نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد وهزینه اشخاص بند ج ماده...

شماره: 12904/6709/211

تاریخ: 1382/12/10

پیوست:

 

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان  

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی استان 

دفتر فنی مالیاتی

اداره کل

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دفترخدمات مالیاتی

دادستانی انتظامی امور اقتصادی

دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر

پژوهشکده امور اقتصادی

دانشکده امور اقتصادی

جامعه حسابداران رسمی ایران

سازمان حسابرسی

 

ضوابط اجرایی مشمولین بند(ج) ماده 95اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 به انضمام فرم‌های شماره یک و دو در خصوص نحوه تهیه صورت‌های خلاصه درآمد و هزینه ماهانه و صورت خلاصه وضعیت سالانه مشمولین بند فوق‌الذکر که از ابتدای عملکرد سال 1383 به بعد قابل اعمال و اجراست به پیوست ابلاغ می‌گردد . مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی و برگزاری جلسات مشترک با اتحادیه‌های صنفی و نیز راهنمایی مودیان مالیاتی , توضیحات لازم را در رابطه با الزام رعایت مقررات مذکور به مشمولین ذیربط یادآوری نمایند.

 

 

 

کلیه صاحبان مشاغل مشمول بند(ج) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفترمشاغل) نمی باشند, مکلفند خلاصه درآمد و هزینه‌های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و براساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند:

1- جمع فروش کالای هرماه را در پایان همان ماه در ستون ” فروش کالا “ و جمع درآمد بابت ارایه خدمات را در ستون ” درآمد خدمات “ درج نمایند.

2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون ” خرید کالا “ درج نمایند.

3- جمع هزینه‌های مربوط به فعالیت شغلی هرماه در پایان همان ماه در ستون ” هزینه “ درج نمایند, هزینه‌های فوق شامل موارد زیر خواهد بود:

1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود.

2-3- مخارج سوخت , برق , آب و مخابرات و ارتباطات .

3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد.

4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی .

5-3- هزینه‌های بازاریابی , تبلیغات و نمایشگاهی .

6-3- هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد.

7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین می‌روند.

8-3- هزینه حمل و نقل.

9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد.

10-3- هزینه هایدرمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر و برادر و خواهد تحت تکفل مودی و همچنین حق بیمه عمر و بیمه‌های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده درماده 137قانون مالیات‌های مستقیم .

4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضا فرم مذکور , آن را نگهداری نمایند.

5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرم‌های ماهانه را در صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضا به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده 131قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت نمایند.

6- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می‌باشند برای محاسبه و زیان خود در هر سال مالی یکی از روش‌های زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجرا گذارند , مشروط به اینکه در سال‌های بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.

1-6- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالاهایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت . در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می‌گردد.

 =سود (زیان )[ (هزینه ها+خرید کالا )- (درآمد خدمات +فروش کالا)] 

2-6- مودیان می‌توانند , موجودی کالاهای که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را براساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند . در این صورت موجودی کالاهای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیرمحاسبه می‌گردد.

[موجودی کالای اول سال + هزینه ها + خرید کالا) - (موجودی کالای پایان سال + درآمدخدمات +فروش کالا)]= سود(زیان)

7-اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره امور مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط حسب مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارایه نمایند.

تذکر مهم: از آنجا که برخورداری از معافیت موضوع ماده 101قانون مالیات‌های مستقیم (معافیت پایه ) از عملکرد سل 1382 به بعد , منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشد. لذا تاکید می‌شود مودیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خو در مهلت مقرر قانونی اقدام نمایند.

 

 

 

صورت خلاصه درآمد و هزینه در                        ماه سال         13

نام و نام خانوادگی:                                       نام واحد شغلی:                                   نوع فعالیت:

 

فرم شماره (1)

 

 

 

                                                                                                            امضا

 

صورت خلاصه درآمد و هزینه در سال      13

نام و نام خانوادگی:                                       نام واحد شغلی:                                   نوع فعالیت:

 

 

 

 

 

                                                                                                                         امضا: