مورخ:
1386/02/19
شماره:
232/427/13364
بخشنامه
-
خوداظ هاری و تعیین قرینه مالیاتی ازطریق تفاهم با مجامع امور صنفی
شماره: 13364/ 427/232
تاریخ: 1386/02/19
پیوست: دارد
اداره کل امور مالیاتی ..............
در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می‌گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خود اظهاری با مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید.
علی اکبرعرب مازار
دستورالعمل تفاهم خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای مالیات
عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م.
مبنای تفاهم خوداظهاری
1- مودیان با توجه به سوابق مالیاتی به گروه‌های مناسب طبقه بندی و مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1385 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 تعیین گردد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 برخی از مودیان موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1384 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد.
2- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1384 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1383 آنان با 20 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار گیرد.
3- مودیانیکه در عملکرد سال 1384 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را با افزایش میزان 15%( پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 ابراز نمایند،مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.
4- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل، بر اساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور باشد، ابتدا مالیات قطعی شده مذکور برای یکسال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد.
5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 165،137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می‌بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1385 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1385 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر باشد.
تسهیلات
6- اتحادیه ها با رعایت شرایط زیر می‌توانند مالیات حداکثر 3% (سه درصد) از اعضای خود را که در سال 1385 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند، به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نمایند.
1- 6- اتحادیه صنف مربوط مکلف می‌گردد فهرست اعضا مذکور را حداکثر تا تاریخ 1386/05/31 به انضمام مدارک به اداره کل/ اداره امور مالیاتی ذیربط تـسلیـم نـمایـد در صـورت عـدم ارایـه فهـرسـت مـذکور در مـوعد مـقرر مـودیان مـورد نــظر(مـودیانـیکه خـارج از چـارچـوب تـفاهـم نـسبت بـه تسـلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده باشند) مشمول تفاهم قرار نمی گیرند.
2- 6- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب تفاهم تعیین گردد.
7- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م. 40%( چهل درصد)مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 6 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.
8- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب تفاهم نامه،اظهارنامه تسلیم نموده اند نبوده و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. بوده که غیر قابل بخشودگی می‌باشد.
نمونه انتخابی
9- در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب تفاهم خوداظهاری و مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد،به میزان تعداد اظهارنامه‌های انتخابی توسط اتحادیه ذیربط در اجرای بند(6) این تفاهم نامه با نظر مدیر کل امور مالیاتی و هماهنگی با رییس یا یکی از اعضای هیات مدیره اتحادیه ذیربط تعیین گردد. در هر صورت نمونه انتخابی برای رسیدگی از یک درصد اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب تفاهم کمتر نباشد.
سایر مقررات
10- در مـشارکـت مـدنی مـالیـات قـطعـی شـده عـمـلکرد 84 هـر یـک از شـرکا با رعـایت سـایر شـرایـط، مـلاک عمل قرار می‌گیرد.و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم می‌باشد. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1384 ابتدا می‌بایست مالیات عملکرد 1384 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال 1385 اعمال گردد.
11- شرط استفاده اعضا از تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1385 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در تفاهم نامه قرار گیرد.
12- اظهارنامه‌های تسلیمی اعضایی که فاقد مهر و امضا اتحادیه ذیربط باشد مشمول تسهیلات مقرر در بند 6 فوق قرار نمی گیرد.
13- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1384( با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده باشند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکا مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.
14- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1385 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای (2،1 و3)را ندارند،مشمول تفاهم قرار نگرفته و توسط واحد مالیاتی رسیدگی گردند.
15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1384 تغییر شغل داشته اند مشمول تفاهم قرار نمی گیرند.
16- مودیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول تفاهم و خوداظهاری نبوده و پرونده آن‌ها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرد.
17- مــودیـانـیکه نـسبت بـه پـرداخت یـا تـرتیب پـرداخـت بـدهی های مالیاتی قطعی شده( به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح مـی بـاشـد)عـمـلکرد سـنوات لـغایـت 1384 خـود حـداکثر تـا تـاریـخ انـقـضای مـهلت تـسلیم اظـهارنامه(1386/04/31) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار نمی گیرند.
18- اظهارنامه‌هایی که حایز شرایط مقرر در تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.
19- مودیانیکه اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند (9) تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
20- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط و یا اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مودیان(به استثنای مودیان موضوع بند 9 این تفاهم نامه) مشخص گردد درآمد مشمول مالیات بدست آمده(پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% درآمد مشمول مالیات(پس از کسر معافیت)ابرازی می‌باشد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آن مودی از تفاهم خوداظهاری خارج و بـا هـماهـنگی رییـس اتحـادیه ذیـربـط تـوسط واحـد مـالیـاتی مـربوط رسـیدگی گـردد(مـشروط بـر اینـکه اخـتلاف مـالیاتی مـتـعلقه نـسبت بـه مالیات مورد تـفـاهم کـمتر از 000/200 ریال نباشد.)
21- مودیان موضوع بند(ج) ماده 95 ق.م.م در مواردیکه اتحادیه‌های آن‌ها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م.با ادارات کل/ ادارات امور مالیاتی توافق ننموده اند و یا فاقد اتحادیه می‌باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر(به استثنای بند 12)در تفاهم نامه مشمول طرح خوداظهاری قرار گیرند.
تعهدات
22- مجامع امور صنفی مکلف گردند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه به عمل آورند.
23- اداره کل امور مالیاتی آمادگی خود را جهت استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه ها و مجامع امور صنفی به منظور ارایه راهنمایی‌های لازم نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی اعلام دارد.
* تفاهم نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردد.
* در ضمن در اجرای بند 11 بخشنامه شماره 53550 مورخ 1385/10/20 ترتیبی اتخاذ گردد تا مراتب پس از تایید روسای محترم سازمان‌های امور اقتصادی و دارایی استان به مرحله اجرا در آید.