دستورالعمل ارشادی کادر تشخیص و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی

شماره: 44276

تاریخ: 1375/09/22

پیوست: دارد

 

پیرو بخشنامه شماره 38006- 1375/08/17 نظر به اینکه حل و فصل سریع پرونده‌های مالیاتی مورد اختلاف و نهایتا قطعیت مالیاتی و مختومه شدن پرونده‌های مذکور درحداقل زمان ممکن و وصول هرچه سریعتر مالیات ها از اهم موضوعات موردتوجه این معاونت می‌باشد ، لذا مقرر می‌شود بمنظور اجتناب از صدور قرارهای مکررو تاخیر در امور و سرانجام نیل به اهداف فوق ، ضمن تشریک مساعی کامل و همه جانبه با اداره کل امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی جدا مراقبت ونظارت نماینده کلیه حوزه‌های مالیاتی ابوابجمعی آن اداره کل موارد ذیل را بدقت رعایت نمایند.

 1- گزارش رسیدگی پرونده‌های مالیاتی بنا به مقررات وآیین نامه ها وبخشنامه های مالیاتی الزاما" باید از هر جهت واضح و صریح و بدون ابهام و مستدل و موجه باشد ، بدین معنی که اگر درآمد مشمول مالیات از طریق قبول دفاتر و رسیدگی به آن‌ها و برگشت برخی از اقلام هزینه یاتغییر ارزیابی کالا و مواد ابتدا یا انتهای دوره مالی مربوطه و ... تشخیص شده است ، دلایل و مستندات قانونی غیرقابل قبول بودن هریک ازاقلام هزینه و تغییر ارزیابی و .... باید در گزارش رسیدگی درکناراقلام مزبور بطور کامل و واضح درج شده باشد. چنانچه درگزارش به ضمایمی اشاره و عطف می‌شود آن ضمایم جز لاینفک گزارش محسوب و باید غیرمخدوش و بدون خط خوردگی و دارای توضیحات کافی و تماما" ممضی به امضا مامورین تشخیص ذیربط و دارای شماره ثبت اندیکاتور باشد . درصورتیکه درآمد مشمول مالیات از طریق‌علی‌الراس تشخیص شده است ، دلایل و مستندات قانونی تشخیص علی‌الراس ( یکی از بندهای سه گانه ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم ) درگزارش رسیدگی درج و بترتیبی که در ماده 98مقررشده دلایل انتخاب نوع قرینه و نحوه تعیین میزان آن با توجیهات کافی در گزارش قید و درمورد ضریب اعمال شده نیز صفحه وردیف جدول ضرایب مالیاتی سال مربوطه بطورکامل درگزارش منعکس شده باشد و درهرحال اوراق پرونده هاییکه برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی ارسال می‌شود باید بترتیب تاریخی ثبت و ضبط پرونده‌هایی که برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی ارسال می‌شود باید به ترتیب تاریخی ثبت و ضبط پرونده ها برگ شمار باشند. مسیولین تحویل پرونده ها و متعاقبا" کارشناسان مالیاتی اداره کل امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی منبعد قبل از طرح پرونده ها در هیات حل اختلاف آن‌ها را بازینی و درصورتیکه واحد اوصاف و مشخصات مشروحه فوق نباشند آن‌ها را برای رفع نواقص و تکمیل به حوزه مالیاتی اعاده خواهند نمود و دراینصورت مسیولیت تاخیر رسیدگی و صدور رای به عهده مامورینی است که وظایف قانونی خود رادرموارد مذکوره فوق بدرستی انجام نداده اند.

2- قید این مطلب که پرونده در چه هیاتی ( بدوی ، تجدید نظر ، همعرض موضوع ماده 257و ... ) مطرح می‌شود روی فرم دعوتنامه حضوردرجلسه هیات حل اختلاف ضروری است .

3- پرونده‌های مالیاتی مورد اختلاف باید دو روزاداری قبل از تاریخ تشکیل جلسه هیات حل اختلاف به مسیول ذیربط در اداره کل مزبورتحویل شود بدیهی است آن اداره کل از تحویل پرونده ها زودتر یا دیرترازموعدمذکور خودداری خواهد نمود .

 4- مسـتندا به مـاده 246قـانـون مـالیاتهـای مـستقیم و مـاده 26 آییـن نامـه سـازمـان تـشخیص و بـخشنامـه شماره 38006-1375/08/17 مامورین ذیربط باید در جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی حاضر و اقدامات خود را توجیه و پاسخگوی سیوالاتیکه هیات حل اختلاف در مقام رسیدگی به اعتراضات و ادعاهای مودی از آن‌ها میکند باشند ، در غیر اینصورت هرگاه بعلت عدم حضورآنهاامکان صدوررای یا قرار صحیح و موافق قانون فراهم نشود مطابق مفاد بخشنامه فوق‌الاشاره قرار تجدید وقت بعلت عدم حضورمامور صادر خواهدشدومسیولیت تعویق رسیدگی و صدوررای یا قرارقانونی بعهده مامورینی خواهد بود که در جلسه حاضر نشده اند.

 5- درمورد مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده 104 که جنبه علی‌الحساب دارد ، مالیات مطالبه شده درحقیقت مالیات گیرندگان وجوه مذکوردرماده یادشده است و بهمین لحاظ لازم است درگزارش مبنای مطالبه مالیات‌های موصوف ، مشخصات دریافت کنندگان وجوه تصریح گردد ، درغیراینصورت هیات حل اختلاف قرار رفع نقص بعهده حوزه مالیاتی که این نوع مالیات ها را مطالبه کرده است صادر خواهد نمود .

6- درمورد مطالبه مالیات حقوق نیز برعایت قانون و مفاد بخشنامه‌های صادره هویت دریافت کنندگان حقوق باید در گزارش مشخص و نحوه محاسبات کاملا روشن باشد والاهیات حل اختلاف مطابق قسمت اخیر بند 5 اقدام مینماید.

 7- نظر به اهمیت پرونده‌های مودیانیکه مالیات آن‌ها پس ازاجرای ماده 181 قانون مالیات‌های مستقیم بموجب برگ های تشخیص متمم مطالبه می‌شود ، لذا لازم است گزارش رسیدگی مبنای صدور برگ تشخیص این قبیل مودیان ازهر حیث کامل و بدون نقص و با توجیهات و دلایل موجه تنظیم و بخصوص از جهت انتخاب قرینه و اعمال ضریب و محاسبات و مدارک و مستندات تعلق درآمد به مودی دارای توضیحات کافی باشد تا مودیان موصوف نتوانند بااستفاده و تمسک به نقاط ضعف و ایرادات موجود در گزارش موجب صدور قراررسیدگی مجدد وبطی جریان امور و تعویق قطعیت مالیات شوند و بدون نیاز به صدور قرارصدور رای و ووصول مالیات در حداقل زمان امکان پذیرگردد.

 8- به جهت حضور بموقع درجلسات هیات حل اختلاف و صرفه جویی در وقت ، ممیزین مالیاتی میتوانند فهرست تعدادی از پرونده‌های مورد اختلاف حوزه‌های خود را ( حداقل ده پرونده ) یکجا برای تعیین وقت جلسه ارسال نمایند تا برای آن‌ها دریکروز معین تعیین وقت شود.

 

 

 

 

 شماره:38006

تاریخ:1375/08/17

پیوست:

 

حسب اطلاع واصله برخی از مامورین تشخیص با آنکه به موجب ماده 246 قانون مالیات‌های مستقیم و اصول و قواعد کلی دادرسی مکلف به حضور در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی و توجیه قانونی و تشریح دلایل اقدامات خود هستند، این وظیفه مهم و اساسی را نادیده گرفته و در جلسات مزبور حاضر نمی شوند و عدم حضور آن‌ها در اغلب موارد موجب صدور قرار و بالمال کندی جریان امور و تعویق قطعیت مالیات و مختومه شـدن پـرونـده هـای مـالـیاتـی مـی گـردد،لـذا مـوکدا مـتذکر می‌شود مامورین تشخیص صادر کننده برگ تشخیص وفق مقررات جاری ملزم به حضور در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی و پاسخ به سوالات هیات در مورد دلایل اقدامات خود می‌باشند و در غیر این صورت تحت پیگرد انتظامی قرار خواهند گرفت. ممیزین کل مالیاتی که نظارت بر حسن اجرای قانون را عهده دار هستند موظفند از اوقات تشکیل جلسه هیات در مورد پرونده‌های مالیاتی حوزه‌های ابوابجمعی خود مطلع و مامورین ذیربط را به جلسات هیات اعزام و موارد تخلف را به اداره کل اعلام نمایند و الا مواخذه خواهند شد. هیات‌های حل اختلاف مالیاتی در صورتیکه عدم حضور مامورین تشخیص ذیربط موجب عدم امکان صدور رای شود ضمن صدور دستور تجدید وقت رسیدگی با قید این مطلب( به علت عدم حضور مامو رتشخیص مربوط تجدید دعوت به عمل آید.) در صورتجلسه، موظفند مراتب را سریعا از طریق اداره کل به دفتر اینجانب و دادستانی انتظامی مالیاتی اعلام تا متخلفین تحت پیگرد واقع و مجازات شوند.