مورخ:
1393/04/04
شماره:
-
اطلاعیههای مالیاتی
اجرای احکام ماده 169 مکرر ق. م. م. توسط پزشکان، دندانپزشکان و دامپزشکان
قابل توجه پزشکان، دندانپزشکان و دامپزشکان محترم
وفق بند 11 ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم کلیه پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند در فهرست مشمولین بند «ب» قرار داشته که به استناد بندهای 1-3 و 1-5 دستورالعمل مذکور، مکلفند از تاریخ 1/1/1391 هنگام عرضه و فروش کالا و خدمات نسبت به صدور صورتحساب و ارسال اطلاعات فهرست معاملات خود اقدام نمایند.
نظر به اینکه پزشکان نیز همانند بسیاری از مشاغل دیگر به لحاظ وجود فعالیت اقتصادی در زمینه عرضه خدمات پزشکی دارای درآمد بوده و مشمول مالیات عملکرد میباشند، مکلفند برای عرضه خدمات و دریافت حق ویزیت، معاینه، درمان و موارد مشابه و نیز هزینههای مرتبط، مطابق دستورالعمل مذکور اقدام نمایند.
در همین راستا مؤدیان محترم فوق میتوانند به یکی از روشهای زیر نسبت به تکمیل اطلاعات درآمدهای خود در فهرست گزارش فروش از طریق سامانه اقدام نمایند:
- طریقه ارسال درآمدها (عرضه خدمات یا فروش کالا)
- الف - در صورتی که مبلغ حق ویزیت و یا سایر خدمات درمانی، کمتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد، لزومی به درج شماره ملی بیمار بر روی صورتحسابهای مذکور نبوده و میتوانند درآمد حاصله بابت حق ویزیت و یا سایر خدمات درمانی را به صورت تجمیعی و در یک سطر به صورت فصلی در قسمت «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» در سامانه معاملات وارد نمایند. عدم درج شماره ملی بیمار بر روی صورتحسابهای مذکور مشمول جرایم متعلقه نخواهد بود.
- ب - در صورتی که مؤدیان محترم فوق از ماشینهای فروش (pos) استفاده مینمایند، میتوانند از صورتحساب نمونه شماره 2 دستورالعمل مذکور استفاده نموده و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره 3) به صورت تجمیعی برای هر فصل درج نمایند.
- ج - در مواردی که مبلغ دریافتی بابت خدمات پزشکی و یا درمانی بیش از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد و بیمار از ارائه شماره ملی خودداری کند در صورتی که پزشک، مشخصات بیمار را ظرف مهلت یک ماه از زمان ارائه نمودن خدمات درمانی به شرح فرم نمونه (پیوست شماره 2) به اداره امور مالیاتی اعلام نمایند، مشمول جریمه تخلف از این بابت نخواهد بود.
- د - در صورتی که مبلغ خدمات پزشکی یا سایر خدمات درمانی، بیشتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد و در فهرست امتناع اعلام نشده باشد، میباید معامله مذکور دارای صورتحساب طبق فرم نمونه پیوست دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم بوده و درج شماره ملی پزشک و بیمار بر روی صورتحسابهای صادره الزامی میباشد.
- الف - در صورتی که مبلغ حق ویزیت و یا سایر خدمات درمانی، کمتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد، لزومی به درج شماره ملی بیمار بر روی صورتحسابهای مذکور نبوده و میتوانند درآمد حاصله بابت حق ویزیت و یا سایر خدمات درمانی را به صورت تجمیعی و در یک سطر به صورت فصلی در قسمت «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» در سامانه معاملات وارد نمایند. عدم درج شماره ملی بیمار بر روی صورتحسابهای مذکور مشمول جرایم متعلقه نخواهد بود.
- طریقه ارسال هزینهها (خرید کالا یا دریافت خدمات)
- در صورتی که مبلغ هر صورتحساب (فاکتور) مربوط به خرید (کالا و خدمات)، کمتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد، لزومی به درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورتحسابهای مذکور نمیباشد و میتوان خریدهای مذکور را به صورت تجمیعی و در قسمت «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» در سامانه معاملات فصلی وارد نمود. عدم درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورتحسابهای مذکور مشمول جرایم متعلقه نخواهد بود. در صورتی که معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مؤدی بیشتر باشد، مؤدی مذکور به عنوان مؤدی دارای ریسک محسوب و اینگونه مؤدیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت.
- ز - در صورتی که مبلغ صورتحساب هر خرید (کالا و خدمات)، بالاتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد، میباید حتماً معامله مذکور دارای صورتحساب طبق فرم نمونه پیوست دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 باشد و درج شماره اقتصادی خریدار و فروشنده بر روی صورتحسابهای صادره الزامی میباشد و عدم رعایت آن باعث تعلق جرایم مربوطه خواهد شد.
- در صورتی که مبلغ هر صورتحساب (فاکتور) مربوط به خرید (کالا و خدمات)، کمتر از 10% حد نصاب معاملات کوچک باشد، لزومی به درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورتحسابهای مذکور نمیباشد و میتوان خریدهای مذکور را به صورت تجمیعی و در قسمت «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» در سامانه معاملات فصلی وارد نمود. عدم درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورتحسابهای مذکور مشمول جرایم متعلقه نخواهد بود. در صورتی که معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مؤدی بیشتر باشد، مؤدی مذکور به عنوان مؤدی دارای ریسک محسوب و اینگونه مؤدیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت.
لازم به ذکر است 10% مبلغ حد نصاب معاملات کوچک به استناد مصوبه هیأت محترم وزیران در سال 1391 معادل 6.700.000 ریال و برای سال 1392، 8.800.000 ریال و جهت سال 1393، 12.000.000 ریال میباشد.
مورخ:
1404/10/07
شماره:
210/17917/ص
بخشنامه
معتبر
مورخ:
1403/02/10
شماره:
169 مکرر
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1394/04/31
شماره:
96
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1393/02/30
شماره:
21804/ت 50551 هـ
تصویبنامه و تصمیمنامه
مورخ:
1390/10/27
شماره:
200/24468/ص
دستورالعمل