برگشت هزینه‌های غیر قابل قبول و نحوه اعلام آن به مؤدی - منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 197 مورخ 12/2/80

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 77

شماره حوزه مالیاتی: 234

شماره سرممیزی مالیاتی: 23

اداره: کل امور اقتصادی و دارایی استان فارس - شیراز

تاریخ ابلاغ رأی: 29/2/80

شماره و تاریخ ثبت شکایت: 2616/4/30 مورخ 4/4/80

خلاصه واخواهی: 1- خرید لوله و لوازم بهداشتی، هزینه‌های اداری، هزینه‌های نگهداری و انبارداری پروژه فاز دو معالی‌آباد، تعمیرات خودروها، خرید کابل، کمک هزینه درمانی، خرید سنگ، هزینه‌های جاری، هزینه پروژه باغ انبار بوشهر و مبلغ 79.103.842 ریال پرداخت به موجب اسناد و مدارک نسبت به مبالغ هزینه شده ذخیره در هر سال برای حفظ حقوق کارکنان پرداخت گردیده که مورد قبول حوزه مالیاتی قرار نگرفته است.

2- مبلغ 240 میلیون ریال سود تسهیلات دریافتی از شرکت سرمایه‌گذاری را حوزه مالیاتی قبول نکرده است، حسب توافق مقرر بوده از این مبلغ 800 میلیون ریال استقراض انجام شده سالانه با 30% سود پرداخت گردد، این شرکت به علت عدم امکان دریافت تسهیلات در آن مقطع از بانک‌ها و در جهت تأمین نقدینگی لازم اجباراً از تسهیلات فوق استفاده نموده است، با توجه به عدم قبول آن علاوه بر تحمل سود فوق هزینه‌های دیگری نیز بر شرکت تحصیل خواهد شد، علی‌ایحال استدعای عطف توجه به موارد معروضه و صدور حکم عادلانه را دارد.

حسب محتویات پرونده شرکت مؤدی حساب عملکرد سود و زیان سال مورد رسیدگی خود را بدون نشان دادن درآمد و هزینه و ترازنامه را با نشان دادن مبلغ 857.204.443 ریال زیان سنواتی به حوزه مالیاتی تسلیم نموده است، ممیز مالیاتی با رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک شرکت مؤدی مبلغ 414.364.382 ریال از هزینه‌ها را غیر قابل قبول تشخیص و به موجب برگ تشخیص مالیات به مؤدی ابلاغ نموده است، هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی به منظور تحقیق پیرامون اعتراض مؤدی قرار رسیدگی صادر و پس از دریافت گزارش مجری قرار و با تعدیل هزینه‌های برگشتی بدون تعیین مأخذ مشمول مالیات و بدون توجه به مواد 248 و 249 قانون مالیات‌های مستقیم اقدام به صدور رأی نموده است که این رأی عیناً مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قرار گرفته است، در صورتی که ممیز مالیاتی می‌بایستی میزان هزینه‌های غیر قابل قبول را بدون صدور برگ تشخیص مالیات به مؤدی ابلاغ و در صورتی که مؤدی نسبت به هزینه‌های غیر قابل قبول معترض بود، پرونده تا زمانی که شرکت مؤدی مبادرت به استهلاک زیان سنواتی برابر بند 12 ماده 148 قانون پیش گفته از درآمد سال‌های بعد می‌نمود مفتوح و سپس برای رفع اختلاف مالیاتی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌نمود، بنا به مراتب فوق رأی مورد واخواهی به دلیل مغایرت با مقررات قانون نقض و پرونده برای اقدامات بعدی به حوزه مالیاتی اعاده می‌گردد.