تبصره ماده 110 واشتباه محاسبه هزینه استهلاک زیان سنواتی- منبع...

شماره: 8048/201

تاریخ: 1381/09/20

پیوست:

 

شماره وتاریخ رای مورد واخواهی: 369-1381/03/05

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1377

شماره حوزه مالیاتی: 111

شماره سر ممیزی مالیاتی: 11

اداره: سازمان امور اقتصادی ودارایی استان سمنان (اداره امور مالیاتی شهرستان سمنان)

تاریخ ابلاغ رای: 1381/04/31

شماره وتاریخ ثبت شکایت:4432-201-1381/05/30

خلاصه واخواهی: نسبت به رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مربوط به عملکرد 1377 به دلایل زیر معترض بوده وتقاضای نقض رای وتجدید رسیدگی دارد:

1- برگشت مبلغ 000 216 761 ریال هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول بانک با توجه به هشتادو پنجمین جلسه شورای پول وبند 11 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم قانونی نمی باشد.

2- مبلغ 000 000 32 ریال به عنوان هزینه ازدواج وکمک هزینه فوت منطبق با حکم شماره 2911-4/30 مورخ 1376/03/19 شورای عالی مالیاتی بوده ومستندات پرداخت آن موجود می‌باشد و برگشت آن قانونی نمی باشد.

3- مبلغ 000 220 38 ریال کمک هزینه تحصیل وجایزه تحصیل فرزندان پرداختی به کارکنان در سطح کلیه شعب بانک که متکی به مدارک می‌باشد واز مزایای موضوع بند 2 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم بوده وبرگشت آن وجهه قانونی ندارد.

4- مبلغ 100 092 13 ریال بابت سایر هزینه ها پرداخت شده است ودر پایان سال در حساب سود وزیان بسته شده است.

5- مبلغ 190 354 197 ریال کمک به صندوق                ومبلغ 264 222 17 ریال هزینه بیمه وام‌های کارکنان در ارتباط با موارد مندرج ودر آیین‌نامه مشترک استخدامی بانک ها پرداخت گردیده، وبه عنوان مزایا شمرده می‌شود.

6- مبلغ 000 500 4 ریال هزینه استهلاک سرقفلی مطابق با جدول استهلاکات تعیین گردیده و رقم فوق پس از تجدید ارزیابی دارایی مذکور بوده است که وزارت دارایی طبق دستورالعمل اعمال آن را توسط بانک ها تایید نموده است.

7- مبلغ 987 111 61 ریال مابه‌التفاوت زیان سنواتی تایید شده سال‌های قبل که بر اساس سود قبل از کسر مالیات می‌بایستی مبلغ 819 195 249 ریال ملاک عمل قرار گیرد در صورتی که حوزه مالیاتی مبلغ 832 083 188 ریال از درآمد مشمول مالیات کسر نموده است. لازم به یاد آوری است که مبلغ  819 195 249 ریال بر اساس انجام آخرین تعدیلات توسط سازمان حسابرسی تعیین گردیده است.

نظر به اینکه هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر وفق خواسته مودی، درآمد مشمول مالیات اعلام شده توسط سازمان حسابرسی را به جای مبلغ مندرج در برگ تشخیص به عنوان درآمد مشمول مالیات پذیرفته، منتهی مبلغ اشتباه محاسبه سازمان حسابرسی در مورد تعیین استهلاک زیان سنواتی را که مغایر مفاد بند 12 ماده 148 محاسبه شده بود به درآمد مذکور اضافه وبر این اساس درآمد مشمول مالیات را تعیین ومبادرت به صدور رای نموده است.

علیهذا شکایت بانک در مورد برگشت اقلامی از هزینه توسط حوزه مالیاتی با توجه به اینکه اصولا گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات توسط هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قرار نگرفته موجه ومسموع نمی باشد واین شعبه رد شکایت رسیده واستواری رای مورد واخواهی را اعلام می‌دارد.