ابلاغ الگوی ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک و نحوه برگزاری...

111

94

64

م

مخاطبین/ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

ابلاغ الگوی ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک و نحوه برگزاری جلسات کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن

پیرو بخشنامه شماره 28554-220/د مورخ 1394/08/10، در خصوص برگزاری جلسات کمیسیون‌های تقویم املاک و استخراج میانگین قیمت روز املاک در اجرای مقررات ماده 64 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 و در راستای شفاف سازی، ساده سازی و یکسان نمودن ضوابط محاسبه مالیات‌های مرتبط با بخش املاک و همچنین به منظور رعایت دقیق مقررات قانونی و ایجاد رویه واحد ، به پیوست متن الگوی جدید ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی املاک، جهت بهره برداری و اقدام لازم ابلاغ می‌گردد. مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور و ادارات تابعه آن‌ها (به استثنای ادارات امور مالیاتی واقع در مناطق 22 گانه شهر تهران) با رعایت مفاد بندهای ذیل، الگوی کلی ضوابط ابلاغی مذکور را در دستور کار کمیسیون‌های تقویم املاک قرار دهند. ضمنا، به منظور بهره‌برداری دقیق و طرح و تصویب الگوی ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی در جلسات کمیسیون تقویم املاک، راهنمای نحوه استفاده از الگوی مذکور نیز به پیوست ارسال می‌گردد.

1- با توجه به اینکه وفق مقررات ماده 281 قانون مالیات‌های مستقیم (مصوب 1394/04/31)، تاریخ اجرای اصلاحیه اخیرقانون مذکور از ابتدای سال 1395 می‌باشد، مقتضی است ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که جلسات مقدماتی کمیسیون تقویم املاک حتی‌الامکان در سال جاری برگزار و جلسات نهایی به ابتدای سال 1395 موکول گردد.

2- مقتضی است نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در کمیسیون‌های تقویم املاک در اولین جلسه مقدماتی کمیسیون مزبور، ضمن تشریح مقررات جدید اصلاحی ماده 64 قانون برای اعضا محترم کمیسیون تقویم املاک، موجبات مشارکت موثر آن‌ها را در جلسات فراهم آورند.

3- ادارات کل امور مالیاتی و ادارات تابعه آن‌ها در استخراج دقیق قیمت‌های روز املاک در محدوده‌های تحت پوشش تصمیمات کمیسیون مربوط، حداکثر دقت لازم را به عمل آورده و در این رابطه از ظرفیت‌های دستگاه‌های اجرایی ذیربط و نیز سایر اعضای کمیسیون تقویم املاک نیز استفاده نمایند. همچنین به منظور پرهیز از هر گونه تبعیض میان مودیان مالیاتی ناشی از اختلاف قیمت املاک واقع در بلوک بندی‌های مناطق تحت پوشش، قیمت‌های میانگین بلوک‌های مربوط را با رعایت نصاب دو درصد (2%) ارزش روز مندرج در قانون تعیین و در این رابطه ملاحظات مربوط به قیمت املاک واقع در محله‌های محروم موجود در هر بلوک یا منطقه را در تعیین میانگین قیمت ماخذ ارزش معاملاتی ملحوظ نظر قرار دهند.

همچنین کمیسیون‌های مزبور در صورت ضرورت می‌توانند نسبت به تعدیل ضرایب و نیز نصاب‌های مندرج در الگوی ضوابط اجرایی پیوست متناسب با واقعیات حوزه‌های تحت پوشش اقدام نمایند.

4- ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها موظفند حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه سال 1395، نسبت به ارسال نسخه‌ای ازمصوبات کمیسیون، شامل صورتجلسات و ضوابط اجرایی مصوب مربوط به مرکز استان و شهرستان‌های تابعه به صورت فایل Excel یا Word از طریق پست الکترونیکی به نشانی arzesh.amlak@intamedia.ir و یا در قالب لوح فشرده به دفتر پژوهش و برنامه ریزی اقدام نمایند.

5- در پایان خاطرنشان می‌سازد، سازمان امور مالیاتی کشور اقدامات اجرایی مربوط به مقررات تبصره 3 ماده 64 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص تعیین درصد ارزش معاملاتی موضوع این ماده، ماخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه را در دستور کار خود قرار داده است، که پس از نهایی شدن و طی تشریفات قانونی (تصویب هیات محترم وزیران یا مراجع قانونی مرتبط)، متعاقبا ارسال خواهد شد.

مدیران کل امور مالیاتی، مسیول نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه می‌باشند .

محمد رضا عبدی

معاون پژوهش و برنامه ریزی و امور بین‌الملل

دامنه کاربرد: 1- داخلی × 2- خارجی ×

مرجع پاسخگویی: دفتر پژوهش و برنامه ریزی (9-39903928)

بخشنامه منسوخ : الگوی کلی ضوابط اجرایی تعیین ارزش معاملاتی املاک پیوست بخشنامه شماره 17006/200 مورخ 1392/09/30

114

96

ماده 64

م

مخاطبین اصلی/ذینفعان

اداره کل امور مالیاتی استان ...

