برگشت هزینه‌ها موضوع ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم - منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1142 مورخ 14/6/79

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 76

شماره حوزه مالیاتی: 1631

شماره سرممیزی مالیاتی: 163

اداره: کل مالیات بر شرکت‌ها

تاریخ ابلاغ رأی: 27/7/79

شماره و تاریخ ثبت شکایت: 7185/4/30 مورخ 8/8/79

خلاصه واخواهی: کار در دست اقدام شرکت در اواخر سال 75 شروع شد و با اینکه شرکت در سال 75 درآمد نداشت ممیز مبلغ 262.722.936 ریال از هزینه‌های پروژه را برگشت داد.
در سال 76 به علت زیان داشتن شرکت اظهارنامه مالیاتی طوری تنظیم گردید که درآمد و هزینه معادل هم قرار گیرد و زیان حاصل را در هزینه‌های پیش‌پرداخت شده منظور نمودیم به امید اینکه زیان در سال بعد جبران شود که این منظور نیز برآورده نشد ممیز مالیاتی در سال 76 علاوه بر برگشت مبلغ 287.809.948 ریال از هزینه‌های سال 76 مبلغ 262.722.936 ریال هزینه برگشتی سال 75 را نیز به آن اضافه نمود و بر مبنای جمع دو رقم مذکور به عنوان درآمد مشمول مالیات مطالبه مالیات نمود و به طور مصنوعی تفاوت درآمد و هزینه که قبلاً مساوی اعلام شده بود ایجاد کرد، علاوه بر آن بدون اینکه مدرکی موجود باشد جمعاً مبلغ 680.406.192 ریال هزینه‌های سال 76 را مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 104 دانسته و مالیات و جریمه متعلق را مطالبه نموده است که پس از اعتراض شرکت و طی مراحل هیأت‌های بدوی و تجدیدنظر برگ مالیات قطعی صادر و ابلاغ شده است.
اینک با توجه به نامه مهندسین مشاور که در آن ضرر و زیان فاحش این شرکت در طول انجام پروژه اعلام شده است تقاضای رسیدگی و مراعات عدالت مالیاتی را دارد.

نظر به اینکه طبق نامه شماره 0761/21-076/131 مورخ 30/1/77 حوزه مالیاتی 761، که تصویر آن توسط مؤدی به شورای عالی مالیاتی ارائه گردیده حوزه مالیاتی به هنگام رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 75 مؤدی مبلغ 262.722.936 ریال از هزینه‌های پیش‌پرداخت شده (کار در جریان) مؤدی را غیر قابل قبول اعلام نموده و مؤدی نیز در لایحه اعتراضیه تسلیمی خود به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر (برگ ردیف 103 پرونده مالیاتی عملکرد سال 76) اعلام نمود، که طی نامه شماره 64/12 مورخ 26/2/77 به برگشت هزینه مذکور اعتراض نموده است علی‌هذا با توجه به اینکه هزینه یاد شده توسط حوزه مالیاتی به درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 76 اضافه شده و مؤدی به این اقدام حوزه مالیاتی اعتراض نموده حق بر این بود که هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر علاوه بر رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 76 پرونده مالیاتی عملکرد سال 75 مؤدی را نیز در رابطه با برگشت هزینه یاد شده و اعتراض مؤدی به آن مورد رسیدگی قرار می‌داد و با توجه به دلایل برگشت هزینه‌ها و موارد اعتراض مؤدی به آن رسیدگی لازم را معمول و اقدام به صدور رأی می‌نمود که بدین نحو عمل نشده است و لذا از این حیث رأی مورد واخواهی به علت نقص رسیدگی نقض و پرونده امر جهت رسیدگی مجدد به موضوع یاد شده به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می‌گردد.