مورخ 1383/03/17 و 5830/1511-211 مورخ 1383/04/13 اقدام بعمل آید .

7- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه بگونه‌ای تنظیم نمایند که کلیه موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم اجرا و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقم , موجبات اعتماد و رضایت عمومی مودیان محترم مالیاتی نیز فراهم شود.

 

 

  

شماره:3897

تاریخ: 1383/03/17

پیوست:

 

اداره کل امور مالیاتی .........

شوریعالی مالیاتی

دفتر

هیات عالی انتظامی مالیاتی

      دادستانی انتظامی مالیاتی

دانشکده امور اقتصادی

پژوهشکده امور اقتصادی

 

نظـر به اینـکه یکـی از اهـداف مهـم نظـام مـالیاتـی کـشور , گسترش فرهنگ خود اظهاری بمنظور جلب اعتماد عمومی با تکیه برمحور مودی مداری می‌باشد , لذا سازمان امور مالیاتی کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم در بخش مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381 , مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روش‌های اجرایی برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجرا گذارد . شایسته است ادارات کل امور مالیاتی تمامی مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان کلیه مشاغل و جلب مشارکت ملی آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور بر خورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84ق .م.م. اطلاع حاصل نمایند. در این راستا لازم است ماموران مالیاتی ذیربط با همکاری و هماهنگی لازم با مجامع , اتحادیه ها وانجمن های تخصصی صنفی , جهت توزیع اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل و راهنمایی آنان به منظور تنظیم و تسلیم به موقع آن حداکثر تا تاریخ 1383/04/31 اقدام نمایند .

در خصوص اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد یادشده بترتیب ذیل اقدام گردد:

1- ردیف‌های 1 الی 7 (به استثنای بند 5) ماده 96 ق .م.م . بطور کلی مورد رسیدگی قرار گیرد.

2- درمورد سایر بند مذکور , روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م. ) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد.

2,1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تن ها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گرد.

2,2- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده واقع و تن ها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2,3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 را تسلیم ننموده اند و پرونده آن‌ها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تن ها معادل 10% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2,4- اظهار نامه‌های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 2/2 الی 3/2 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد.

تبصـره : مشـمولین بنـد الـف مـاده 95 ق .م.م. تـنها در صـورت قـطعیـت مـالیـات عمـلکرد سـال 1381 مـیتوانند از تـسهـیلات بنـدهـای ½ الـی 3/2 این بخشنامه استفاده نمایند و مقررات مزبور نسبت به مودیانیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده , جاری نخواهد بود .

روش اجرایی مقررات ماده 158 ق .م.م. با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد:

1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورت‌های مالی عملکرد سال 1382 آنان با افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات مزبور می‌باشند و مالیات ابرازی مورد قبول قرار گرفته و قطعی می‌شود.

2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورت‌های مالی عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد , مشمول مقررات مزبور بوده و تن ها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 تسلیم ننموده اند و پرونده آن‌ها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات فوق بوده و تن ها 5% اظهار نامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

4- اظهارنامه‌های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند , از شمول مقررات ماده 158 ق .م.م. خارج و مورد رسیدگی قرار گیرند.

تبصره : مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م. تن ها در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تیر سال جاری قطعی و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق‌الذکر بوده و میتوانند از تسهیلات بندهای 1 الی 3 این بخشنامه استفاده نمایند و سایر یادشده که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق .م.م. نخواهد بود.

روش خود اظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م.) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد:

1- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 با افزایش 15% نسبت به مالیات قطعی سال 1381 تسلیم گردد, مورد پذیرش قرار گیرد.

2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد 81 آنان در اجرای ماده 158 ق .م.م. بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته , مورد قبول واقع و تن ها معادل 5% از اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

تبصره : کلیه اظهارنامه‌های واصله که واجد شرایط فوق نباشند , از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسیدگی خواهند شد.

3- در مورد مشمولین این بند که مالیات سال 1381 آنان تا 28 تیر ماه سال جاری قطعی و ابلاغ نگردیده است , در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق .م.م اظهار نامه مالیاتی عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از مالیات تشخیص شده عملکرد 1381 را برای عملکرد سال 1382 پرداخت نمایند , مالیات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالیاتی و یا هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی می‌شود, به عنوان مالیات قطعی سال 1382 نیز تعیین خواهد گردید.

