آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنج‌ساله هفتم...

شماره 46408/ت63970هـ 1404/03/17

وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ـ وزارت امور اقتصادی و دارایی

وزارت صنعت، معدن و تجارت ـ سازمان برنامه و بودجه کشور

هیات وزیران در جلسه 1404/03/11 به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
(با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی و مراجع و هیات های امنای ذی صلاح) و به استناد بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403 و اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران

(فهرست تلفیقی مالیات حقوق و کسور بیمه)

ماده 1ـ در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

1ـ وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی.

2ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

3ـ سازمان بیمه گر: سازمان و صندوق های فعال در قلمرو بیمه های اجتماعی قانون ساختار نظام جامع رفاه و تامین اجتماعی مصوب 1383 که نسبت به دریافت حق بیمه از واحدهای کسب و کار مطابق با قوانین و مقررات مربوط اقدام می نمایند.

4ـ سامانه: درگاه مشترک بیمه و مالیات، موضوع بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403.

5 ـ حق بیمه: وجوهی که به موجب تکالیف قانونی و تحت عناوینی نظیر حق بیمه یا کسور بازنشستگی توسط کارفرمای ذی ربط به سازمان های بیمه گر مربوط، جهت بهره مندی کارکنان بیمه شده از مزایای قانونی پرداخت می گردد.

6 ـ مالیات: مالیات بر درآمد حقوق، موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی.

7ـ کارفرما: اشخاص حقیقی یا حقوقی دارای واحدهای کسب وکار که مکلف به کسر و پرداخت مالیات کارکنان خود به سازمان و حق بیمه واحد مربوط به سازمان بیمه گر ذی ربط می باشند.

8 ـ کسب وکار: فعالیت های انتفاعی یا غیرانتفاعی اشخاص حقیقی یا حقوقی که
از طریق اشتغال نیروی کار محقق می شود.

9ـ فهرست تلفیقی: فهرستی واحد که حاصل تلفیق فهرست موضوع ماده (86) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی و صورت مزد و حقوق سازمان بیمه گر بوده و شامل عناوین و اقلام اطلاعاتی مورد نیاز سازمان و سازمان بیمه گر، بابت تعیین و وصول مالیات و حق بیمه می باشد. فهرست تلفیقی توسط سازمان در سامانه بارگذاری می شود.

ماده 2ـ اعلام فهرست سازمان های بیمه گر و عناوین و اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه حق بیمه برعهده وزارت با همکاری سازمان می باشد.

تبصره1ـ سازمان بیمه گر مکلف است ضمن ارسال اطلاعات بیمه شدگان توسط هر کارفرما در مرحله اول، تغییرات بیمه شدگان هر کارفرما را نیز به صورت برخط برای سامانه ارسال نماید به نحوی که کارفرما فقط با تکمیل اقلام متغیر ماه بتواند لیست حق بیمه و مالیات کارکنان خود را مشاهده و پس از تایید پرداخت نماید.

تبصره2ـ در صورت وجود ابهام در تشخیص مصادیق و اقلام اطلاعاتی سازمان بیمه گر ذی ربط و یا واحدهای کسب و کار، موضوع در کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارت (رییس کارگروه)، سازمان و سازمان برنامه و بودجه کشور، بررسی و در چارچوب قوانین و مقررات، اتخاذ تصمیم خواهد شد.

ماده 3ـ سازمان مکلف است براساس اقلام و عناوین اعلامی توسط وزارت، نسبت به طراحی و تهیه فهرست تلفیقی و درج آن در سامانه اقدام و دسترسی لازم را برای واحدهای کسب و کار فراهم نماید.

تبصره1ـ در صورت عدم ارسال اقلام اطلاعاتی مذکور توسط سازمان بیمه گر ذی ربط در مهلت یادشده، فهرست تلفیقی تهیه شده توسط وزارت و سازمان مبنای اخذ اطلاعات از کارفرما می باشد.

تبصره2ـ هرگونه تغییر در اقلام و عناوین مذکور، توسط سازمان بیمه گر ذی ربط جهت ثبت در سامانه از طریق وزارت به سازمان اعلام و برای فهرست تلفیقی دو ماه بعد ملاک عمل خواهد بود. تغییرات اقلام و عناوین یادشده توسط مراجع قضایی، تابع مفاد احکام قطعی صادره قضایی است.

