تشخیص، مطالبه، قطعیت و وصول مالیات‌های مستقیم در حداقل زمان ممکن

تشخیص، مطالبه، قطعیت و وصول مالیات‌های مستقیم در حداقل زمان ممکن از اولویت‌های مهم در سال 1375 است، برای تحقق هدف فوق، موارد زیر را مؤکداً یادآور می‌شود:

1- شیوه «خوداظهاری» به جهت مشارکت مؤدیان در امر تشخیص و پرداخت مالیات دارای حداکثر کارایی با حداقل هزینه بوده و بهترین شیوه وصول مالیات است. از هم‌اکنون تدابیر لازم جهت تشویق بیشتر مؤدیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت به موقع مالیات سود ابرازی حسب مورد تا آخر اردیبهشت ماه و یا آخر تیر ماه 1375 را فراهم آورید.

2- به منظور مشارکت در امر تشخیص و رعایت عدالت مالیاتی در صورت همکاری صنوف و اتحادیه‌ها، در مورد مشمولین تبصره 6 ماده 100 هماهنگی لازم جهت فراهم آمدن امکان تعیین مالیات عملکرد سال 1374 با نظر اتحادیه ذی‌ربط به عمل آید. بدیهی است با توجه به نرخ تورم در سال 1374 که نتیجه آن افزایش وجوه دریافتی بابت فروش حتی در صورتی ثابت بودن حجم آن می‌باشد و رعایت عدالت مالیاتی از طریق طبقه‌بندی اعضای صنوف از نظر میزان درآمد، به نحوی اقدام شود که استیفای حقوق دولت (وصول مالیات بر مبنای درآمد واقعی) ملحوظ قرار گیرد.

3- با تنظیم برنامه زمان‌بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی، وقفه‌های زمانی مراحل رسیدگی تشخیص مطالبه قطعیت و وصول مالیات حذف شده و در نتیجه زمان لازم برای به قطعیت رسیدن و وصول مالیات به حداقل ممکن کاهش یابد.

4- جهت تسهیل در امر وصول مالیات، پرونده‌های مهم (از نظر میزان مالیات) در اولویت قرار گرفته و آقایان مدیران با اخذ فهرست این‌گونه پرونده‌ها، از نظر تسریع در وصول بدهی قطعی آن‌ها نظارت مستقیم اعمال نمایند.

5- در زمان تعدیل احتمالی مالیات مورد مطالبه در مرحله توافق با ممیز کل یا رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات، همراه با پرداخت تمام یا قسمتی از بدهی‌های مالیاتی سنوات قبل و همچنین مالیات مورد تعدیل بوده و میزان وصول مالیات‌ها در مرحله توافق یا رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی در تخصیص پاداش آقایان ممیزان کل و نمایندگان هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مورد توجه لازم قرار گیرد.

6- جرایم مالیاتی: پرداخت جرایم مالیاتی نه تنها وسیله‌ای جهت تشویق مؤدیان، به پرداخت به موقع مالیات‌های سنوات آتی، بلکه به عنوان جبران کاهش قدرت خرید وجوه پرداختی در مدت تأخیر (نسبت به مهلت پرداخت مقرر قانونی)، باید مورد توجه باشد. از آنجا که بخشودگی جرایم مالیاتی با عنایت به کاهش ارزش وجوه پرداختی به جهت تورم، به عنوان تشویق مؤدیان بدحساب تلقی می‌شود و در نتیجه این‌گونه مؤدیان عملاً مالیات کمتری می‌پردازند، عدالت مالیاتی ایجاب می‌کند که پیشنهاد بخشودگی جرایم نیز بر اساس رسیدگی‌های لازم و شرایط مؤدیان باشد، لذا از پیشنهاد یکنواخت (بدون بررسی وضعیت مؤدی) خودداری شود. در ارائه پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی، سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و مدت تأخیر پرداخت نسبت به مهلت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم نیز باید به شرح زیر مدنظر قرار گیرد:

الف - جرایم مالیات‌های تکلیفی اشخاص حقیقی و حقوقی کلاً به حیطه وصول درآید.

ب - در صورتی که بدهی مالیاتی دو سال متوالی قبلی در مرحله اجرا به حیطه وصول درآمده یا برای وصول به اجرا محول شده، کل جرایم وصول گردد.

7- در موارد استثنایی که با بررسی و تشخیص آقایان مدیران کل به جهت اوضاع احوال خاص (مانند آتش‌سوزی محل فعالیت مؤدی و نظایر آن) ترتیب دیگری به جزء موارد مذکور در این بخشنامه ضروری باشد، می‌باید گزارش توجیهی مستدل و مستند همراه با فرم بخشودگی ارسال شود.

ج - در سایر موارد:

1- در صورتی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون (به عنوان مثال، مالیات مشاغل عملکرد سال 1372، تا آخر اردیبهشت 1373 یا مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها در 29/12/1372 پایان یافته، مالیات عملکرد سال 1372 تا آخر تیر ماه 1373.) کمتر از یک سال گذشته باشد، سقف بخشودگی جرایم 40%.

2- در مواردی که از مهلت مذکور در قانون بیش از یک سال و کمتر از دو سال گذشته باشد، سقف پیشنهاد بخشودگی 20%.

3- جرایم مالیاتی مؤدیانی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون مالیات‌های مستقیم بیش از دو سال گذشته، کلاً وصول شود.

8- اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی تا مبلغ یک میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض می‌گردد تا مشروط به رعایت دقیق ضوابط اعلام شده و با تشخیص و مسئولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد.

9- تقسیط مالیات: اجازه داده می‌شود که با رعایت ضوابط ذیل بدهی مؤدیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه به طور یکجا نیستند، با وصول ثلث کل بدهی باقی‌مانده آن را حداکثر به مدت 6 ماه در حوزه‌های مالیاتی تقسیط نمایند:

1- تقسیط مالیات همراه جرایم بوده، به طوری که با وصول ثلث بدهی و اقساط بعدی جرایم نیز به همان نسبت وصول شود و با واریز آخرین قسط مانده بدهی بابت جریمه نیز وجود نداشته باشد. تقسیط اصل مالیات و معوق ماندن جرایم تا پایان اقساط مجاز نیست.

2- به منظور تشویق مؤدیان در پرداخت مالیات در حوزه‌های مالیاتی، حداکثر مدت تقسیط در واحدهای وصول و اجرای مالیات‌ها چهار ماه با رعایت موارد مذکور در بند (1) خواهد بود.

3- در صورتی که با رسیدگی‌های به عمل آمده و تشخیص اداره کل ذی‌ربط تقسیط طولانی‌تر (مشروط به رعایت مفاد ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم) ضرورت داشته باشد، فرم پیشنهاد تقسیط به انضمام گزارش مستند یا مستدل ارسال شود.

4- سررسید اقساط در روزهای 1 تا 20 هر ماه تعیین شود تا در وصولی پایان ماه ملحوظ باشد.

5- زمان اجرای بخشنامه 1/2/75 خواهد بود و آقایان مدیران کل مسئول حسن اجرای مفاد بخشنامه بوده و راجع به عدم اجرای دقیق آن هیچ‌گونه عذری پذیرفته نخواهد بود.

کلیه بخشنامه‌های قبلی در ارتباط با موارد مذکور در این بخشنامه، لغو می‌گردد.