دستورالعمل های مالیاتی شرکت‌های تاسیساتی

شماره: 15468/8518/4/30

تاریخ: 1373/08/29

پیوست:

 

بمنظور تسهیل و تسریع در تشخیص و وصول مالیات بردرآمد و مالیات‌های تکلیفی شرکت‌های تاسیساتی و تجهیزاتی جلسات متعددی با حضور نمایندگان وزارت متبوع و انجمن صنفی شرکت‌های مذکور تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر نتیجه منتهی به صورتجلسه مورخ 1373/07/16 گردیده است که ضمن تایید موافقت‌های بعمل آمده یک نسخه از آن جهت اجرا و اقدام لازم به پیوست ارسال میگردد . مقتضی است ترتیبی اتخاذ نمایند که مفاد صورتجلسه موصوف توسط کادر تشخیص مالیات و هیاتهای 3 نفری حل اختلاف دقیقا بمورد اجرا گذاشته شود .

 

 

 

 

صورتجلسه جلسه ای در تاریخ 1373/07/16 در رابطه با مسایل و مشکلات مالیاتی شرکت‌های تاسیساتی و تجهیزاتی دردفتر ریاست شورای عالی مالیاتی با حضور امضا کنندگان زیر تشکیل , ابتدا نمایندگان انجمن صنفی شرکت‌های مذکور مسایل و مشکلات صنف خود را با توجه به موارد عنوان شده در نامه 2819-73س مورخ 1373/04/08 بیان نموده و سپس بحث و بررسی پیرامون موضوعات مطروحه به عمل آمده و درخصوص بعضی از موارد تصمیماتی بشرح زیر اتخاذ گردید :

1- قرار شد نماینده انجمن صنفی شرکت‌های تاسیساتی و تجهیزاتی از طریق اطاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران جهت شرکت در هیات حل اختلاف مالیاتی شرکت‌های مزبور معرفی شود .

2- رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی شرکت‌های مورد اشاره به هیات حل اختلاف مالیاتی فوق ارجاع خواهد شد .

3- در مورد مودیانی که نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1371 خود معترض باشند می‌توانند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص برای رفع اختلاف خود با ممیز و یا سرممیزکل ذیربط مراجعه و در صورت عدم حل و فصل پرونده امر برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی مورد بحث ارجاع می‌گردد.

4- نظر به اینکه تدوین ضوابط ویژه برای تحریر و نگهداری دفاتر قانونی توسط پیمانکاران تاسیساتی و تجهیزاتی الزامی است بنابراین قرار شد پیش نویس آیین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگهداری دفاتر قانونی شرکت‌های مذکور و همچنین دستورالعمل رسیدگی به درآمدها و هزینه ها و دارایی‌ها و بدهی ها و نهایتا تشخیص درآمد مشمول مالیات شرکت‌های تاسیساتی از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی آن‌ها تا تاریخ 1373/08/25 تهیه و تدوین گردد.

5- در مورد مالیات اجاره محل شرکت‌های تاسیساتی و تجهیزاتی و همچنین حقوق های پرداختی آن‌ها به کارکنان خود مقرر گردید انجمن صنفی , شرکت‌های مزبور را ملزم نماید تا مفاد تبصره 9 ماده 53 و نیز مقررات قانونی مربوط به بخش مالیات برحقوق مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه مصوب اردیبهشت ماه 1371 دقیقا رعایت شود .

6- از بابت مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده 104قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به عملکرد سال‌های 1370, 1371و 1372 و شش ماهه اول سال 1373 , کلیه پیمانکاران تاسیساتی مکلفند فهرست کامل دریافت کنندگان وجوه و همچنین نام و نشانی آن‌ها و مبلغ پرداختی در ارتباط با ماده مذکور را به تفکیک هرسال تا پایان بهمن ماه سال 1373 با اخذ رسید تحویل حوزه‌های مالیاتی مربوط نمایند و چنانچه امکان وصول مالیات از صاحبان درآمد منابع مذکور میسر گردید مسیولیت تضامنی پیمانکاران از جهت پرداخت مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده فوق ساقط و درخصوص بخشودگی جرایم تسهیلات لازم معمول گردد .

7- کلیه شرکت‌های تاسیساتی و تجهیزاتی از اول مهرماه سال 1373 مکلفند فهرست کامل مشمولین مالیات‌های تکلیفی ماده 104قانون مالیات‌های مستقیم را بانضمام قبض پرداخت مالیات مورد بحث در مهلت مقرر در قانون به حوزه مالیاتی مربوط در قبال اخذ رسید تسلیم نمایند ضمنا حوزه‌های مالیاتی در مورد پیمانکارانی کهخ اقدام به کسر پرداخت مالیات مزبور ننمایند بایستی نسبت به مطالبه مالیات و جرایم متعلقه اقدام نمایند .