تبصره3ـ هرگونه تغییرات احتمالی که در فرایند تعیین مالیات، مطالبه و وصول مالیات توسط سازمان شناسایی شود، در سامانه ثبت می گردد.

ماده 4ـ سامانه باید با رعایت موارد زیر توسط سازمان با همکاری وزارت طراحی و
اجرا گردد:

1ـ فهرست تلفیقی را پس از دریافت از کارفرما جهت انجام محاسبات حق بیمه، به صورت برخط به سازمان بیمه گر ذی ربط ارسال و یا امکان دسترسی به آن را برای سازمان بیمه گر فراهم نماید.

2ـ امکان واریز مستقیم حق بیمه توسط کارفرما به حساب بانکی سازمان بیمه گر ذی ربط (از طریق درگاه پرداخت سازمان بیمه گر مربوط) را داشته باشد.

3ـ درصورت ارسال فهرست تلفیقی اصلاحی از سوی کارفرما به سامانه (در مواعد قانونی)، مراتب را به صورت برخط به سازمان بیمه گر مربوط برای بررسی و اقدام قانونی لازم، ارسال نماید.

ماده 5 ـ کارفرما مکلف است پس از راه اندازی سامانه، نسبت به ارسال فهرست تلفیقی موضوع این آیین‌نامه از طریق سامانه اقدام نماید.

تبصره1ـ کارفرمایان فاقد سابقه در سازمان یا سازمان بیمه گر، برای دسترسی به سامانه مکلفند نسبت به ثبت نام در پنجره واحد خدمات مالیاتی به نشانی (my.tax.gov.ir) یا ثبت نام در سازمان بیمه گر حسب مورد مطابق قوانین و مقررات مربوط اقدام نمایند. این حکم در خصوص اشخاص موضوع ماده (8) این آیین‌نامه جاری نمی باشد.

تبصره2ـ سازمان و سازمان بیمه گر ذی ربط مکلفند اطلاع رسانی لازم را به نحو مقتضی به ذی نفعان مرتبط به عمل آورند.

ماده 6 ـ سازمان بیمه گر ذی ربط مکلف است پس از دریافت فهرست تلفیقی از سامانه، حق بیمه سهم بیمه شده و کارفرما را به صورت برخط محاسبه و در سامانه به کارفرما جهت پرداخت وجه اعلام نماید.

ماده 7ـ چنانچه پس از بررسی سازمان و یا سازمان بیمه گر ذی ربط و یا براساس احکام قطعی مراجع قضایی یا قانونی ذی صلاح، هرگونه مغایرتی در فهرست تلفیقی ارسالی توسط کارفرما با میزان مزد و حقوق واقعی پرداخت شده به کارکنان محرز گردد، سازمان بیمه گر ذی ربط و یا سازمان مکلفند اقدامات قانونی لازم را برای اعمال حساب و یا وصول کسری حق بیمه یا مالیات (حسب مورد) بعمل آورند.

تبصره ـ سازمان (با رعایت مفاد ماده (232) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی) پس از قطعیت رسیدگی و سازمان بیمه گر مکلفند، تغییرات فهرست تلفیقی را به درگاه منعکس نمایند.

ماده 8 ـ وصول حق بیمه درخصوص اشخاص فاقد کارفرما، نظیر فعالیت های خویش فرمایی و بیمه شدگان اختیاری و کارفرمایان غیرمشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق، از شمول احکام این آیین‌نامه خارج بوده و تابع ضوابط حاکم بر سازمان بیمه گر ذی ربط می باشند.

تبصره ـ پرداخت حق بیمه اختیاری موضوع بند (ج) ماده (28) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403 و بند (4) ماده (2) قانون تامین اجتماعی مصوب 1354 با اصلاحات بعدی توسط کارفرمایان به سازمان تامین اجتماعی، براساس فهرست تلفیقی امکان پذیر می باشد.

ماده 9ـ در اجرای تبصره بند (ت) ماده (4) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت
جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403 و ماده (38) قانون تامین اجتماعی مصوب 1354 با اصلاحات بعدی، در مواردی که انجام کار به صورت مقاطعه (پیمانکاری) به اشخاص حقیقی یا حقوقی واگذار می شود، اقدامات زیر انجام خواهد شد:

1ـ سازمان تامین اجتماعی مکلف است حداکثر در پایان سال اول برنامه نسبت به دریافت الکترونیکی اسناد قراردادهای پیمان، ثبت اطلاعات، قرارداد الحاقات، اصلاحات، فسخ، ابطال، خاتمه و صورت وضعیت ها از طرفین قرارداد و دستگاه های اجرایی ذی ربط اقدام نماید. سازمان مذکور مکلف است همزمان با ثبت اطلاعات قرارداد و همچنین در موارد تغییرات آتی قرارداد، نسبت به اعلام نرخ و مبلغ حق بیمه براساس تعهدات طرفین و همچنین صدور مفاصاحساب نهایی در سامانه، اقدام لازم را به عمل آورد.

2ـ به منظور تسهیل و تسریع در امر انعقاد قراردادهای مذکور و اجرای قوانین و مقررات، وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان برنامه و بودجه کشور و سایر دستگاه های اجرایی ذی ربط مکلفند در چارچوب قانون مدیریت داده و اطلاعات ملی مصوب 1401، امکان ارسال الکترونیک داده ها از سامانه مودیان مالیاتی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت(ستاد) و پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور را به سامانه موضوع این آیین‌نامه فراهم نمایند.

تبصره1ـ مرکز توسعه تجارت الکترونیک مکلف است قبل از انعقاد قراردادهای پیمانکاری یادشده توسط اشخاص مشمول سامانه تدارکات الکترونیک دولت، اقلام اطلاعاتی موردنیاز جهت تعیین ضریب حق بیمه پیمان را به سامانه سازمان تامین اجتماعی جهت تعیین نرخ حق بیمه مربوط ارسال نماید.

تبصره2ـ در صورتی که قرارداد توسط واحد متولی در هر دستگاه اجرایی ذی ربط و با رعایت قوانین و مقررات مربوط محرمانه تشخیص داده شود، اطلاعات موردنیاز قرارداد جهت تعیین ضریب پیمان نظیر نوع قرارداد، تاریخ شروع، تاریخ پایان و مبلغ قرارداد، توسط واحد متولی به سازمان تامین اجتماعی ارایه می گردد.

3ـ سازمان تامین اجتماعی مکلف است ظرف پنج روز کاری پس از دریافت اسناد قرارداد، نسبت به صدور ردیف پیمان و تعیین نرخ حق بیمه از طریق سامانه اقدام و به کارفرما ابلاغ نماید.

4ـ دستگاه های اجرایی و نهادهای عمومی غیردولتی موضوع بندهای (پ) و (ت) ماده (1) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403 و شرکت ها و موسسات تابعه و وابسته به آنها مکلفند نسبت به کسر حق بیمه از هر صورت وضعیت (متناسب با ضریب پیمان) و واریز آن به حساب سازمان تامین اجتماعی اقدام نمایند. در این صورت کارفرما نمی تواند پنج درصد (5%) مبلغ بهای کل کار را با رعایت مفاد ماده (38) قانون تامین اجتماعی مصوب 1354 با اصلاحات بعدی نگه دارد.

5 ـ در صورت درخواست کارفرما یا مقاطعه کار مبنی بر دریافت گواهی دوره ای، سازمان تامین اجتماعی مکلف است نسبت به صدور گواهی الکترونیک براساس میزان کارکرد اعلام شده اقدام نماید.

6 ـ سازمان تامین اجتماعی مکلف است با اتمام دوره قرارداد و پس از دریافت حق بیمه کامل، نسبت به صدور مفاصاحساب الکترونیکی اقدام نماید.

7ـ سازمان تامین اجتماعی مکلف است ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه نسبت به تدوین جدول ضرایب مقطوع حق بیمه قراردادهای پیمان، متناسب با نوع و مشخصات آنها و اعمال آن در محاسبات مربوط پس از تصویب در مراجع قانونی ذی ربط اقدام نماید.

ماده 10ـ سازمان مکلف است با رعایت ماده (232) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی و قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی مصوب 1401، اطلاعات سامانه در حوزه بیمه ای را به صورت برخط در اختیار پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان قرار دهد.

ماده 11ـ وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و تعاون، کار و رفاه اجتماعی (سازمان تامین اجتماعی) مکلفند گزارش عملکرد این آیین‌نامه را در مقاطع زمانی سه ماهه به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و اجتماعی مجلس و دفتر هیات دولت ارسال نمایند.

معاون اول رییس جمهور ـ محمدرضا عارف