مورخ:
1350/02/12
شماره:
7/953
آیین‌نامه
آیین‌نامه نحوه نظارت بر عملیات صاحبان دفاتراسناد رسمی مقرر در تبصره 2 ماده 165 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم
شماره ابلاغیه : 7/953
تاریخ تصویب : 1350/02/12
مرجع تصویب : وزیر دادگستری_ وزیر دارایی
نظر با مقاد تبصره 1 ماده 165 قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماده سال 1348 و نظر باجرای مدلول ماده 157 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 [1345] دایر بافتتاح حساب مخصوصی در بانک ملی ایران به منظور مراجعه مستقیم مودیان مالیاتی بشعب و باجه‌های بانک مزبور برای پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون آیین‌نامه شماره 20471- 1347/08/05 [1347] مصوب وزارتین دارایی و دادگستری لغو و بجای آن برای نظارت بر عملیات صاحبان دفاتر اسناد رسمی مقرر در تبصره 2 ماده 165 اصلاحی آیین نامل ذیل تصویب می‌شود: ماده 1- صاحبان دفاتر اسناد رسمی در اجرای بند الف ماده 41 و ماده 42 قانون در موقع ثبت اسناد مربوط بوام موضوع معاملات شرطی و ذمه ای و سایر معاملات استقراضی در مواردی که مدت وام مذکور در سند بآخر سال تنظیم و ثبت آن ختم نمی‌شود و بسال یا سال‌های بعد امتداد پیدا میکند موظفند بهره مدت تا آخر سال ثبت سند و در صورتیکه سند در روز آخر سال ثبت شود مالیات متعلق به بهره تا آخر سال بعد را بنرخ مذکور در ماده 40 قانون محاسبه و مالیات متعلق به آنرا بنرخ مقرر در ماده 134 قانون باضافه سه درصد درآمد بابت مالیات اضافی موضوع ماده 166 قانون از طلبکار وصول کنند و در موقع فسخ یا ابطال سند نیز مالیات متعلق ببهرۀ وام را نسبت ببقیه مدتی که مالیات آن پرداخت نشده است تا تاریخ فسخ معامله یا ابطال سند به نرخ‌های مذکور محاسبه و باضافه سه درصد فوق‌الذکر از طلبکار وصول نمایند. ماده 2- در کلیه مواردی که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن وصول مالیات و حق تمبر معاملات بعهده صاحبان دفاتر اسناد رسمی گذاشته شده است صاحبان دفاتر مذکور مکلفند مالیات و حق تمبر وصول شده بابت هر معامله را جداگانه پس از کسر چهار درصد حق‌الزحمه خود طبق فرمی که از طرف وزارت دارایی تهیه و در دسترس آنان قرار داده خواهد شد بیکی از شعب یا نمایندگی یا باجه‌های بانک ملی ایران بحساب مخصوصی که در آن بانک افتتاح شده است پرداخت و رسید بانکی دریافت و یک نسخه از آنرا بمودی تسلیم کنند.
مبلغ مالیات و حق تمبر و مالیات اضافی مقرر در ماده 166 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 [1345]که از مودی دریافت می‌شود باید حین معامله در آخر متن سند و ثبت آن در دفتر اسناد رسمی ذکر و پس از پرداخت وجه ببانک و اخذ رسید بانکی شماره قبض با ذکر سری و تاریخ و شعبه یا باجه یا نمایندگی بانک ملی دریافت کننده وجه نیز با تفکیک مالیات و حق تمبر و مالیات اضافی مذکور در فوق وچهار درصد حق بیمه سر دفتران و دفتر یاران در هامش ستون ملاحظات ثبت همان معامله در دفتر قید شود.ماده 3- فرم‌هایی که بصاحبان دفاتر اسناد رسمی تسلیم می‌شود تا برای پرداخت مالیات و حق تمبر ببانک و دادن فهرست معاملات از آن‌ها استفاده کنند باید بطور کامل تنظیم و در اجرای مدلول تبصره ماده 135 اصلاحی قانون مزبور مشخصات کامل هویت مودی حتی از لحاظ تاریخ روز و ماه و سال صدور سناینامه او در فرم ها نیز نوشته و فرم ها از هر حیث تکمیل شود. ماده 4- فهرست اسناد معاملات و انتقالات مذکور در مواد 32 و 44 و 53 قانون مزبور که در هر هفته ثبت شده است باید با تعیین مشخصات معاملات و سری و شماره و تاریخ رسیدهای بانکی و نام شعبه یا نمایندگی یا باجه بانک ملی دریافت کننده مالیات و حق تمبر بابت هر معامله روی نمونه‌های مخصوصی که از طرف وزارت دارایی تهیه و در اختیار دفاتر اسناد رسمی گذاشته خواهد شد از طرف صاحبان دفاتر مذکور تنظیم مذکور تنظیم و منتصی تا آخر هفته بعد باداره دارایی محل تسلیم شود.
اداره دارایی پس از وصول فهرست‌های نامبرده موظف است برای احراز وصول مالیات و حق تمبرهای مندرج در آن‌ها فهرست‌های مزبور را از این لحاظ با صورت ها و نسخ رسیدهای بانکی ارسال شده از طرف بانک ملی ایران تطبیق و در صورت مطابقت صحت آن‌ها را گواهی و در صورت اختلاف علت آنرا روشن و هرگونه اقدام و تعقیبی که لازم است بعمل آورد و پس از رسیدگی یک نسخه از رسید بانکی را بحوزه ممیزی مربوط بفرستد. 1- هرگاه آخرین روز مهلت تسلیم فهرست‌های مذکور در فوق مصادف با تعطیل ادارات باشد اولین روز بعد از تعطیل تا آخر وقت اداری همان روز آخرین روز مهلت خواهد بود. 2- صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند از تاریخی که فرم مخصوص تسلیم مالیات و حق تمبر ببانک ملی ایران (که متضمن مشخصات معاملات مشمول مالیات و حق تمبر و موارد مشمول ماده 34 قانون مالیات‌های مستقیم نیز می‌باشد) به آنان تسلیم می‌شود از این فرم بجای فهرست معاملات مذکور در این ماده از این آیین‌نامه نیز استفاده کنند تسلیم فرم مزبور از طرف صاحبان دفاتر اسناد رسمی ببانک ملی ایران برای پرداخت مالیات و حق تمبر رافع تکلیف تسلیم فهرست‌های جداگانه خواهد بود. ماده 5- صاحبان دفاتر اسناد رسمی میتوانند با جلب موافقت اداره ثبت اسناد و ظایفی را که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن و این آیین‌نامه بعهده آنان است بمسیولیت خود بدفتر یار خویش واگذار کنند و این عمل رافع مسیولیت آنان و آثار ناشیه از آن در قبال اداره دارایی نخواهد بود ولی در صورتی که تصدی و اداره امور دفتر اسناد رسمی بواسطه مرخصی سر دفتر یا بهر علت دیگر بعهده دفتر یار واگذار شود خود دفتر یار مسیول انجام تکالیفی خواهد بود که مطابق قانون و این آیین‌نامه بجای سردفتر انجام میدهد. ماده 6- در مواردیکه دین وسیله اجرای ثبت اسناد وصول می‌شود در موقع فک معامله یا ابطال سند در دفتر اسناد رسمی نسبت بمدتیکه مطابق مقررات اجرای مفاد اسناد رسمی خسارت تاخیر تادیه بقرار صدی دوازده قابل مطالبه است مالیات از ماخذ دوازده درصد مذکور محاسبه و وصول خواهد شد مگر اینکه مدارک پرونده اجرایی میزان وصولی از این بابت را کمتر نشان دهد که در این صورت مالیات از ماخذیکه پرونده اجرایی نشان میدهد وصول میگردد ولی در هر حال اگر ماخذ مذکور در پرونده اجرایی کمتر از نرخی باشد که راجع به بهره همه ساله از طرف دولت در اجرای قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود نرخ مصوب دولت ملاک عمل خواهد بود. ماده 7- در مورد وام موضوع معاملات شرطی و رهنی مربوط بمانده ثمن معاملات قطعی مذکور در تبصره 2 ماده 40 قانون مالیات‌های مستقیم پس از انقضای مدت مذکور در اسناد معاملات نامبرده درصورتیکه معامله بصورت شرطی باشد از تاریخ انقضای مدت مزبور و در مورد معاملات رهنی از تاریخ مطالبه رسمی زیان دیر کرد بقرار صدی دوازده محاسبه و در موقع ابطال سند و فک معامله مالیات بهره حسب مورد از تاریخ‌های فوق‌الذکر تا موقع فک معامله از ماخذ صدی دوزاده وسیله دفتر اسناد رسمی مربوط وصول خواهد شد مگر اینکه مورد مشمول قسمت آخر ماده 6 این آیین‌نامه باشد که در اینصورت طبق قسمت آخر ماده مزبور عمل خواهد شد. ماده 8- نسبت باسناد استقراضی مربوط بصداق و نفقات زوجه و اسناد مساعده و تقاوی بکشاورزان و کارگران و اسناد راجع بترک دعوی و نظایر آن که انتفاعی از آن در بین نباشد مالیات بهره تعلق نمیگیرد. ماده 9- ادارات دارایی یا ممیزین مالیاتی حق دارند هر ماهه دفاتر اسناد رسمی حوزه خود را برای اجرای مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن و این آیین‌نامه مورد بازرسی قرار دهند و بدفاتر و ماخذ موجود برای احراز اینکه صاحب دفتر بتکالیف خود در امر وصول و ایصال مالیات‌های مقرر عمل کرده است یا نه رسیدگی کنند صاحبان دفاتر مکلفند موجبات تسهیل رسیدگی اداره نامبرده یا ممیزین مالیاتی را فراهم نمایند. ماده 10- درصورت تخلف صاحبان دفاتر اسناد رسمی از هر یک از وظایف و تکالیف مقرر در این آیین‌نامه متختلف طبق مقررات حسب مورد مشمول جرایم مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم یا تعقیب انتظامی خواهند شد. وزارت دارایی وزارت دادگستری
تاریخ تصویب : 1350/02/12
مرجع تصویب : وزیر دادگستری_ وزیر دارایی
نظر با مقاد تبصره 1 ماده 165 قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماده سال 1348 و نظر باجرای مدلول ماده 157 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 [1345] دایر بافتتاح حساب مخصوصی در بانک ملی ایران به منظور مراجعه مستقیم مودیان مالیاتی بشعب و باجه‌های بانک مزبور برای پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون آیین‌نامه شماره 20471- 1347/08/05 [1347] مصوب وزارتین دارایی و دادگستری لغو و بجای آن برای نظارت بر عملیات صاحبان دفاتر اسناد رسمی مقرر در تبصره 2 ماده 165 اصلاحی آیین نامل ذیل تصویب می‌شود: ماده 1- صاحبان دفاتر اسناد رسمی در اجرای بند الف ماده 41 و ماده 42 قانون در موقع ثبت اسناد مربوط بوام موضوع معاملات شرطی و ذمه ای و سایر معاملات استقراضی در مواردی که مدت وام مذکور در سند بآخر سال تنظیم و ثبت آن ختم نمی‌شود و بسال یا سال‌های بعد امتداد پیدا میکند موظفند بهره مدت تا آخر سال ثبت سند و در صورتیکه سند در روز آخر سال ثبت شود مالیات متعلق به بهره تا آخر سال بعد را بنرخ مذکور در ماده 40 قانون محاسبه و مالیات متعلق به آنرا بنرخ مقرر در ماده 134 قانون باضافه سه درصد درآمد بابت مالیات اضافی موضوع ماده 166 قانون از طلبکار وصول کنند و در موقع فسخ یا ابطال سند نیز مالیات متعلق ببهرۀ وام را نسبت ببقیه مدتی که مالیات آن پرداخت نشده است تا تاریخ فسخ معامله یا ابطال سند به نرخ‌های مذکور محاسبه و باضافه سه درصد فوق‌الذکر از طلبکار وصول نمایند. ماده 2- در کلیه مواردی که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن وصول مالیات و حق تمبر معاملات بعهده صاحبان دفاتر اسناد رسمی گذاشته شده است صاحبان دفاتر مذکور مکلفند مالیات و حق تمبر وصول شده بابت هر معامله را جداگانه پس از کسر چهار درصد حق‌الزحمه خود طبق فرمی که از طرف وزارت دارایی تهیه و در دسترس آنان قرار داده خواهد شد بیکی از شعب یا نمایندگی یا باجه‌های بانک ملی ایران بحساب مخصوصی که در آن بانک افتتاح شده است پرداخت و رسید بانکی دریافت و یک نسخه از آنرا بمودی تسلیم کنند.
مبلغ مالیات و حق تمبر و مالیات اضافی مقرر در ماده 166 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345/12/28 [1345]که از مودی دریافت می‌شود باید حین معامله در آخر متن سند و ثبت آن در دفتر اسناد رسمی ذکر و پس از پرداخت وجه ببانک و اخذ رسید بانکی شماره قبض با ذکر سری و تاریخ و شعبه یا باجه یا نمایندگی بانک ملی دریافت کننده وجه نیز با تفکیک مالیات و حق تمبر و مالیات اضافی مذکور در فوق وچهار درصد حق بیمه سر دفتران و دفتر یاران در هامش ستون ملاحظات ثبت همان معامله در دفتر قید شود.ماده 3- فرم‌هایی که بصاحبان دفاتر اسناد رسمی تسلیم می‌شود تا برای پرداخت مالیات و حق تمبر ببانک و دادن فهرست معاملات از آن‌ها استفاده کنند باید بطور کامل تنظیم و در اجرای مدلول تبصره ماده 135 اصلاحی قانون مزبور مشخصات کامل هویت مودی حتی از لحاظ تاریخ روز و ماه و سال صدور سناینامه او در فرم ها نیز نوشته و فرم ها از هر حیث تکمیل شود. ماده 4- فهرست اسناد معاملات و انتقالات مذکور در مواد 32 و 44 و 53 قانون مزبور که در هر هفته ثبت شده است باید با تعیین مشخصات معاملات و سری و شماره و تاریخ رسیدهای بانکی و نام شعبه یا نمایندگی یا باجه بانک ملی دریافت کننده مالیات و حق تمبر بابت هر معامله روی نمونه‌های مخصوصی که از طرف وزارت دارایی تهیه و در اختیار دفاتر اسناد رسمی گذاشته خواهد شد از طرف صاحبان دفاتر مذکور تنظیم مذکور تنظیم و منتصی تا آخر هفته بعد باداره دارایی محل تسلیم شود.
اداره دارایی پس از وصول فهرست‌های نامبرده موظف است برای احراز وصول مالیات و حق تمبرهای مندرج در آن‌ها فهرست‌های مزبور را از این لحاظ با صورت ها و نسخ رسیدهای بانکی ارسال شده از طرف بانک ملی ایران تطبیق و در صورت مطابقت صحت آن‌ها را گواهی و در صورت اختلاف علت آنرا روشن و هرگونه اقدام و تعقیبی که لازم است بعمل آورد و پس از رسیدگی یک نسخه از رسید بانکی را بحوزه ممیزی مربوط بفرستد. 1- هرگاه آخرین روز مهلت تسلیم فهرست‌های مذکور در فوق مصادف با تعطیل ادارات باشد اولین روز بعد از تعطیل تا آخر وقت اداری همان روز آخرین روز مهلت خواهد بود. 2- صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند از تاریخی که فرم مخصوص تسلیم مالیات و حق تمبر ببانک ملی ایران (که متضمن مشخصات معاملات مشمول مالیات و حق تمبر و موارد مشمول ماده 34 قانون مالیات‌های مستقیم نیز می‌باشد) به آنان تسلیم می‌شود از این فرم بجای فهرست معاملات مذکور در این ماده از این آیین‌نامه نیز استفاده کنند تسلیم فرم مزبور از طرف صاحبان دفاتر اسناد رسمی ببانک ملی ایران برای پرداخت مالیات و حق تمبر رافع تکلیف تسلیم فهرست‌های جداگانه خواهد بود. ماده 5- صاحبان دفاتر اسناد رسمی میتوانند با جلب موافقت اداره ثبت اسناد و ظایفی را که مطابق قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن و این آیین‌نامه بعهده آنان است بمسیولیت خود بدفتر یار خویش واگذار کنند و این عمل رافع مسیولیت آنان و آثار ناشیه از آن در قبال اداره دارایی نخواهد بود ولی در صورتی که تصدی و اداره امور دفتر اسناد رسمی بواسطه مرخصی سر دفتر یا بهر علت دیگر بعهده دفتر یار واگذار شود خود دفتر یار مسیول انجام تکالیفی خواهد بود که مطابق قانون و این آیین‌نامه بجای سردفتر انجام میدهد. ماده 6- در مواردیکه دین وسیله اجرای ثبت اسناد وصول می‌شود در موقع فک معامله یا ابطال سند در دفتر اسناد رسمی نسبت بمدتیکه مطابق مقررات اجرای مفاد اسناد رسمی خسارت تاخیر تادیه بقرار صدی دوازده قابل مطالبه است مالیات از ماخذ دوازده درصد مذکور محاسبه و وصول خواهد شد مگر اینکه مدارک پرونده اجرایی میزان وصولی از این بابت را کمتر نشان دهد که در این صورت مالیات از ماخذیکه پرونده اجرایی نشان میدهد وصول میگردد ولی در هر حال اگر ماخذ مذکور در پرونده اجرایی کمتر از نرخی باشد که راجع به بهره همه ساله از طرف دولت در اجرای قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود نرخ مصوب دولت ملاک عمل خواهد بود. ماده 7- در مورد وام موضوع معاملات شرطی و رهنی مربوط بمانده ثمن معاملات قطعی مذکور در تبصره 2 ماده 40 قانون مالیات‌های مستقیم پس از انقضای مدت مذکور در اسناد معاملات نامبرده درصورتیکه معامله بصورت شرطی باشد از تاریخ انقضای مدت مزبور و در مورد معاملات رهنی از تاریخ مطالبه رسمی زیان دیر کرد بقرار صدی دوازده محاسبه و در موقع ابطال سند و فک معامله مالیات بهره حسب مورد از تاریخ‌های فوق‌الذکر تا موقع فک معامله از ماخذ صدی دوزاده وسیله دفتر اسناد رسمی مربوط وصول خواهد شد مگر اینکه مورد مشمول قسمت آخر ماده 6 این آیین‌نامه باشد که در اینصورت طبق قسمت آخر ماده مزبور عمل خواهد شد. ماده 8- نسبت باسناد استقراضی مربوط بصداق و نفقات زوجه و اسناد مساعده و تقاوی بکشاورزان و کارگران و اسناد راجع بترک دعوی و نظایر آن که انتفاعی از آن در بین نباشد مالیات بهره تعلق نمیگیرد. ماده 9- ادارات دارایی یا ممیزین مالیاتی حق دارند هر ماهه دفاتر اسناد رسمی حوزه خود را برای اجرای مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و قانون اصلاحی آن و این آیین‌نامه مورد بازرسی قرار دهند و بدفاتر و ماخذ موجود برای احراز اینکه صاحب دفتر بتکالیف خود در امر وصول و ایصال مالیات‌های مقرر عمل کرده است یا نه رسیدگی کنند صاحبان دفاتر مکلفند موجبات تسهیل رسیدگی اداره نامبرده یا ممیزین مالیاتی را فراهم نمایند. ماده 10- درصورت تخلف صاحبان دفاتر اسناد رسمی از هر یک از وظایف و تکالیف مقرر در این آیین‌نامه متختلف طبق مقررات حسب مورد مشمول جرایم مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم یا تعقیب انتظامی خواهند شد. وزارت دارایی وزارت دادگستری