دستورالعمل انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

در اجرای طرح تکریم ارباب رجوع و به منظور تقدیر و تشکر از مؤدیانی که با پایبندی به تعهدات و ایفای وظایف محوله قانونی، موجبات رشد اقتصادی و اعتلای میهن اسلامی عزیزمان را فراهم نموده‌اند مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اجرایی نمودن شرایط و ترتیبات این دستورالعمل به شرح ذیل اقدام نمایند.

1- هدف: انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

2- دامنه انتخاب:

2-1- از نظر منابع مالیاتی:

اشخاص حقوقی، مشاغل، املاک اجاری، مالیات بر ارزش افزوده

2-2- از نظر جغرافیایی:

سطح کشور، سطح استان، سطح شهر یا شهرستان

3- معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه:

با توجه به اینکه قانون مالیات‌های مستقیم بر اساس منابع مالیاتی وضع گردیده است، معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه به شرح ذیل تعیین می‌شود:

3-1- بخش املاک اجاری

3-1-1- اشخاصی که برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن، اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد املاک اجاری خویش را در اجرای ماده 80 ق. م. م تنظیم و در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم و مالیات آن را هم‌زمان پرداخت نموده باشند.

3-1-2- مؤدیانی که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شده باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مؤدی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 ق. م. م اختلاف نداشته باشد.

3-2- بخش صاحبان مشاغل

3-2-1- مشمولین بندهای «الف» و «ب» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم.

3-2-1-1- تسلیم به موقع اظهارنامه (مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل) برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-1-2- ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مثبته و رعایت آیین‌نامه اصلاحی مربوط به روش‌های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت‌های مالی نهایی موضوع تبصره 2 ماده 95 ق. م. م

3-2-1-3- عدم اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده بیش از 15 درصد.

3-2-1-4- پرداخت مالیات متعلقه در سررسیدهای قانونی.

3-2-1-5- رعایت مفاد ماده 86 و 104 ق. م. م حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-2-1-6- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق. م. م) برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-1-7- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با مشاغل مشابه.

3-2-2- مشمولین بند «ج» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

3-2-2-1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-2-2- ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور.

3-2-2-3- پرداخت مالیات ابرازی و قطعی شده بر اساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی.

3-2-2-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق. م. م) برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-2-5- تسلیم اظهارنامه در چهارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 یا ماده 158 ق. م. م حسب مورد و پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقرر قانونی، برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3- بخش اشخاص حقوقی

3-3-1- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به همراه اظهارنامه و صورتحساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی و پرداخت مالیات ابرازی در سررسید مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3-2- قبولی اظهارنامه‌ها و ضمایم آن و نیز دفاتر قانونی به شرط عدم اختلاف بیش از 15 درصد بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده.

3-3-3- رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 ق. م. م حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-3-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق. م. م) برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-3-5- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با فعالیت‌های اقتصادی مشابه.

3-4- بخش مالیات بر ارزش افزوده

3-4-1- ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دوره مشمولیت مؤدی).

3-4-2- صدور صورتحساب منطبق بر صورتحساب اعلام شده از سوی سازمان (معاونت مالیات بر ارزش افزوده).

3-4-3- تکمیل اظهارنامه هر دوره مالیاتی طبق نمونه و دستورالعمل اعلام شده از سوی سازمان از طریق سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده، در مهلت مقرر قانونی یا تمدید شده توسط سازمان.

3-4-4- پرداخت مالیات هر دوره حداکثر تا یک ماه پس از دوره مالیاتی مربوطه.

3-4-5- تفاوت مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بیش از 15 درصد نباشد.

3-4-6- ارائه دفاتر، اسناد و مدارک مثبته بر حسب مورد و رعایت موارد مندرج در ماده 34 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مبنی بر نگهداری دفاتر قانونی از سال مالی مربوط توسط مؤدیان.

3-4-7- در صورتی که مؤدی مشمول عوارض آلایندگی شده باشد اظهارنامه و عوارض مربوط را در مهلت مقرر تسلیم و پرداخت نموده باشد.

شرایط عمومی:

4-1- حداقل مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 در خصوص نمونه‌های انتخاب شده به شرح ذیل تعیین می‌گردد:

4-2- مؤدیان منتخب مالیات‌های مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند.

مراحل انجام کار:

رؤسای امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی مؤدیان حائز شرایط را با ضوابط و معیارهای صدرالاشاره تطبیق داده و مؤدیان دارای بیشترین ویژگی‌های موصوف را به عنوان مؤدی نمونه انتخاب نمایند. سپس مشخصات مؤدی مذکور را (در چهارچوب فرم‌های پیوست) به انضمام تصویر مدارک و مستندات با ذکر معیارهای ارزیابی به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط ارسال نمایند. (در این مرحله سه مؤدی نمونه از سوی رئیس امور مالیاتی انتخاب خواهند شد)

ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل، دو نفر از رؤسای امور مالیاتی، نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی با ریاست مدیرکل محترم، ضمن بررسی مدارک و مستندات مؤدیان نمونه مالیاتی بخش‌های املاک اجاری، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی شهرها و استان متبوع خود را انتخاب نمایند. در مورد بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رئیس امور مالیاتی ذی‌ربط الزامی است.

به منظور انتخاب مؤدی نمونه ملی ادارات کل امور مالیاتی مکلفند مؤدیانی که بیشترین ویژگی‌های مذکور را کسب نموده‌اند، بر حسب سهمیه مقرر (به شرح جدول پیوست) به انضمام مستندات چگونگی انتخاب تا تاریخ 07/04/1391 به دفتر خدمات مؤدیان معرفی نمایند.

شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه‌ای که به همین منظور در ستاد سازمان تشکیل خواهد شد؛ مجدداً بررسی و از بین آنان، مؤدیان حائز شرایط برتر به عنوان مؤدی نمونه ملی، انتخاب و جهت تقدیر به سازمان معرفی می‌گردند.

همچنین در خصوص مؤدیان نمونه استانی و شهر یا شهرستان، اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط می‌بایست مطابق بند 6 این دستورالعمل به نحو مقتضی اقدام نمایند.

شایان ذکر است به فرم‌های ارسالی فاقد مستندات و ضمایم مربوط، ترتیب اثر داده نخواهد شد.

6- کیفیت و چگونگی تقدیر و تشکر از مؤدیان نمونه:

دسته اول: مؤدیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نموده‌اند، به نحو مقتضی از سوی سازمان امور مالیاتی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته دوم: مؤدیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره کل امور مالیاتی و با حضور مسئولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته سوم: مؤدیانی که عنوان نمونه شهر یا شهرستان را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره امور مالیاتی و با حضور مسئولین محلی برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور