دستورالعمل مطالبه و قطعیت و بخشودگی جرایم و تقسیط مالیات

شماره: 73022

تاریخ: 1374/12/26

پیوست:

 

اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان اداره کل تشخیص ، مطالبه ، قطعیت و وصول مالیات‌های مستقیم در حداقل زمان ممکن از اولویت‌های مهم در سال 1375 است ، برای تحقق هدف فوق ، موارد زیر را موکدا یادآور می‌شود : 1 - شیوه " خود اظهاری " بجهت مشارکت مودیان در امر تشخیص وپرداخت مالیات دارای حداکثر کارایی با حداقل هزینه بوده و بهترین شیوه وصول مالیات است . از هم اکنون تدابیر لازم جهت تشویق بیشتر مودیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت بموقع مالیات سود ابرازی حسب مورد تا آخر اردیبهشت ماه و یا آخر تیرماه 1375 را فراهم آورید. 2 -بمنظور مشارکت در امر تشخیص و رعایت عدالت مالیاتی در صورت همکاری صنوف و اتحادیه ها ، در مورد مشمولین تبصره 6 ماده 100هماهنگی لازم جهت فراهم آمدن امکان تعیین مالیات عملکرد سال 1374 با نظر اتحادیه ذیربط بعمل آید . بدیهی است باتوجه به نرخ تورم در سال 1374 که نتیجه آن افزایش وجوه دریافتی بابت فروش حتی در صورتی ثابت بودن حجم آن می‌باشد و رعایت عدالت مالیاتی از طریق طبقه بندی اعضا صنوف از نظر میزان درآمد ، بنحوی اقدام شود که استیفا حقوق دولت ( وصول مالیات بر مبنای درآمد واقعی ) ملحوظ قرار گیرد. 3 -با تنظیم برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی ، وقفه های زمانی مراحل رسیدگی تشخیص مطالبه قطعیت ووصول مالیات حذف شده و در نتیجه زمان لازم برای به قطعیت رسیدن و وصول مالیات به حداقل ممکن کاهش یابد. 4 -جهت تسهیل در امر وصول مالیات ، پرونده‌های مهم ( از نظر میزان مالیات ) در اولویت قرار گرفته و آقایان مدیران با اخذ فهرست اینگونه پرونده ها ، از نظر تسریع در وصول بدهی قطعی آن‌ها نظارت مستقیم اعمال نمایند. 5 -در زمان تعدیل احتمالی مالیات مورد مطالبه در مرحله توافق با ممیز کل یارسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات ، همراه با پرداخت تمام یا قسمتی از بدهی‌های مالیاتی سنوات قبل و همچنین مالیات مورد تعدیل بوده و میزان وصول مالیات ها درمرحله توافق یارای هیات حل اختلاف مالیاتی در تخصیص پاداش آقایان ممیزان کل و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی مورد توجه لازم قرار گیرد. 6 -جرایم مالیاتی : پرداخت جرایم مالیاتی نه تن ها وسیله ای جهت تشویق مودیان ، به پرداخت بموقع مالیات‌های سنوات آتی ، بلکه بعنوان جبران کاهش قدرت خرید وجوه پرداختی در مدت تاخیر ( نسبت به مهلت پرداخت مقررقانونی )، باید مورد توجه باشد . از آنجا که بخشودگی جرایم مالیاتی با عنایت به کاهش ارزش وجوه پرداختی بجهت تورم ، بعنوان تشویق مودیان بد حساب تلقی می‌شود ودر نتیجه اینگونه مودیان عملا" مالیات کمتری می‌پردازند، عدالت مالیاتی ایجاب میکند که پیشنهاد بخشودگی جرایم نیز براساس رسیدگی‌های لازم و شرایط مودیان باشد ، لذا از پیشنهاد یکنواخت ( بدون بررسی وضعیت مودی ) خودداری شود. درارایه پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی ، سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و مدت تاخیر پرداخت نسبت به مهلت‌های مقرر درقانون مالیات‌های مستقیم نیز باید بشرح زیر مد نظر قرار گیرد : الف - جرایم مالیات‌های تکلیفی اشخاص حقیقی و حقوقی کلا" بحیطه وصول درآید. ب - در صورتیکه بدهی مالیاتی دو سال متوالی قبلی در مرحله اجرا به حیطه وصول درآمده یا برای وصول به اجرا محول شده ، کل جرایم وصول گردد. 7 -در موارد استثنایی که با بررسی و تشخیص آقایان مدیران کل بجهت اوضاع احوال خاص ( مانند آتش سوزی محل فعالیت مودی و نظایر آن ) ترتیب دیگری بجز موارد مذکور دراین بخشنامه ضروری باشد ، می‌باید گزارش توجیهی مستدل و مستند همراه با فرم بخشودگی ارسال شود. ج - در سایر موارد : 1- در صورتیکه از مهلت پرداخت مذکور در قانون ( بعنوان مثال ، مالیات مشاغل عملکرد سال 1372 ، تا آخر اردیبهشت 1373 یا مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها در 1372/12/29 پایان یافته ، مالیات عملکرد سال 1372 تا آخر تیرماه 1373 .) کمتر از یکسال گذشته باشد ، سقف بخشودگی جرایم 40% . 2 - درمواردیکه از مهلت مذکور در قانون بیش از یکسال و کمتر از دو سال گذشته باشد ، سقف پیشنهاد بخشودگی 20% . 3 - جرایم مالیاتی مودیانی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون مالیات‌های مستقیم بیش از دو سال گذشته، کلا وصول شود. 8- اختیاربخشودگی جرایم مالیاتی تا مبلغ یک میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض میگردد تا مشروط به رعایت دقیق ضوابط اعلام شده و با تشخیص و مسیولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد. 9- تقسیط مالیات : اجازه داده می‌شود که با رعایت ضوابط ذیل بدهی مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه بطور یکجا نیستند، با وصول ثلث کل بدهی باقیمانده آنرا حداکثر بمدت 6 ماه در حوزه‌های مالیاتی تقسیط نمایند : 1 -تقسیط مالیات همراه جرایم بوده ، بطوریکه با وصول ثلث بدهی و اقساط بعدی جرایم نیز بهمان نسبت وصول شود و با واریز آخرین قسط مانده بدهی بابت جریمه نیز وجود نداشته باشد. تقسیط اصل مالیات و معوق ماندن جرایم تا پایان اقساط مجاز نیست . 2 - بمنظور تشویق مودیان در پرداخت مالیات در حوزه‌های مالیاتی ، حداکثر مدت تقسیط در واحدهای وصول واجرا مالیات ها چهار ماه با رعایت موارد مذکور در بند (1) خواهد بود . 3- در صورتیکه با رسیدگی‌های بعمل آمده و تشخیص اداره کل ذیربط تقسیط طولانی تر (مشروط به رعایت مفاد ماده 167قانون مالیات‌های مستقیم ) ضرورت داشته باشد ، فرم پیشنهاد تقسیط بانضمام گزارش مستند یا مستدل ارسال شود. 4- سررسید اقساط در روزهای 1 تا 20 هر ماه تعیین شود تا در وصولی پایان ماه ملحوظ باشد. 5 -زمان اجرای بخشنامه 1375/02/01 خواهد بود وآقایان مدیران کل مسیول حسن اجرای مفاد بخشنامه بوده و راجع به عدم اجرای دقیق آن هیچگونه عذری پذیرفته نخواهد بود. کلیه بخشنامه‌های قبلی در ارتباط با موارد مذکور در این بخشنامه ، لغو میگردد.