لوگو

بازگشت
مورخ: 1391/12/23
شماره: 200/26083
دستورالعمل
اصلاح شده
مشخصات و نحوه دریافت اطلاعات از سامانه‌های فروشگاهی (صندوق مکانیزه فروش)
در اجرای مفاد ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بخشنامه شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 سازمان امور مالیاتی کشور، همچنین دستورالعمل‌های مواد (169 و 169 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم و ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی، مشخصات و نحوه دریافت اطلاعات از سامانه‌های فروشگاهی مورد نظر سازمان تعیین و اعلام می‌گردد.
  1. هدف: ثبت و مستندسازی فعالیت‌های اقتصادی است در اجرای قوانین و مقررات ذی‌ربط

  2. دامنه کاربرد: صاحبان مشاغل تعیین شده مشمول اجرای ماده (121) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران در سراسر کشور

  3. عبارات و اصطلاحات مورد استفاده در این دستورالعمل در معانی مشروحه ذیل به کار می‌رود:

    • 1-3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشد.

    • 2-3- سامانه فروشگاهی: به صندوق فروش (POS) یا رایانه‌ای که دارای نرم‌افزار فروشگاهی می‌باشند و جهت ثبت اطلاعات حداقل خرید و فروش روزانه و هزینه نگهداری موجودی در یک واحد شغلی مورد استفاده قرار می‌گیرند، اطلاق می‌گردد.

    • 3-3- فایل الکترونیکی: شامل فیلدهای الکترونیکی می‌باشد که مشخصات آن بر اساس دستورالعمل ماده (169 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم و ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده در بند (6) این دستورالعمل اعلام گردیده است.

  4. مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی و نحوه ارسال اطلاعات توسط آنان:

    • مطابق بخشنامه شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 سازمان، اولویت‌های اعلام شده برای الزام به استفاده از سامانه‌های فروشگاهی از ابتدای سال 1392 به شرح ذیل می‌باشد:

      صاحبان مشاغلنوع فعالیتنگهداری و ارسال اطلاعات به سازمان
      سازندگان و فروشندگان طلا و جواهرعمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      خرده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      طلاسازیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      جواهرسازیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      فروشندگان آهن‌آلاتعمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      خرده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      فروشندگان لوازم صوتی و تصویریعمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      نمایندگی
      خرده‌فروشینگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      فروشندگان انواع رایانه و قطعات سخت‌افزاریعمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      نمایندگی
      خرده‌فروشینگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      فروشندگان ماشین‌های اداری
      و لوازم و قطعات و تجهیزات مربوط به آن‌ها      		عمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      نمایندگی
      خرده‌فروشینگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      فروشندگان لوازم خانگی
      (شامل برقی، گازی و نفتی)      		عمده‌فروشیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      نمایندگی
      خرده‌فروشینگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      هتل و هتل آپارتمانهتل سه ستاره و بالاترارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      هتل پایین‌تر از سه ستارهنگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      تالار پذیرایی، رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها
      و اغذیه فروشی‌ها      		تالارهای پذیرایی رستوران سنتیارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      چلوکبابی اغذیه فروشینگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه
      با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
      مشاوران املاک و مستغلات-ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
      داروخانه‌ها-ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات


  5. وظایف مؤدیان:

    • 1-5- با توجه به الزام صاحبان مشاغل به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی از ابتدای سال 1392، مؤدیان مشمول مکلفند سخت‌افزار و نرم‌افزار متناسب با نیاز واحد کسبی خود را انتخاب و حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه سال مذکور ضمن نصب و راه‌اندازی سامانه فروشگاهی مراتب را به منظور استفاده از تسهیلات مقرر پیش‌بینی شده، با تکمیل فرم پیوست (شماره 1) که دربرگیرنده اطلاعات هویتی آنان، مشخصات سخت‌افزار و نرم‌افزار و همچنین مشخصات فروشنده سامانه فروشگاهی می‌باشد به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط اعلام نمایند. شایان ذکر است مشخصات سخت‌افزار و نرم‌افزار مورد استفاده برابر آیین‌نامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی اعلام شده توسط وزارت صنعت و معدن و تجارت خواهد بود.

      بدیهی است نرم‌افزار مورد استفاده حداقل امکان ثبت خرید و فروش کالا، نگهداری موجودی کالا و ثبت هزینه‌ها و تولید فایل الکترونیکی بند (6) این دستورالعمل را داشته باشد.

    • 2-5- مؤدیان مشمول نصب و استفاده از سامانه‌های فروشگاهی که طی سال شروع به فعالیت می‌نمایند، حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ شروع فعالیت، نسبت به نصب و استفاده از سامانه‌های فروشگاهی اقدام و مراتب را به شرح بند 1-5 به ادارات امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند.

    • 3-5- مؤدیانی که پس از موعد مقرر قانونی نسبت به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی اقدام می‌نمایند مکلفند مراتب را به شرح بند 1-5 به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط اعلام نمایند. بدیهی است این دسته از مؤدیان مشمول استفاده از مشوق‌ها و تسهیلات مقرر در قانون در آن سال نخواهد بود.

    • 4-5- مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی، مکلف هستند از ابتدای سال 1392 کلیه خریدها و فروش‌های خود را در سامانه فروشگاهی ثبت و نسبت به صدور الکترونیکی صورتحساب فروش مطابق فرم نمونه موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم و ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده (پیوست شماره 2 و 3) از طریق سامانه مذکور اقدام نمایند.

    • 5-5- مؤدیان ملزم به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی از نظر انجام تکالیف به شرح ذیل تقسیم می‌گردند:

      • الف - مؤدیان موضوع بند (ج) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم، مکلفند اطلاعات داده شده به سامانه‌های فروشگاهی را در فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه موضوع ضوابط اجرایی بند (ج) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم (طبق فرم پیوست شماره 4) ثبت و نگهداری نمایند و همراه اظهارنامه مالیاتی سالانه تحویل واحدهای مالیاتی نمایند.

      • ب - مؤدیان مشمول بندهای (الف) و (ب) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم مکلفند فایل الکترونیکی اطلاعات خرید و فروش خود را در دوره زمانی تعیین شده به شرح بند (6) این دستورالعمل از طریق سایت www.tax.gov.ir برای سازمان ارسال ی یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند (دوره‌های زمانی ارایه اطلاعات خرید و فروش به صورت فصلی - بهار، تابستان، پاییز و زمستان - و از ابتدای سال 1392 حداکثر تا یک ماه بعد از پایان هر فصل می‌باشد).

    • 6-5- در مواردی که بنا به عللی از جمله نقص فنی دستگاه امکان ثبت اطلاعات خرید و فروش از طریق سامانه فروشگاهی میسر نباشد، مؤدی مکلف است حداکثر ظرف مدت پانزده روز نسبت به رفع نقص اقدام و بلافاصله رویدادهای مالی مدت مذکور را در سامانه فروشگاهی ثبت نمایند.

    • 7-5- مؤدیان مشمول استفاده از سامانه‌های فروشگاهی، کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی از جمله نگهداری دفاتر روزنامه و کل و یا دفتر درآمد و هزینه می‌باشند و موظفند حداقل ماهی یک بار خلاصه عملیات داده شده به سامانه‌های فروشگاهی را در دفاتر قانونی حسب مورد ثبت نمایند.

      مؤدیان استفاده‌کننده از سامانه فروشگاهی به منظور تسهیل رسیدگی موظفند آیین‌نامه یا دستورالعمل‌های سامانه فروشگاهی و برنامه‌های آن و نحوه کار با نرم‌افزارهای مالی مورد استفاده را حسب درخواست مأموران مالیاتی در اختیار آنان قرار دهند.

  6. ویژگی‌های فایل الکترونیکی (اطلاعات خرید و فروش) ارسالی به سازمان امور مالیاتی:

    • مشخصات فایل الکترونیکی (اطلاعات خرید و فروش) سازمان و راهنمای اجرایی مربوط به تسلیم و ارسال الکترونیکی آن و همچنین ریز فیلدهای مورد نیاز اطلاعات سه ماهه خرید و فروش از طریق «صورت الکترونیکی معاملات» در سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir در دسترس می‌باشد. ضروری است مؤدیان محترم مالیاتی فایل مورد نظر را در اجرای دستورالعمل ماده (169) مکرر را از طریق سامانه الکترونیکی برای سازمان امور مالیاتی ارسال و یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند.

      ضمناً فایل مورد نظر قبلاً در اجرای ماده (169 مکرر) قانون مالیات مستقیم اعلام گردیده و اغلب شرکت‌های تولیدکننده نرم‌افزار در سیستم‌های نرم‌افزاری خود تعبیه نموده‌اند.

ادارات کل امور مالیاتی مکلف هستند مفاد این دستورالعمل را به نحوه مقتضی به مجامع امور صنفی، اتحادیه‌های صنفی مشمول و انجمن داروسازان اطلاع‌رسانی نمایند.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور