تفویض توافق با اتحادیه‌های وسایط نقلیه عمومی برای مالیات عملکرد سال 1385

بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی، توافق با اتحادیه‌های ذی‌ربط برای مالیات عملکرد سال 1385 به آن اداره کل تفویض می‌گردد تا با رعایت توصیه‌های زیر پس از انجام توافق، حسب مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، ترتیبی اتخاذ نمایند تا نسبت به مطالبه و وصول مالیات متعلقه که قطعی خواهد بود با رعایت مقررات ماده 167 ق. م. م حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1386 اقدام گردد.

استان‌های کشور با توجه به امکانات و شاخص‌های مؤثر و به لحاظ وضعیت مبادلات اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی به چهار گروه استانی، و شهر یا شهرستان‌های تابعه آن حسب شاخص‌های مذکور به سه طبقه شامل: مراکز استان‌ها، شهرستان‌های طبقه (الف) و شهرستان‌های طبقه (ب) با نظر مدیرکل امور مالیاتی استان و اتحادیه‌های مربوط تعیین و به شرح زیر تقسیم می‌گردد:

گروه (1): استان تهران.

گروه (2): شامل استان‌های: آذربایجان شرقی، اصفهان، خراسان رضوی، خوزستان، فارس، گیلان و مازندران.

گروه (3): شامل استان‌های: آذربایجان غربی، کرمانشاه، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، قزوین و یزد.

گروه (4): شامل استان‌های: ایلام، چهارمحال بختیاری، لرستان، کردستان، سیستان و بلوچستان، خراسان شمالی، خراسان جنوبی، اردبیل، کهکیلویه و بویراحمد، هرمزگان و بوشهر.

مبنای اعمال درصدهای مذکور، درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م به شرح مندرج در جداول پیوست می‌باشد.

مالیات انواع اتوبوس، کامیون با ظرفیت بالاتر از هفت تن و تریلی مشمول جدول فوق نبوده و کلاً بر اساس مبالغ تعیین شده در جداول پیوست محاسبه شود.

1- استان‌هایی که به لحاظ شرایط اقلیمی دارای وضعیت خاص از قبیل زمستان‌های بسیار سرد و طولانی و یخ بندان می‌باشند ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین‌آلات سنگین راه‌سازی متناسب با مدت فعالیت آنان (که کمتر از 9 ماه در سال نباشد) با نظر اتحادیه ذی‌ربط در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت آنان به نسبت درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مندرج در جداول پیوست اقدام نمایند.

2- هرگاه اسناد و مدارکی تحصیل گردد که حاکی از اختلاف درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت به میزان بیش از پانزده درصد درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مورد توافق باشد پرونده مالیاتی مؤدی مورد بحث از توافق خارج و با رعایت مهلت مقرر در ماده 157 ق. م. م رسیدگی و مالیات متعلق نیز مورد مطالبه قرار خواهد گرفت.

3- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 ق. م. م با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه با رعایت مقررات از مالیات تعیین شده کسر می‌گردد.

4- در مواردی که مشخص گردد مؤدی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است (از قبیل تصادف وسیله نقلیه، توقیف قانونی آن، فوت مالک و غیره) و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.

5- در صورت فوت مالک وسیله نقلیه، چنانچه بین وراث وی فرزند صغیر یا مشغول به تحصیل و یا عیال باشد وراث آن مرحوم منحصراً در سال فوت از پرداخت مالیات متعلقه معاف خواهند بود.

6- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت تعیین شده شامل کلیه وسایط نقلیه عمومی اعم از پلاک سفید و پلاک قرمز خواهد بود.

7- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت عملکرد سال 1385 وسایط نقلیه صفر کیلومتر که در ضمن سال شماره‌گذاری و تحویل می‌شوند به نسبت به مدت مانده سال با کسر 30 روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه (بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط) تعیین گردد.

8- در محاسبه درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت جداول پیوست، صرفاً یک معافیت لحاظ شده است بنابراین در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد درآمد مشمول مالیات شرکا با رعایت مقررات پس از کسر حداکثر دو معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم، محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هر یک از شرکا وصول گردد.

