شماره: 200/95/516
تاریخ: 1395/06/15
پیوست: دارد
دستورالعمل
516 | 95 | علی‌الحساب مالیات واردات کالا | م |
مخاطبان/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی | |||
موضوع | وصول مالیات علی‌الحساب واردات قطعی کالا به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه‌های گمرکی | |||
به پیوست تصویر نامه شماره 39593/و مورخ 1395/05/17 وزیر محترم اموراقتصادی ودارایی عنوان رییس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران به انضمام نامه شماره 191/144/183094/94123 مورخ 1395/06/02 سرپرست محترم مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه گمرک جمهوری اسلامی ایران به کلیه گمرکات اجرایی در خصوص وصول مالیات علی‌الحساب واردات قطعی کالاها به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی ، جهت اجرا با رعایت موارد ذیل ارسال می گردد. 1- ادارات کل امور مالیاتی محل استقرار گمرک موظفند، چنانچه تاکنون به منظور وصول مالیات علی الحساب، واحد مالیاتی در گمرک مستقر ننموده باشند، با هماهنگی گمرک جمهوری اسلامی ایران نسبت به موضوع اقدام نمایند. 2- پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب به نام شخص حقیقی یا حقوقی ( واردکنندگان کالا ) از طریق سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (قبض بانک) صادر و برای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم می‌شود. قبض مذکور در سه نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه خواهد بود. 3- اشخاص حقیقی و حقوقی وارد کننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امورمالیاتی کشور نزد بانک ملی ایران در قبوض پرداخت تعیین می گردد، پرداخت و با مراجعه به گمرک جمهوری اسلامی ایران و مشاهده تایید پرداخت وجه در سامانه سازمان مذکور توسط گمرک، نسبت به ترخیص کالا اقدام نمایند. 4- مودی خوش حساب موضوع بند 4 نامه فوق‌الذکر به مودیانی اطلاق می‌گردد که دارای شرایط ذیل باشند : 1-4- در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد. 2-4- در سه سال اخیر اظهارنامه و حساب سود و زیان (دارای فعالیت بازرگانی (واردات)) حاوی فروش و درآمد را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد، مودیانی که کمتر از سه سال فعالیت دارند مشمول خوش حسابی نمی باشند . 3-4- نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد .[1] 5- در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص وارد کننده در استان دیگری باشد، اداره امور مالیاتی محل استقرار گمرک مراتب خوش حساب بودن مودی را کتبا از اداره عملکرد مودی استعلام وادارات مربوطه مکلفند مراتب را ظرف دو روز به اداره استعلام کننده اعلام نمایند. 6- گواهی صادره مبنی بر خوش حساب بودن مودی از تاریخ صدور به مدت 6 ماه دارای اعتبار می باشد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
تاریخ اجرا: مطابق دستورالعمل | مدت اجرا: مطابق دستورالعمل | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی | |
* لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39902996 دفتر حسابداری و وصول مالیات مطرح و پیگیری نمایید. | ||||
1- به موجب دستورالعمل شماره 200/96/530 مورخ 1396/12/02 بند 4 دستورالعمل 516/95/200 مورخ 1395/06/15 اصلاح شد.متن قبل از اصلاح بند 4:
4- مودی خوش حساب موضوع بند 4 نامه فوق الذکر به مودیانی اطلاق می گردد که دارای شرایط ذیل می باشند:
4-1- در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد.
4-2- اظهار نامه و حساب سود و زیان سال مالی قبل را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد.
4-3- نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد.
4-4- مودیانی (دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری) که اولین سال فعالیت آنان باشد جز مودیان خوش حساب تلقی نمی گردند.
شماره: 39593/و
مورخ 1395/05/17
پیرو نامه شماره 50636 مورخ 1387/04/08 و مستفاد از اختیارات موضوع ماده 163 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن مقرر می‌گردد:
1- از تاریخ ابلاغ این نامه "، میزان مالیات علی‌الحساب واردات قطعی کالاها( موضوع بند 1 نامه صدرالاشاره ) به میزان چهاردرصد (4%) مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهار نامه گمرکی تعیین می‌گردد.
2- اشخاص مشروحه ذیل مشمول پرداخت مالیات علی‌الحساب نمی گردند:
الف- واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری و همچنین ماشین الات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارتخانه‌های ذی‌ربط.
ب- کارت‌های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی (رتبه الف) پس از تایید مراتب از سوی اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ذی‌ربط در هر مورد.
ج- وارد کنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ا رایه گواهی مفاصاحساب مالیاتی .
د – وزارتخانه ها، موسسات و سازمان‌های دولتی، شهرداری ها و کلیه دستگاه‌های اجرایی دارای ردیف بودجه در بودجه عمومی کشور .
هـ- کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد .
و- کلیه کالاهایی موضوع ماده 119 قانون امور گمرکی (مصوب 1390)
3. در صورت تشخیص گمرک مبنی بر اینکه دارنده کارت بازرگانی علی رغم صراحت تبصره (4) ذیل بند (3) ماده (10) آیین‌نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات، اقدام به واگذاری آن به غیر برای استفاده از مزایای کارت نموده ، لازم است علاوه بر اخذ مالیات علی‌الحساب به میزان فوق‌الذکر، مفاصا حساب مالیاتی دارند کارت بازرگانی نیز اخذ گردد.
4. سازمان امور مالیاتی کشور موظلف است شرایط و نحوه معرفی مودیان خوش حساب موضوع جز (ج) بند (2) به گمرک را تعیین و طی بخشنامه‌ای به واحدهای مالیاتی ابلاغ نماید .
تاکید می گرددکلیه وارد کنندگان کالا اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و نیز اشخاص فاقد کارت بازرگانی، با رعایت موارد مستثنی شده در بند (2) مشمول پرداخت مالیات علی‌الحساب موضوع این نامه خواهند بود .
ضمنا با اجرای این بخشنامه، نامه شماره 99134 مورخ 1387/06/30 لغو می‌گردد.
علی طیب نیا
وزیر امور اقتصادی و دارایی