اداره کل امور مالیاتی شرق، غرب، جنوب و شمال استان تهران (به استثنای ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران)

موضوع

ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک

پیرو بخشنامه شماره 111/94/220 مورخ 1394/11/21 که با هدف یکسان سازی محاسبات مربوط به مالیات نقل و انتقال املاک در کشور صورت پذیرفت، به منظور هم‌افزایی و تطابق حداکثری مصوبات کمیسیون‌های تقویم املاک در کشور با نرم افزار یکپارچه محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک و امکان پیاده سازی کامل ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی با نرم افزار مذکور،
به پیوست الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک برای بهره‌برداری ابلاغ می‌گردد. از این رو برای صیانت و جلوگیری از تضییع حقوق دولت و مودیان محترم مالیاتی وفق مقررات قانونی مربوط، توجه ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها و واحدهای تابعه آنان را به نکات ذیل جلب و مقرر می‌دارد;

1- اداراتی که دوره یکساله اجرای ارزش معاملاتی املاک آنان به اتمام رسیده است، ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال جاری نسبت به برگزاری و تشکیل کمیسیون‌های تقویم املاک و تصویب ارزش‌های معاملاتی املاک سال 1396 مطابق مقررات ماده 64 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 با رعایت مفاد الگوی مذکور به ویژه با توجه
به تغییرات به وجود آمده در بخش اول ضوابط اجرایی (ارزش معاملاتی عرصه املاک)، نسبت به اصلاح و درج میانگین ارزش معاملاتی عرصه املاک با کاربری‌های مسکونی، تجاری و اداری در نقشه‌های بلوک بندی املاک (مطابق نمونه پیوست) اقدام نمایند.

2- ادارات امور مالیاتی سراسر کشور موظف اند ضمن استخراج دقیق قیمت‌های روز املاک در محدوده‌های تحت پوشش تصمیمات کمیسیون مربوط، دقت لازم را مبذول و در این رابطه از ظرفیت‌های دستگاه‌های اجرایی و مراجع ذی‌ربط و نیز سایـر اعضای کمیسیون تقویم املاک استفاده نمایند. همـچنین به منـظور پرهیز از هرگونه تبـعیض مـیان مـودیان مالیاتی ناشی ازاخـتلاف قـیــمت املاک واقع در بـلوک بندی هـای منــاطق تحـت پـوشـش، ارزش هـای مــعامـلاتی بـلوک های مربوط در سال 1396 را معادل چهاردرصد (4%) میانگین قیمت‌های روز منطقه تعیین و در این رابطه ملاحظات مربوط به قیمت گذاری املاک واقع در محله‌های ضعیف و محروم موجود در هر بلوک یا منطقه را حتی‌الامکان از طریق اصلاح نقشـه های بلوک بندی املاک در قالب ایجاد بلوک‌های همگن و کوچکتر صورت داده و از تعیین ارزش معاملاتی عرصه برای معابر خاص یا معابر با ارزش متفاوت (علاوه بر آنچه که مطابق بند یک فوق تعیین می‌شود)، جدا خودداری شود. شایان ذکر است کمیسیون‌های مزبور در صورت ضرورت می‌توانند نسبت به تعدیل ضرایب و نصاب‌های مندرج در الگوی ضوابط اجرایی پیوست این بخشنامه متناسب با واقعیات مربوط به ارزش‌های املاک حوزه‌های تحت پوشش اقدام نمایند.

3- نظـر به تشابه سـاختاری در حـوزه های جغرافیایی همجوار و عوامل موثر بر تعیین ارزش معاملاتی املاک، ضـروری است مدیران کـل امـور مـالیاتی استان‌ها، قبل از تصویب نهایی ارزش معاملاتی املاک توسط کمیسیون‌های تقویم املاک در مرکز استان و ادارات تابعه با تشکیل کارگروه‌های تخصصی املاک درمرکزاستان،ضمن بررسی پیش نویس مصوبات کمیسیون‌های مزبور، بر نحوه عملکرد ادارات یادشده از حیث نحوه تشکیل و برگزاری جلسات کمیسیون تقویم املاک، رعایت قوانین و مقررات (اعم از شکلی و محتوایی) و الگوی پیوست این بخشنامه و همچنین میزان ارزش‌های معاملاتی تعیین شده (بر اساس ویژگی مناطق توسعه‌یافته، کمتر توسعه‌یافته، شهرک‌های صنعتی و ...)، نظارت نموده و با انجام هماهنگی‌های لازم موارد اختلاف و مغایرت‌های موجود را به حداقل ممکن کاهش دهند.

4- نظر به اینکه قانونگذار در مقررات ماده 64 اصلاحی و بند (الف) آن، هیچگونه مجوز یا ملاکی به منظور تعیین ارزش معاملاتی اعیانی برای مواردی نظیر انواع درخت، چاه، قنات، چشمه و ... به کمیسیون‌های تقویم املاک تجویز ننموده است، اینگونه موارد در الگوی مذکور پیش بینی نشده و به تبع آن قابلیت پیاده سازی در نرم افزار مذکور را ندارد، بر این اساس
ضروری است کمیسیون‌های تقویم املاک از تصویب ارزش معاملاتی اعیانی برای چنین مواردی خودداری نمایند.

5- وفق مقررات بند دو تبصره یک ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم تشکیل مجدد کمیسیون تقویم املاک قبل از اتمام دوره یکساله در هر شهر، بخش یا روستا برای تعدیل ارزش معاملاتی نقاطی که در مقایسه با سایر نقاط مشابه هماهنگی ندارند یا تغییرات عمده ای در ارزش املاک آنان به وجود آمده است، صرفا منوط به اخذ مجوز از سازمان متبوع (معاونت پژوهش،
برنامه ریزی و امور بین‌الملل) می‌باشد و ادارات امور مالیاتی موظف اند در زمـان درخـواســـت اخـذ مـجوز، مسـتندات مـربـوط و گـزارش لازم بـه هـمراه تقاضـای صدور مجـوز تشکیل مجدد کمیسیون مربوط را به معاونت مزبور ارسال نمایند. بدیهی است ادارات امور مالیاتی در اجرای مقررات بند یک تبصره ماده مذکور ضرورتی به کسب مجوز یادشده نداشته و می‌توانند راسا نسبت به تشکیل مجدد کمیسیون تقویم املاک و تعیین ارزش معاملاتی برای نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است، اقدام نمایند.

همچنین یادآور مـی شود به طور کلی به استناد قسمت اخیر مقـررات تبـصره یـک ماده 64 قانون مـذکور، تعدیلاتی که در اجرای مقـررات تبـصره مزبور تـوسـط کمیسـیون های تقویم املاک صـورت مـی پـذیرد، یک مـاه پس از تـاریخ تصـویب، قابلیـت اجرا پیدا خـواهند کرد و تصـمیمات کمیسیون مزبور، عـطف به ماسبق نمی گردد. بنابراین مقتضی است ادارات امور مالیـاتی در هـنگام تصویب ارزش‌های مـعاملاتی دقت لازم را مبذول نمایند تا موجبـات تضییع حقوق دولت و مودیان مالیاتی فراهم نشود.

6- با توجه به اینکه مطابق مقررات تبصره 3 ماده 64 قانون یاد شده، ارزش‌های معاملاتی که به تصویب کمیسیون‌های تقویم املاک می‌رسند، صرفا برای محاسبه انواع مالیات است و ماخذ محاسبه عوارض و سایر وجوه مطابق مقررات قانونی مزبور
بر مبنای درصدی از ارزش معاملاتی تعیین می‌گردد که به تصویب هیات محترم وزیران و یا مراجع قانونی مرتبط می‌رسد و در این رابـطه تصویـب نامه شـماره 5778/ت54202هـ مـورخ 1396/01/26 هـیات مـحترم وزیران، ماخذ محاسبه سایر عـوارض و وجوه را تا پایان سال 1396، معادل هشتاد و پنج درصد (85%) ارزش معاملاتی مصوب سال 1395تعیین کرده است، بنابراین مدیران کل امور مالیاتی و نمایندگان ادارات تابعه عضو کمیسیون‌های تقویم املاک موظف اند در زمان تصویب ارزش معاملاتی املاک در سال جاری ضمن تبیین مقررات تبصره 3 ماده مذکور و مفاد تصویب‌نامه یاد شده به سایر اعضا کمیسیون تقویم املاک، مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع مراجع و دستگاه‌هایی که مطابق دیگر قوانین و مقررات، مبنای محاسبه عوارض و سایر وجوه آنان، ارزش معاملاتی املاک است، برسانند به ویژه اینکه این موضوع در زمان ارایه گواهی موضوع ماده 187قانون به دفاتر اسناد رسمی مورد تاکید قرار گیرد.

7- ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها موظف اند پس از تصویب ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی املاک، نسبت به ارسال نسخه‌ای از ضوابط و جدول ارزش معاملاتی املاک مربوط به مرکز استان و شهرستان‌های تابعه به دفتر پژوهش و برنامه ریزی از
طریق بارگذاری در FTP استان، اقدام نمایند.

مدیران کل امور مالیاتی، مسیول نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه می‌باشند.

سید کامل تقوی نژاد

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا: سال 1396

مدت اجرا: تا ابلاغ بخشنامه جدید

بخشنامه ها و دستورالعمل‌های منسوخ : بخشنامه شماره 111/94/220 مورخ 1394/11/21 معاونت وقت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین‌الملل و الگوی ضوابط تعیین ارزش معاملاتی املاک پیوست آن

لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 29-39903928 دفتر پژوهش و برنامه ریزی مطرح و پیگیری نمایید.