9- اشخاصی که مالک بیش از یک دستگاه وسیله نقلیه مشمول مالیات می‌باشند مطابق ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم صرفاً می‌توانند یک بار از معافیت ماده مزبور استفاده نمایند. بنابراین درآمد حاصل از خودروهای بعدی با رعایت سایر مقررات قانونی پس از اضافه نمودن مبلغ معافیت منظور شده به شرح جداول پیوست، مستقیماً به نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه گردد. بدیهی است در مواردی که مبلغ معافیت خودروی اول بیش از درآمد مشمول مالیات باشد، مابه‌التفاوت در محاسبه درآمد مشمول مالیات خودروی بعدی لحاظ خواهد شد.

10- درآمد مشمول مالیات (قبل از کسر معافیت) پایین‌ترین مدل در جداول پیوست برابر است با مبلغ معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م (که نتیجه آن معاف از مالیات می‌باشد)، و درآمد مشمول مالیات مدل یا مدل‌های پایین‌تر از آنان هر کدام نسبت به مدل بالاتر خود 10% کمتر تعیین گردد.

11- در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستان‌های مختلف باشند اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذی‌ربط، ذی‌صلاح برای توافق می‌باشند.

12- صاحبان مؤسسات حمل و نقل شهری (مشمولین بند «الف» ماده 96 و اشخاص حقوقی) مشمول این توافق نخواهد بود و توسط واحد مالیاتی ذی‌ربط رسیدگی خواهند شد.

13- وسایط نقلیه‌ای که به موجب قرارداد اجاره به شرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار می‌گردد و یا به نحوی از بانک‌ها، مؤسسات اعتباری مجاز غیر بانکی، شرکت‌های خودروسازی و لیزینگ تسهیلات دریافت می‌نمایند از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکور همانند مالک رفتار شده و درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت این دسته از صاحبان وسایط نقلیه، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط، 30% کمتر از درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت جداول الگوی پیوست با رعایت سایر ضوابط برای سال مذکور تعیین گردد.

14- استان‌هایی که فاقد اتحادیه‌های صنفی موضوع این الگو می‌باشند چنانچه صاحبان وسایط نقلیه عمومی مطابق الگوی آن استان نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق طبق شرایط تعیین شده اقدام نمایند مشمول خوداظهاری موضوع ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود، در این صورت پنج درصد از مؤدیان این بند طبق نظر مدیرکل امور مالیاتی آن استان به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب خواهد شد.

15- طبق مواد 165، 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم هزینه‌های درمانی، حق بیمه پرداختی، خسارات وارده، وجوه پرداختی و یا کمک‌های بلاعوض در صورتی که مستند باشد با رعایت مقررات قانونی از درآمد مشمول مالیات مؤدی قابل کسر می‌باشد.

1- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و رانندگان مؤسسات اتومبیل کرایه که تحت نظارت تاکسیرانی و یا مراجع ذی‌ربط به حمل و نقل مسافر اشتغال دارند، برابر جدول انواع تاکسی محاسبه و وصول گردد.

2- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت انواع وسایط نقلیه وانت بار با پلاک سفید و رانندگان مؤسسات اتومبیل کرایه که تحت نظارت واحد و یا مراجع ذی‌ربط به حمل و نقل کالا اشتغال دارند، برابر جدول مالیات انواع وانت بار محاسبه و وصول گردد.

3- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت تعیین شده برای یک سال مالی (عملکرد سال 1385) بوده و در صورت انتقال خودرو، آخرین مالک یا وکیل بلاعزل مالک (در صورتی که وکیل اقرار کتبی به تصرف و تحصیل درآمد از وسیله نقلیه را نماید مؤدی مالیاتی شناخته می‌شود) درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت سال مذکور نسبت به مدت مالکیت تا زمان انتقال و نسبت به سهم با توجه به جداول مربوط محاسبه و وصول گردد.

4- اتحادیه‌ها، شرکت‌های تعاونی و سازمان تاکسیرانی حسب مورد مکلف می‌گردند، ضمن رعایت ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم از ارائه هرگونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه، کارنامه تاکسیرانی، مجوز تردد و یا سایر تسهیلات قبل از مطالبه مفاصاحساب مالیاتی خودداری و اعضای خود را جهت پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمایی نمایند.