حق الزحمه وحق المشاوره ماده 104 یا ماده 86 قانون...

شماره: 7422/201

تاریخ: 1381/08/27

پیوست:

 

شماره وتاریخ رای مورد واخواهی: 9343-1380/11/27

مربوط به مالیات: حقوق

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 76-77-78

شماره حوزه مالیاتی: 1321

شماره سر ممیزی مالیاتی: 132

اداره: اداره کل مالیات بر شرکت ها

تاریخ ابلاغ رای: 1380/12/07

شماره وتاریخ ثبت شکایت: 10461-1380/12/27

خلاصه واخواهی: مغایرتی که حوزه مالیاتی در سال 76 مدعی آن می‌باشد مبلغ 000 000 2ریال حق‌الزحمه آقای          می‌باشد که در سال 75 به حساب هزینه منظور و مالیات آن پرداخت گردیده است در حساب هزینه معوق به سال 76 منتقل شده ودر سال 76 به نامبرده پرداخت شده است، حوزه مالیاتی بدون ذکر دلایل ومستندات قانونی وبرخلاف مقررات قانونی مبلغ 000 000 4 ریال دیگر حق‌الزحمه فرضی برای آقای          ، احتساب نموده است وعلاوه بر آن به جای 5% مالیات موضوع ماده 104 ده درصد مالیات حقوق مطالبه نموده است وهیات حل اختلاف مالیاتی به جای رسیدگی به موضوع وانطباق دفاتر با لیست‌های تسلیمی و بررسی موضوع که حق‌الزحمه آقای            مشمول ماده 104 می‌باشد یا مشمول مالیات حقوق اقدام به تعدیل مالیات نموده است در مورد عملکرد سال 1377 نیز مبلغ 497 288 11 ریال اختلاف حقوق مورد نظر حوزه جز ارقام هزینه حقوق سال 76 بوده که در لیست‌های مربوط منعکس می‌باشد ودر حساب ذخیره معوق نگهداری ودر سال 77 پرداخت گردیده است ومالیات آن نیز در سال 76 پرداخت گردیده است نسبت به مبلغ 638 813 40 ریال حق‌الزحمه و حق‌المشاوره پرداختی در سال 77 مشمول ماده 104 و نرخ 5% مالیات بوده است که حوزه مالیاتی بدون مستندات قانون آن را مشمول مالیات ده درصد حقوق دانسته و علاوه بر آن حوزه مالیاتی مبلغ 000 000 4 ریال دیگر حق‌الزحمه برای آقای          منظور نموده است در مورد سال 78 نیز مبلغ 996 363 2 ریال ذخیره معوق سال 77 را جز حقوق پرداختی سال 78 احتساب نموده است ومبلغ 126 369 120 ریال حق‌الزحمه پرداختی مشمول مالیات 5% بوده که آن را مشمول ده درصد منظور نموده است وحوزه مالیاتی مجددا مبلغ 000 000 4 ریال حق‌الزحمه برای آقای           منظور نموده است. در حالیکه حق‌الزحمه آقای          نیز جز رقم بالا بوده است ودر حالیکه کلیه لیست ها وحتی حق‌الزحمه‌های پرداختی به حوزه تسلیم گردیده مطالبه جریمه 2% عدم تسلیم لیست حوزه مالیاتی مغایر با مقررات قانونی می‌باشد. به علت نقص رسیدگی ونقض مقررات وعدم رعایت مفاد ماده 248 قانون مالیات‌های مستقیم به رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر اعتراض نقض آن را دارد.

به قرار محتویات پرونده اعتراض شرکت مودی نسبت به مطالبه مالیات حقوق و جریمه عدم تسلیم لیست سال‌های مورد نظر به شرح لوایح تسلیمی آن بوده است که اولا مغایرت‌های مورد نظر حوزه مالیاتی در سنوات گذشته به عنوان هزینه منظور ومالیات های متعلقه کسر و پرداخت گردیده است، ثانیا حق‌الزحمه و حق‌المشاوره های پرداختی مشمول مفاد ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم بوده که حوزه مالیاتی بر مبنای ماده 86 قانون مارالذکر اقدام به مطالبه مالیات نموده است، ودر بعضی سال ها این ارقام مجددا توسط حوزه مالیاتی احتساب گردیده و مطالبه 2% جریمه بابت عدم تسلیم لیست موردی نداشته است. چون آرا هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر مبین بررسی موضوع واظهارنظر مستدل نسبت به موارد مطروحه نمی باشد رای مورد واخواهی به لحاظ نقص رسیدگی نقض می‌گردد تا پرونده در هیات حل اختلاف مالیاتی دیگر مورد رسیدگی لازم و کافی قرار گیرد.