وزارت امور اقتصادی و دارایی
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
شماره 140920
تاریخ 1402/07/30
دستورالعمل چگونگی انتخاب یک درصد (1%) از پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان برای رسیدگی در اجرای تبصره ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
وفق تبصره ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400«بعد از استقرار سامانه مودیان، سازمان مجاز است حداکثر یک درصد (1%) از پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان را با اولویت مودیان بزرگ مورد رسیدگی قرار دهد. چگونگی انتخاب مودیانی که پرونده آن‌ها باید مورد رسیدگی قرار گیرد، در دستورالعملی که با پیشنهاد سازمان به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، معین می‌شود. سازمان مکلف است تا پایان مهرماه هر سال فهرست اسامی مودیانی که مشمول رسیدگی قرار می‌گیرند را در سامانه عملیات الکترونیکی خود اعلام عمومی کند.» در اجرای حکم یاد شده دستورالعمل چگونگی انتخاب مودیانی که پرونده آن‌ها باید مورد رسیدگی قرار گیرد، به شرح زیر مصوب می‌شود:
-1واژه ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر تعریف می‌شود:
سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور;
قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02;
سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان;
مودیان: اشخاص موضوع بند (ج) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان;
مودیان مشمول: مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده عضو سامانه مودیان;
مودیان عضو سامانه مودیان: مودیانی که دارای حداقل یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی باشند;
مودیان منتخب: مودیانی که بر اساس این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب می‌شوند;
دوره مالیاتی: دوره مالیاتی موضوع بند (خ) ماده (1) قانون با رعایت ماده (19) قانون;
پرونده مالیاتی مودیان: کلیه دوره‌های مالیاتی سال قبل مودیان مشمول;
مالیات و عوارض: مالیات و عوارض ارزش افزوده.
-2بعد از استقرار سامانه مودیان سازمان مجاز است حداکثر یک درصد (1%) از پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مذکور را با اولویت مودیان بزرگ مورد رسیدگی قرار دهد.
تبصره- سازمان مکلف است حداکثر تا پایان مهرماه هر سال، نسبت به اعلام اسامی مودیان منتخب به منظور رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان مزبور، در سامانه اطلاع رسانی سازمان مالیاتی به آدرس https://www.intamedia.ir برای اطلاع عموم اقدام نماید.
-3سازمان مجاز است مودیان منتخب را بر اساس معیارها و شاخص‌های زیر از بین مودیان مشمول تعیین نماید:
3-1) بر اساس حجم فعالیت:
-3-1-1مودیان دارای بالاترین میزان فروش کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض فروش);
3-1-2- مودیان دارای بالاترین میزان مالیات بر ارزش افزوده ابرازی;
3-1-3- مودیان دارای بالاترین میزان خرید کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض خرید);
3-2) بر اساس نوع شخص:
3-2-1- اشخاص حقوقی پذیرفته شده در بورس اوراق بهاردار و یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز;
3-2-2- مودیان اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ به استثنای فعالان اقتصادی دارای فعالیت صرفا معاف;
3-2-3- اشخاص حقوقی مشمول دریافت یارانه از دولت;
3-2-4- شهرداری ها و دهیاری‌ها;
3-2-5- شرکت‌های گروه (هلدینگ ها).
3-3) بر اساس شاخص ها و معیارهای ریسک
مودیان با ریسک بالا بر اساس معیارها، شاخص ها و نصاب‌های تعیین شده توسط سازمان.
-4آن دسته از پرونده‌های مالیاتی مودیان که وفق مقررات ماده (14) قانون بدون رسیدگی قطعی می‌شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته به دست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت، عدم صدور صورتحساب از طریق سامانه مودیان، کم‌اظهاری یا بیش اظهاری احراز و اثبات شود، اجرای حکم تبصره ماده (14) قانون، مانع مطالبه مالیات و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون و مقررات موضوعه، نخواهد بود.
-5تا زمان فراخوان همه مودیان موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (فراخوان کلیه مودیان برای صدور صورتحساب الکترونیکی)، پذیرش اعتبار مالیاتی (مربوط به صورتحساب‌های خرید خارج از سامانه مودیان) مودیانی که در اجرای این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب نمی شوند، مستلزم رسیدگی می‌باشد.
سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی