برخی نکات لازم‌الرعایه در رسیدگی مالیاتی به مالیات شرکت‌های بازرسی...

547

87

105 و 107

م

ادارات کل امور مالیاتی

 به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکت‌های بازرسی کالا، روش ها و شیوه‌های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می‌گردد.

1- استعلام از موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص 1% پرداختی شرکت‌های بازرسی کالا به آن موسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حساب ها(اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه‌ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکت‌های مذکور)

2- اسـتعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت‌های ذیربط واجد شرایط بازرسی

3- استعلام از کارفرمایان شرکت‌های مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:

1-3- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی

2-3- میزان مالیات‌های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکت‌های بازرسی

3-3- سایر اطلاعیه‌های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط

1- مـعافیت حـاصل از صـادرات فـقط بـه آن بخش از درآمد شرکت ها تعلق می‌گیرد که حایز شرایط ذیل باشد:

1-1- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.

2-1- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.

3-1- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حساب‌های شرکت گردد.

4-1- به موجب قرارداد انجام شده باشد.

2- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمین شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت‌دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.

3- در مورد شرکت‌هایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می‌نمایند:

1-3- آن دسته از پرداخت‌های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می‌شود،مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 107 ق.م.م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتیکه مربوط به درآمد موسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.

2-3- با توجه به تبصره 4 ماده 105 آن دسته از پرداخت‌های شعبه به شرکت اصلی(مادر) که از محل سود عملکرد می‌باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

3-3- آن دسته از هزینه‌های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب ها ثبت می‌گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر اینصورت به عنوان هزینه غیرقابل قبول تلقی می‌گردد.

4-3- به استناد قسمت اخیر ماده 105 ق.م.م مالیات شعبه‌های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ 25% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.

 

تـاریـخ اجـرا:از تاریخ ابلاغ

مدت اجرا: تا اطلاع ثانوی

مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ: فیزیکی

بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های منسوخ(شماره و تاریخ):

لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 33967041 با دفتر امور تشخیص مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید.