شماره: 63539/ت62586هـ
تاریخ:1403/04/19
تصویب‌نامه هیات وزیران
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت اموراقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی- وزارت جهاد کشاورزی
هیات وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد وزارت اموراقتصادی و دارایی با همکاری وزارت خانه‌های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی و به استناد بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد :
آیین‌نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور
ماده 1- دراین آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:
-1قانون: قانون قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.
-2 سازمان: سازمان امورمالیاتی کشور
-3 دارایی‌های مشمول: زمین‌های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحد های مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آن‌ها با احتساب عرصه واعیان و یا اعیان و حق بهره‌برداری از عرصه بیش تر از سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال است.
-4 زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرح‌های مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری
تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهره‌برداری باشند.
-5 باغ ویلاهای مجاز: واحد های مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی شهرداری ها یا دهیاری‌ها دراراضی با کاربری زراعی و باغی داخل و یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده اند. خانه‌های کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ ها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمی باشند.
6- اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتراز هجده سال و محجور تحت تکفل آن‌ها که درابتدای سال 1403 مالک دارایی‌های مشمول بوده اند.
ماده 2- نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول موضوع این آیین‌نامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار می‌باشد.
ماده 3- واحد های مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشد.
تبصره 1- واحد های مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز برق و آب در حال ساخت محسوب می‌شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می‌گیرد، درصورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتراز دوسال باشد ملاک تکمیل ساختمان گذشت دوسال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
تبصره 2- شهرداری ها دهیاری‌ها وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه‌های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را ازطریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس دراختیار سازمان قرار دهند.
ماده 4- باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ ها مصوب 1374 و کمیسیون‌های ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداری ها حسب مورد مشمول جریمه‌ای معادل دوبرابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می‌باشند.
تبصره - هشتاد درصد (80) جریمه‌های دریافتی موضوع این ماده درخصوص باغ ویلاهای غیرمجاز واقع در خارج از محدوده قانونی شهرها و طرح‌های هادی روستایی به وزارت جهاد کشاورزی جهت احیا حفاظت تجهیز و نوسازی و تج میع و یکپارچه سازی اراضی کشاورزی واقع در محدوده قانونی شهرها به شهرداری ها جهت توسعه فضای سبز جنگل کاری و عملیات آبخیزداری در بالادست شهرها و داخل طرح‌های هادی روستایی به دهیاری‌ها که باغ ویلا در آن قرار دارد جهت اجرای طرح‌های تملک دارایی سرمایه‌ای و توسعه زیرساخت‌های اشتغال روستایی با رعایت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسی اختصاص می‌یابد.
ماده 5 - وزارت خانه‌های راه و شهرسازی و صنعت معدن و تجارت سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها دراجرای جز (3) بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور و سایر دستگاه‌های اجرایی ازجمله وزارت خانه‌های کشور و جهاد کشاورزی دراجرای ماده (169) مکرر قانون موظف ند با رعایت قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی مصوب 1401 مصوب 1401 امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به داده ها و اطلاعات مالکیت واحد های مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک با مالکان و افراد تحت تکفل نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس با درخواست سازمان و تایید کارگروه تعامل‌پذیری دولت الکترونیک حداکثر تا پایان شهریور ماه 1403 دراختیار سازمان قرار دهند.
ماده 6- سازمان مکلف است ارزش روز دارایی‌های مشمول را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر بخش و روستاهای تابع با مد نظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.
ماده 7- در محاسبه مالیات موضوع این آیین‌نامه هر یک از دارایی‌های مشمول یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.
تبصره 1- ملاک تشخیص مالکیت دارایی‌های مشمول در تاریخ اجرای این آیین‌نامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می‌باشد.
تبصره 2- در مورد دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن اعم از حقیقی و حقوقی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد های مربوطه واگذار گردیده و یا می‌گردد با گیرنده مورد واگذاری و با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 8- در دارایی‌های مشمول مشاعی ابتدا مالیات موضوع این آیین‌نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.
ماده 9 - سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6) این آیین‌نامه نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش به قیمت روز آن‌ها حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
ماده 10 - کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین‌نامه را ازطریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (14) این آیین‌نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1403 پرداخت نمایند.
تبصره 1- مالیات موضوع این آیین‌نامه بر عهده شخصی است که در تاریخ 1403/01/01مالک دارایی دارایی‌های مشمول بوده است.
تبصره 2- پرداخت مالیات و جرایم موضوع این آیین‌نامه درخصوص دارایی‌های متعلق به افراد کمتراز (18) سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آن‌ها می‌باشد.
ماده 11- چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند سازمان می‌تواند با مطالبه سامانه‌ای سیستمی) و ازطریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده 12- مالیات تعیین شده دراجرای بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور قطعی است و اعتراض اشخاص دراجرای تبصره (1) ماده (216) قانون قابل رسیدگی خواهد بود.
ماده 13- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتراسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی صلح و هبه بدون احرار و اخذ گواهی پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره نمی باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارند.
تبصره 1- سازمان موظف است با طراحی سامانه‌ای امکان مراجعه مشاهده ارزش دارایی مشمول اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین‌نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتراسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره 2- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلق موضوع این آیین‌نامه گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی‌های مشمول را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره 3- چنانچه به هر دلیلی استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی دارایی‌های مشمول این آیین‌نامه توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتراسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی پاسخ بماند با بدهی اعلام شده کمتراز مبلغ واقعی باشد مسیولیت پرداخت مالیات متعلق با مالک مالکان دارایی مشمول در زمان تعلق مالیات خواهد بود.
محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور