نمونه صورت‌جلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390...

پیرو دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/3/1391 به پوست نمونه صورت‌جلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ارسال می‌گردد مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه‌های ذی‌ربط حداکثر تا تاریخ 15/4/1391 انجام پذیرد.

با توکل به خداوند قادر متعال و با توجه به تفویض اختیار حاصل در اجرای دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/3/1391 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل بند (ج) موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل فوق، جلسه‌ای با حضور نمایندگان اتحادیه مذکور و مسئولین اداره کل امور مالیاتی استان ----------------------------- و اداره امور مالیاتی شهرستان/بخش/شهر ------------------- در ساعت --------------- مورخ --------------------- در محل -------------------------- برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه.

2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).

3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/8/1391 در سامانه www.tax.gov.ir

4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م. خواهد بود.

5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای اتحادیه مذکور، با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی، نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 با ------- درصد افزایش تعیین گردید.

6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 می‌باشد.

7- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد 1390 قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرار می‌گیرد. (مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی آنان پس از آخرین عملکرد قطعی شده، به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).

8- مؤدیانی که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش میزان 15% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.

9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، می‌بایست ابتدا درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد، برای کل سال مورد نظر تعیین، و سپس مبنای توافق قرار می‌گیرد.

10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا می‌بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می‌باشد.

11- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

12- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 1389 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق، مشمول توافق خواهد بود. در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1389 ابتدا می‌بایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1390 اعمال گردد.

13- در مشارکت مدنی، چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است (با رعایت شرایط مورد توافق) اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود.

14- در مواردی که معلوم شود مؤدی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.

15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق تغییر شغل داشته‌اند، مشمول این توافق نخواهند شد.

16- مؤدیانی که شرایط توافق موضوع بندهای 1 الی 4 قسمت الف (با رعایت قسمت اخیر بند 4 مذکور) این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول توافق نبوده و پرونده مالیاتی آن‌ها با رعایت مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

17- با توجه به نوع فعالیت اعضای اتحادیه و شرایط منطقه، چهار درصد (4%) از اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب توافق، توسط اداره کل امور مالیاتی انتخاب و رسیدگی خواهد شد، مشروط بر اینکه در سه سال اخیر به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

18- مؤدیانی که ظرف پنج (5) سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب نشده‌اند و مالیات آن‌ها بر اساس توافق و یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آن‌ها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

19- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ (15/6/1391) اقدام ننمایند، چنانچه بدهی اصل مالیات آن‌ها بیش از مبلغ 2.000.000 ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود.

20- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1.000.000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.

21- مبنای تشخیص عمده‌فروشی یا خرده‌فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذی‌ربط می‌باشد. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می‌باشند و یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خرده‌فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده و در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک عمل سوابق پرونده مالیاتی می‌باشد.

22- مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننموده و یا مطابق شرایط مقرر در این صورت‌جلسه نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام ننمایند مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی با رعایت مقررات رسیدگی خواهند شد.

23- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسایط نقلیه عمومی نمی‌باشد.

24- اداره امور مالیاتی و اتحادیه حداکثر تلاش خود را در جهت اطلاع‌رسانی، آموزش و جلب مشارکت اعضای اتحادیه‌ها و مؤدیان در تسلیم اظهارنامه در چهارچوب این صورت‌جلسه به کار می‌گیرند و همچنین راهنمایی‌های لازم جهت تکمیل فرم‌های اظهارنامه مالیاتی آنان را به عمل خواهند آورد.

25 26- این صورت‌جلسه در ------ نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.