8- حوزه‌های مالیاتی مکلفند در مورد شرکت‌هایی که رعایت مفاد بندهای 5 و 6 و 7 این صورتجلسه را ننموده پس از رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک آن‌ها در صورت ارایه و درغیراینصورت بطرق مقتضی نسبت به مطالبه مالیات‌های تکلیفی مربوطه اقدام نمایند.

9- درخصوص عملکرد سال 1372 پیمانکاران تاسیساتی که در موعد مقرر اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود وزیان تسلیم و مالیات آن‌ها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص میگردد با توجه به مراتب زیر :

الف – الزام به رسیدگی دفاتر قانونی بموجب اصلاحیه مصوب 1371/02/07 بعمل آمده که در واقع شرکت بعلت مشکلات مندرج در نامه فوق نتوانسته اند دفاتر واسناد و مدارک عملکرد سال مذکور را با ضوابط مندرج در قانون هم آهنگ نمایند .

ب – انجام پروژه‌های تاسیساتی معمولا به بیش از یکسال زمان نیاز دار و تشخیص درآمد و هزینه پیشرفت کار در یک دوره مالی عملا کار مشکلی است .

ج – بسیاری از هزینه‌های مربوط به کارهای تاسیساتی از قبیل خرید لوازم و ابزار آلات و قطعات یدکی و تعمیرات ماشین آلات و غیره بعلت نوع و ماهیت کار و تنوع و تعدد بسیار گسترده اقلام و اجناس تاسیساتی فاقد مدارک مستند بوده و یا مدارک ناکافی است .

د – در جدول ضرایب عملکرد سال 1372 ضریب تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاران تاسیساتی در موارد علی‌الراس 12% تعیین شده است برای رعایت عدالت و تشویق پیمانکاران تاسیساتی به نگاهداری دفاتر قانونی براساس ضوابط قانونی و ایجاد اعتماد متقابل پیشنهاد می‌گردد : 1- در مواردی که سود ابرازی عملکرد سال 1372 پیمانکاران تاسیساتی بیشتر از 12% دریافتی آن‌ها در سال مزبور است براساس آن سود مالیات محاسبه و مطالبه گردد در این قبیل موارد چنانچه پیمانکاران تاسیساتی مالیات و عوارض پرداختی و جرایم متعلق را که قانونا قابل احتساب در حساب هزینه‌های قابل قبول نسیت و همچنین اضافه استهلاک را به هزینه منظور نموده باشند اقلام مذکور را از حساب هزینه برگشت و برسودابرازی آن‌ها اضافه گردد . 2- در مواردی که سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی سال 1372 باشد و پیمانکار مالیات ها و عوارض و جرایم متعلق را که قانونا جزو هزینه ها بحساب نمی آید و یا اضافه استهلاک را به حساب هزینه منظور نموده باشد باید اقلام مذکور از حساب هزینه برگشت و به سود ابرازی اضافه شود و چنانچه با اضافه نمودن این ارقام درآمد مشمول مالیات از 12% دریافتی پیمانکار تجاوز کزد صرفا بر ماخذ آن مالیات محاسبه و مطالبه گردد و هزینه‌های دیگر برگشت نشود ولی اگر مجموع ارقام بالابه 12% دریافتی نرسیده است در صورتیکه مدارک مربوط به هزینه‌های دیگری غیرقابل تشخیص گردد حداکثر تا سقف 12% دریافتی برگشت داده شود . بعبارت دیگر در این صورت مجموع سود ابرازی و مالیات و اضافه استهلاک برگشت شده و هزینه‌های دیگر برگشتی از 12% دریافتی سال 1372 تجاوز ننماید . 3- در صورتیکه سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی باشد و پیمانکار در حساب‌های هزینه خود مالیات و عوارض و جرایم و یا اضافه استهلاک منظور ننموده باشد , سایر هزینه‌های برگشتی نباید به حدی باشد که مجموع آن با سودابرازی از 12% دریافتی سال 72 تجاوز نماید . 4- چنانچه سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی بوده و یا پیمانکار زیانی ابراز نموده باشد و اسناد و مدارک ابرازی مبین واقعیت سود ابرازی و یا زیان است براساس واقعیت عمل شود و مفاد بندهای فوق حاکی از آن نیست که الزاما هزینه‌های برگشت و درآمد مشمول مالیات به حد 12 درصد دریافتی برسد .