4- اظهار نامه‌های سایر صاحبان مشاغل که شرایط مندرج در بندهای 1الی 3 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد.

1) کلیه مودیانی که سال 1382 اولین سال شروع فعالیت آن‌ها می‌باشد یا بخشی از سال 1381 به فعالیت اشتغال داشته اند , اظهارنامه‌های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

2) شاخص‌های پذیرش اظهار نامه‌های عملکرد سال 1382 به شرح این بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخیص مدیران کل امور مالیاتی استان‌ها( به استثنا مراکز استان‌ها) قابل تعدیل برای ادارات کل امور مالیاتی استان‌های ایلام , کهکیلویه و بویر احمد , چهارمحال و بختیاری , کردستان , لرستان و سیستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استان‌های مذکور نیز می‌باشد.

3) صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95ق .م.م. به منظور بهره مندی از مزایای موضوع ماده 158 ق .م.م. میبایست نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی معوقه خود, حداکثر تا پایان آبانماه سال جاری اقدام نمایند.

4) در اجرای ماده 158 ق .م.م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه‌های نمونه , که با حضور نمایندگان مجامع امور صنفی واز طریق قرعه کشی صورت خواهد پذیرفت , متعاقبا ابلاغ خواهد شد.

توضیح : به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل , مقرر میگردد بر اساس شرایط ذیل اقدام بعمل آید:

 

 

 

 

 

 

 

 

مسیولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه برعهده مدیران کل امور مالیاتی می‌باشد.

 

 

شماره :5830/1511/211

تاریخ :1383/04/13

پیوست:

اداره کل امور مالیاتی............  

شورای عالی مالیاتی

دفتر فنی مالیاتی

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفتر....

 دادستانی انتظامی مالیاتی

 

نظر به اینکه پس از ابلاغ بخشنامه شماره 3879مورخ 1383/03/17 ابهاماتی از سوی مودیان محترم مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی مطرح و پیشنهادهایی نیز واصل شده است , لذا به منظور رفع ابهامات و ایجاد امکان استفاده تعداد بیشتری از مودیان محترم مالیاتی موارد ذیل را متذکر و مقرر میدارد:

1- بند 4/2 صفحه 2 به شرح زیر اصلاح مبشود:

اظهارنامه‌های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1/2 الی 3/2 فوق‌الذکر را رعایت ننمایند از شمول مقررات ماده 158خارج و مورد رسیدگی قرار گیرد.

 

مودیان محترم بند الف ماده 95ق .م.م به استثنای مودیان بند 1 فوق که به طور کلی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت , اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهار نامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصـد یا بیـشتر افزایش داشته باشد در اجرای ماده 158 ق م.م مورد قبول واقع و تن ها 10% از اظهارنامه‌های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد.

 

مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , درصورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصد یا بیشتر افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول واقع و تن ها 10% از اظهار نامه‌های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد.

 

صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 که بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم ننموده اند, لکن مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ میگردد, چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان 20درصد یا بیشتر نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول قرار گیرد.

 

6- لزوما یادآور می‌شود , مفاد بند 2/2 صفحه 2 و بند 2 صفحه 3 و بند 2 صفحه 4 حسب مورد نسبت به مودیانی که با تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 خود را معاف از پرداخت مالیات دانسته و اظهار نامه تسلیمی آنان بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است جاری نبوده و اظهارنامه عملکردسال 1382 این قبیل مودیان مشمول مقررات ماده 158 ق .م.م نخواهد شد و لازم است مورد رسیدگی قرار گیرد.

 

7- مفاد قسمت توضیح صفحه 5 بخشنامه موصوف شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهار نامه تسلیمی آنان منطبق با موارد مذکور درآن بخشنامه باشد یا نباشد خواهد بود و واحدهای مالیاتی مکلف به دریافت اظهارنامه‌های تسلیمی و تقسیط مالیات متعلقه برابر جدول مربوط در صورت تقاضای مودی میباشند.