مورخ:
1389/04/16
شماره:
200/11756
دستورالعمل
-
توافق و تفاهم خوداظ هاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی- صورت جلسه کارگروه کشوری
شماره:11756/200
تاریخ:1389/04/16
پیوست:دارد
دستورالعمل
519 | 89 | تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 | م |
مخاطبان/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی...... | |||
موضوع | توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی- صورتجلسه کارگروه کشوری | |||
پیرو دستورالعمـل شماره 4778/200 مورخ 1389/02/25 منضم به دستورالعمل اجرایی موضوع بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی توسط اتحادیه‌های ذیربط، به پیوست صورتجلسه مورخ 1389/04/10 کارگروه کشوری موضوع جز الف بند یک دستورالعمل مذکور جهت اجرا ابلاغ می‌گردد مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد با توجه به فرصت اندک باقی مانده ادارات امور مالیاتی به شرح زیر اقدام نماید: 1- در اجرای بند 3 دستورالعمل اجرایی مذکور در صورت عدم تشکیل کارگروه استانی، به فوریت نسبت به تشکیل کارگروه مذکور اقدام و سهم مالیات صاحبان مشاغل قانون نظام صنفی مربوط هر شهر را با توجه به مالیات اعلام شده به کارگروه استانی تعیین و به کارگروه شهری اعلام نمایند. 2- در صورتی که کارگروه شهری تاکنون سهم مالیات هر یک از اتحادیه‌های صنفی را با توجه به میزان مالیات اعلامی از سوی کارگروه استانی تعیین و به اتحادیه اعلام ننموده است، نسبت به تشکیل جلسه مذکور در اجرای بند 4 دستورالعمل اجرایی فوق‌الاشاره اقدام و مراتب را به اتحادیه صنفی مربوط اعلام نمایید. 3- اتحادیه‌های صنفی که در چارچوب دستورالعمل اجرایی نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود اقدام نموده اند مکلفند در اجرای قسمت اخیر بند دستورالعمل فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده را برای مشمولین بندهای الف و ب حداکثر تا تاریخ 1389/04/31 برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م حداکثر تا تاریخ 1389/05/31 به اداره امور مالیاتی ذیربط در تهران به تفکیک ادارات کل به امور مالیاتی شهر تهران ارایه نمایند. 4- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های صنفی ذیربط و پس از تطبیق جمع مالیات تعیین شده(برای مشمولین بندهای الف،ب و ج) و به شرح بند 4 صورتجلسه پیوست اقدام نمایند. 5- در صورتی که جمع کل مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی به شرح فهرست‌های تسلیمی برای مشمولین بندهای الف،ب و ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم با مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری بیش از پانزده درصد اختلاف داشته باشد مراتب انتخاب درصد نمونه و یا عدم شمول توافق و تفاهم خوداظهاری حسب مورد با توجه به بند 4 صورتجلسه پیوست به اتحادیه ذیربط اعلام گردد. 6- پس از دریافت و بررسی و تطبیق فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی مراتب طی فرم پیوست در محیط نرم افزاری EXCEL 2003 به صورت راست چین حداکثر تا تاریخ 1389/06/31 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
تاریخ اجرا: از تاریخ ابلاغ | مدت اجرا:مطابق دستورالعمل | مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی | |
فرم میزان مالیات تعیین شده عملکرد سال 1388 اداره کل امور مالیاتی... |
مبالغ به: هزار ریال |
ردیف | اداره امور مالیاتی | نام اتحادیه صنفی | تعداد اعضای اتحادیه | جمع مالیات تعیین شده توسط کارگروه شهری | جمع مالیات تعیین شده توسط اتحادیه | درصد اختلاف | توضیحات | ||
بندهای الف و ب ماده 95 | مشمولین بند ج ماده 95 | جمع | |||||||
صورتجلسه
پرداخت مالیات را یک تکلیف بدانیم
مقام معظم رهبری
پیرو ابلاغ دستورالعمل اجرایی موضوع بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی در ارتباط با تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی توسط اتحادیه‌های ذیربط و پیرو درخواست شورای اصناف کشور به منظور برگزاری جلسه کمیته کشوری در جهت رفع مسایل و مشکلات مطرح شده،جلسه کارگروه کشوری موضوع جز الف یک دستورالعمل مذکور در ساعت 10 صبح روز پنج شنبه مورخ 1389/04/10 با حضور اعضا در محل سازمان امور مالیاتی کشور تشکیل و تصمیمات زیر اتخاذ گردید.
1- اتحادیه‌های صنفی مکلفند، با توجه به میزان فعالیت و درآمد واقعی هر یک زا صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود،درآمد مشمول مالیات و مالیات واحدهای صنفی مربوط را برای صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 تا تاریخ 1389/04/31 و برای مشاغل بند ج ماده 95 تا تاریخ 1389/05/31 تعیین و مراتب را ضمن تسلیم فهرست مربوطه تا تاریخ مذکور به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نمایند.
تبصره: در شهر تهران بزرگ فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های صنفی به تفکیک ادارات کل امور مالیاتی به رییس امور مالیاتی شهر تهران که خود عضو کارگروه شهر تهران است تحویل و توسط ایشان بررسی و به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط تهران ارسال خواهد شد.
2- صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات آنان توسط اتحادیه ذیربط تا تاریخ 1389/04/31 نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات طبق نظر اتحادیه اقدام نمایند در غیر اینصورت(عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات تا تاریخ مذکور) مودیان ذیربط اظهارنامه خود را با پرداخت 40 درصد مالیات سال قبل(در صورت عدم قطعیت مالیات سال قبل، 50 درصد آخرین مالیات قطعی شده) به طور علی‌الحساب به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.تا پس از تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه توسط اتحادیه ذیربط در چارچوب دستورالعمل اجرایی نسبت به پرداخت مابقی مالیات اقدام گردد.
3- در خصوص مودیان مشمول بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م اتحادیه‌های صنفی با رعایت دستورالعمل و در زمان تعیین شده نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای خود اقدام نماید.
4- نمونه انتخابی برای رسیدگی در اجرای بند 10 دستورالعمل اجرایی برای کلیه مشمولین بندهای الف،ب و ج ماده 95 ق.م.م با توجه به درصد اختلاف مالیات تعیین شده توسط اتحادیه ذیربط با مالیات تعیین و ابلاغ شده توسط کارگروه شهری به شرح زیر تعیین خواهد شد. مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده باشد.
ردیف | درصد اختلاف | درصد نمونه انتخابی برای رسیدگی |
1 | تا 15% اختلاف | بدون انتخاب نمونه |
2 | بیش از 15% و تا 20% اختلاف | 5% انتخاب نمونه |
3 | بیش از 20% و تا 25% اختلاف | 10% انتخاب نمونه |
4 | بیش از 25% اختلاف | مشمول توافق و تفاهم خوداظهاری نمی باشند. |
5 - سایر مفاد دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی(ابلاغی شماره 4778/200 مورخ 1389/02/25 سازمان امور مالیاتی کشور به قوت خود باقی است.
6- طرفین تفاهم نامه نسبت به اطلاع رسانی و توجیه همکاران و زیر مجموعه خود در چارچوب این تفاهم نامه اقدام کنند.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
محمد علی ضیغمی
معاون توسعه بازرگانی داخلی و وزارت بازرگانی
شماره:4778/200
تاریخ:1389/02/25
پیوست:
دستورالعمل
505 | 89 | تبصره 5 و ماده 100 و ماده 158 | م |
مخاطبین/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی... | |||
موضوع | دستورالعمل توافق و تفاهم خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی(مشمول قانون نظام صنفی) در اجرای مـقـررات تـبصـره 5 مـاده 100و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و با توجه به بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی | |||
با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و بند8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی به پیوست دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی که در اجرای بند 8 تصویب‌نامه فوق‌الاشاره به امضای نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی و توزیعی و خدماتی تهران و این سازمان رسیده است برای اجرا ابلاغ می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور حسن اجرای دستورالعمل مذکور اقدامات لازم به شرح زیر انجام گیرد. 1- در اجرای بند یک ضمن ارسال یک نسخه از تصویر دستورالعمل مربوط برای هر یک از اعضای کارگروه‌های شهری و استانی،نسبت به تشکیل کارگروه‌های مذکور حسب مورد اقدام گردد. 2- در اجرای بند 2، با توجه به میزان مالیات سهم مشاغل از بودجه سال 1389 که به آن اداره کل ابلاغ گردیده است سهم کل مالیات واحدهای صنفی مشمول قانون نظام صنفی را تعیین و به منظور تعیین سهم مالیات هر یک از شهرها در مهلت مقرر به کارگروه استانی اعلام نمایید. 3- ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی در استان‌ها به تفکیک هر شهر و در تهران به تفکیک هر اداره کل سوابق مالیاتی(مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر(86 و 87) هر یک از واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه را با توجه به لیست واحدهای صنفی دریافتی از اتحادیه مربوط و همچنین سوابق مالیاتی و مشخصات واحدهای صنفی خارج از لیست اتحادیه(غیر عضو) را در اجرای بند 7 و تبصره آن به هر یک از اتحادیه‌های ذیربط اعلام نمایند. لازم به توضیح است ادارات امور مالیاتی بر اساس بخشنامه شماره 1359/200 مورخ 1389/01/25 مکلف به تهیه موارد مذکور بوده اند لذا لازم است اطلاعات تهیه شده بر اساس بخشنامه مذکور در اجرای بند 3 فوق مدنظر قرار گیرد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
تاریخ اجرا:از تاریخ ابلاغ | مدت اجرا:مطابق دستورالعمل | مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ:فیزیکی | |
موضوع | نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی موضوع مـاده 95 قـانـون مـالـیاتهـای مـستـقیم با هماهنگی اتحادیه‌های صنفی در اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م |
بـا تـوکل بـه خـداوند قادر متعال و در اجرای بند8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره(5) ماده 100 و ماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم جلساتی با حضور نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور،مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مذکور با هماهنگی اتحادیه ها برگزار و مقرر گردید: 1- به منظور برنامه ریزی و هماهنگی و نظارت بر نحوه تخصیص سهم بودجه‌ای سال 1389 مـالیـات مشاغـل مـشمول قانون نظام صنفی تابع شورای اصناف کشور، کــارگـروه هـایـی در سه سطح کشوری،استانی و شهری با ترکیب اعضای زیر تشکیل می‌گردد: الف:کارگروه کشوری 1- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور 2- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی 3- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور 4- رییس شورای اصناف کشور 5- رییس مرکز امور اصناف وزارت بازرگانی 6- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران 7- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران دبیرخانه کارگروه دفتر امور تشخیص مالیاتی می‌باشد ب:کارگروه استانی: 1- مدیر کل امور مالیاتی استان 2- رییس سازمان بازرگانی استان 3- رییس مجمع امور صنفی مرکز استان ج:کارگروه شهری: 1- رییس اداره امور مالیاتی شهر 2- رییس اداره بازرگانی شهر 3- رییس مجمع امور صنفی شهر 2- ادارت کل امور مالیاتی با در نظر گرفتن سابقه مالیاتی صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی،سهم مالیات مشاغل مذکور را با توجه به میزان مالیات تعیین و ابلاغ شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور برای منبع مشاغل در بودجه سال 1389 تعیین و حداکثر تا تاریخ 1389/02/30 به کارگروه استانی اعلام می‌نماید. 3- کارگروه استانی با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل هر شهر و همچنین میزان مالیات اعلام شده از طریق اداره کل امور مالیاتی آن استان، تا 1389/03/06 سهم مالیات هر شهر را تعیین و به کارگروه شهری اعلام می‌دارد. 4- کارگروه شهری با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل و تعداد مودیان مربوط به اعضا اتحادیه و همچنین میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه استانی، تا 1389/03/21 سهم مالیات هر اتحادیه را تعیین و به اتحادیه ذیربط اعلام می‌دارد. تکالیف اتحادیه‌های صنفی 5- اتحادیه‌های صنفی لیست واحدهای صنفی خود را شامل: نام و نام خانوادگی ، شماره شناسنامه،کدملی،شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، خرده فروشی، عمده فروشی(حسب رسته شغلی در پروانه کسب)، تعداد شرکا و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی و شرکا مربوطه(در صورت وجود) به شرح جدول پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل(راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و حداکثر تا تاریخ 1389/03/25 به ادارات امور مالیاتی ذیربط و مجامع امور صنفی ارایه نمایند. تبصره: در صورتی که با توجه به تفاهم سال قبل اتحادیه نسبت به ارایه لیست اعضای خود اقدام نموده باشد چنانچه تاکنون تغییری در لیست آن‌ها بوجود نیامده باشد،اتحادیه می‌تواند لیست سال قبل را مطابق این بند تکمیل و به اداره امور مالیاتی ارایه نمایند. 6- اتحادیه‌های صنفی درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود(اعم از عضو و غیر عضو – بر اساس لیست ارایه شده از طرف ادارات امور مالیاتی و همچنین شناسایی شده در اتحادیه ها) را با توجه به میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه شهری و درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی به‌گونه‌ای تعیین نمایند که جمع مالیات‌های در نظر گرفته شده برای واحدهای صنفی مربوط، به میزان مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری باشد و فهرست تکمیل شده که حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوطه باشد را به شرح فرم پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل(راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و برای مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 1389/04/31 و برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 1389/05/31 به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم و مراتب را قبلا به نحوه مقتضی به مودیان مورد نظر اعلام نمایند تا مودیان مذکور بر اساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند. تکالیف ادارات امور مالیاتی 7- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت لیست مشخصات واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه در اجرای بند 5 این دستورالعمل،سوابق مالیاتی(مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) آن‌ها را حداکثر ظرف مدت پانزده روز به اتحادیه ذیربط ارایه خواهند نمود. تبصره: ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست واحدهای صنفی که در فهرست مشخصات اتحادیه مزبور نبوده (واحدهای غیر عضو) اما با توجه به فعالیت و رسته و رشته شغلی جز اتحادیه مزبور محسوب می‌گردد را نیز با درج سوابق مالیاتی دو سال اخیر و مشخصات آن‌ها به اتحادیه مربوط ارایه نمایند. سایر مقررات 8- درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین شده توسط اتحادیه صنفی برای صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم قطعی می‌باشد. همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف)و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به استثنای مودیان مذکور در بند 15 این دستورالعمل در صورت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های امور صنفی مشمول مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.در غیر این صورت توسط ادرات امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد. 1- 8- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر توسط هر یک از مودیان موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود. 9- اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی ارایه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند. 10- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی به مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط اداره امور مالیاتی ذیربط تعیین می‌گردد(مشروط به اینکه در سه سال اخیر به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد) 11- در صورت عدم تسلیم فهرست صاحبان مشاغل اتحادیه مربوط حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های صنفی تا تاریخ تعیین شده به شرح بند 6 این دستورالعمل به اداره امور مالیاتی و یا عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات کلیه مودیان مورد نظر، مودیان مذکور مشمول این دستورالعمل نخواهند بود، در این صورت سازمان امور مالیاتی برابر مقررات تصمیم مقتضی اتخاذ خواهد نمود. 12- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات سال قبل به عنوان علی‌الحساب و برای صاحبان مشاغل بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات تعیین شده توسط اتحادیه به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 5 قسط مساوی ماهانه از پایان آذرماه 1389 تقسیط گردد. 13- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیان مشمول این دستورالعمل نمی باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در سر رسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی)مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردند. 14- هر گاه بر اساس اسناد و مدارک بدست آمده مشخص گردد،درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل بیش از درآمد مشمول مالیات ابرازی یا تعیین شده توسط اتحادیه باشد مالیات مابه‌التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد. 15- مودیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آن‌ها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد. 16- مودیانیکه اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند 14 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت)با رقم ابرازی آنان،بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد،مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 17- پرداخت‌های انجام شده در سال 1388 هر یک از مودیان، در اجرای مقررات مواد 165,137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آن‌ها قابل کسر می‌باشد. 18- مجامع امور صنفی تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی بکار گیرند همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی لازم را به عمل خواهد آورد. 19- کارگروه استانی بر عملکرد کارگروه‌های شهری و کارگروه کشوری بر عملکرد کلیه کارگروه ها نظارت داشته و در مورد اختلاف نظر حسب مورد اتخاذ تصمیم می‌نمایند. 20- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1389/02/22 تنظیم گردیده است. محل امضا علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمد علی ضیغمی معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی قاسم نوده فراهانی رییس شورای اصناف کشور قاسم نوده فراهانی رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران محمد پورمزرعه رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران محمود شکری معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور | |
شماره:150866/ت38842ک
تاریخ:1386/11/17
پیوست:
وزارت بازرگانی- وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن
وزارت کار و امور اجتماعی- وزارت رفاه و تامین اجتماعی- وزارت کشور
وزیران عضو کارگروه حل مشکلات اصناف در جلسه مورخ 1386/08/01 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 60787/ت37687هـ مورخ 1386/04/20 تصویب نمودند:
1- واحدهای صنفی تولیدی مشمول قانون نظام صنفی در صورتی که دارای مجوز فعالیت از وزارت صنایع و معادن نباشند،از ابتدای سال 1386 با توجه به آیین‌نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا،ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی،موضوع تصویب‌نامه شماره 67452/ت 28328هـ مورخ 1381/12/28،مشمول مالیات و عوارض بند (هـ) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض نخواهد بود.
2- پرونده مالیاتی(کالا و خدمات)مورد اختلاف در جریان رسیدگی و مطالبه سال‌های قبل از سال 1386 واحدهای تولیدی صنفی مشمول قانون نظام صنفی، با هماهنگی سازمان امور مالیاتی کشور و مجامع امور صنفی در مراجع قانونی مربوط حل و فصل گردد.رفع هر گونه اختلاف بین مودی و شهرداری در مورد عوارض شهرداری ها از طریق کمیسیون موضوع ماده (77) قانون شهرداری صورت خواهد گرفت.
3- نمونه مربوط به فهرست حقوق کارکنان واحدهای صنفی موضوع ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری مجامع امور صنفی بازنگری و نمونه ساده و شفاف برای واحدهای صنفی طراحی شود.
4- واحدهای صنفی فهرست کامل حقوق و مزایای تخصیصی یا پرداختی را در اجرای مقررات ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررات مربوط در اولین دوره هر سال به اداره مالیاتی تسلیم و در ماه‌های بعد در صورت تغییر فهرست تغییرات را ارایه نمایند.
5- فهرست ارایه شده به اداره امور مالیاتی مبنای محاسبه مالیات حقوق و مزایای کارکنان از سوی ماموران مالیاتی قرار می‌گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
6- در صورت عدم ارایه فهرست حقوق در اجرای ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم،فهرست ارایه شده به سازمان تامین اجتماعی با رعایت مقررات مبنای مطالعه مالیاتی از سوی ماموران مالیاتی قرار می‌گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
7- سازمان تامین اجتماعی در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی کشور،هر گونه اطلاعات مربوط را در اختیار سازمان یاد شده قرار دهد.
8- در خصوص مالیات شغلی(عملکرد)واحدهای صنفی،با توجه به اعلام آمادگی اتحادیه‌های صنفی مبنی بر تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود با رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور،سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری نمایندگان وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور و مجامع امور صنفی تهران دستورالعمل مربوط به نحوه واگذاری و تعیین مالیات صاحبان مشاغل را در چارچوب مقررات تهیه و به شورای اصناف کشور و اتحادیه ها و مجامع امور صنفی کشور اعلام نماید.شورای اصناف کشور،فهرست اتحادیه‌های صنفی کشور را در یک برنامه زمان بندی سه ساله،به منظور تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود تهیه و تا پایان دی ماه سال جاری به وزارت بازرگانی و سازمان امور مالیاتی کشور ارایه نماید.بر اساس فهرست ارایه شده توسط شورای اصناف، یک سوم اتحادیه‌های موجود کشور از سال 1386 و یک سوم دیگر از سال 1387 و بقیه اتحادیه ها از سال 1388 مسیولیت تعیین مالیات واحدهای صنفی تحت پوشش خود را با رعایت قوانین و مقررات مربوط عهده دار خواهند بود.
تبصره- در رابطه با تعیین مالیات شغلی واحدهای فاقد پروانه کسب و واحدهایی که تحت پوشش اتحادیه‌های صنفی نمی باشند،سازمان امور مالیاتی کشور راسا اقدام خواهند نمود.
9- نظر به عدم تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زود بازده جهت توسعه واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی موجود که کمتر از پنج نفر شاغل دارند و با عنایت به اهمیت موضوع اشتغال مولد و پایدار و توسعه و تقویت کالاهای صادراتی صنوف و تنظیم بازار و نگاه اصولی و منطقی در استفاده مطلوب از منابع و تسهیلات ارایه شده در قالب طرح‌های کوچک زود بازده کار آفرین، اولویت معرفی واحدهای صنفی جهت استفاده از این تسهیلات، با توجه به زیر ساخت ها،توسعه صادرات و تقویت خوشه های صادراتی و همچنین طرح‌های مربوط به تنظیم بازار داخلی نظیر انبارهای مکانیزه،ذخیره سازی،سیلوها، سورتیلگ و بسته بندی محصولات غذایی و کشاورزی انجام گیرد.
10- به منظور تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زوده بازده به واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی که تعداد شاغلان آن‌ها کمتر از پنج نفر باشد،شورای اصناف کشور پس از مطالعه و بررسی دقیق رسته‌های صنفی موجود در استان‌ها، فهرست عناوین آن دسته از رسته‌های شغلی را که از نظر تعداد در استان اشباع نبوده و توسعه آن ضروری است، مشخص و به منظور اعلام به کارگروه اشتغال و سرمایه گذاری استان‌ها به معاونت توسعه بازرگانی داخلی اعلام نماید.
این تصویب‌نامه در تاریخ 1386/11/17 به تایید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.
پرویز داودی
معاون اول رییس جمهور