مالیات علی‌الحساب واردات کالا

شماره:61150

تاریخ:1387/06/25

پیوست:دارد

 

 

 

 

 

 

شماره:50636

تاریخ:1387/04/08

پیوست:

 

بنا به اختیار حاصل از ماده 163 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 واصلاحخیه های بعدی آن مقرر می‌دارد:

1- از تاریخ ................... کلیه وارد کنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری وهمچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (2%) مجموع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی‌الحساب خواهند بود.

الف) مبلغ مالیات علی‌الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر کشور تعیین می‌گردد.

ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی‌الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی‌الحساب بنام شخص حقیقی یا حقوقی (وارد کنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه وبرای پرداخت به وارد کننده کالا تسلیم می‌شود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه ونسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار می‌گیرد.

ج) اشخاص حقیقی وحقوقی وارد کننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌گردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت ونسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارایه نمایند.

د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را بشرح جدول پیوست در تهران به رییس امور مالیاتی شهر تهران ودر استان‌ها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.

2- موارد زیر مشمول مالیات علی‌الحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود:

الف- واردات وزارتخانه ها، موسسات دولتی، شهرداری ها ودستگاه هایی که بودجه آن‌ها به وسیله دولت تامین می‌شود. (فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه ودر اختیار گمرک قرار داده می‌شود)

ب- واردات ماشین آلات وتجهیزات خطوط تولید ومواد اولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی وهمچنین سایر مودیان خوش حسابی که نسبت به انجام تکالیف قانونی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه وتراز نامه وحساب سود وزیان وارایه دفاتر واسناد ومدارک اقدام می‌نمایند. با ارایه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور.

ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از وارد کننده طبق مقررات اخذ می‌گردد.

د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط ومقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران ومحموله های وارده از طریق گمرکات پستی.

هـ- کلیه موارد موضوع ماده 37 قانون امور گمرکی.

 

 

 

 

 

در ساعت 14 روز یکشنبه مورخ 1387/04/23 جلسه ای با حضور آقایان نادری، ابراهیمی، پور کیایی از گمرک وشکری، شایسته وپاکدامن از سازمان امور مالیاتی جهت بررسی راهکار اجرایی موضوع بخشنامه شماره 50636 مورخ 1387/04/08 وزارت متبوع در خصوص اخذ 3% مالیات علی‌الحساب از واردات کالا، در محل دفتر معاونت امور گمرکی گمرگ ایران تشکیل گردید.

پس از بحث وبررسی در خصوص علل صدور بخشنامه مذکور مبنی بر اخذ 2% (دو درصد) مالیات علی‌الحساب از واردات ونحوه تدوین آن، هرچند این بخشنامه با همکاری وهماهنگی نمایندگان معرفی شده از طرف گمرک جمهوری اسلامی ایران وسازمان امور مالیاتی تدوین گردیده است لیکن با توجه به برخی مسایل ومشکلات موجود از جمله امکان سو استفاده وجعل بعلت عدم امکان کنترل‌های لازم از سوی گمرک به دلیل محدودیت‌های موجود مانند عدم دسترسی به حساب مربوطه وهمچنین مسیولیت انجام این امور توسط ماموران گمرک وسایر مسایل ومشکلات اجرایی، از طرف گمرک پیشنهاد گردید سازمان امور مالیاتی مسیولیت این امر را به عهده گیرد که به این ترتیب تصمیمات زیر اتخاذ گردید.

1- سازمان امور مالیاتی کشور با هماهنگی گمرک در مبادی گمرکات کشور نماینده‌ای را به منظوراجرایی شدن دستورالعمل مذکور مستقر نماید.

2- گمرک حتی‌المقدور امکانات لازم از قبیل مکان مناسب، دوخط تلفن (یکی برای ارتباطات ودیگری برای راه اندازی سیستم قبض بانکی) جهت استقرار ماموران مالیاتی و راه اندازی سیستم قبض بانک در گمرکات مورد نظر فراهم نماید. (با اعتبارات سازمان امور مالیاتی)

3- گواهی اخذ مالیات علی‌الحساب با عدم شمول مالیات موردنظر از طرف نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی ذیربط حسب مورد صادر گردد.

4- گمرک با اخذ گواهی از نمایندگان مستقر در گمرک یا اداره امور مالیاتی ذیربط (در مواردی که نماینده در گمرک مستقر نسیت) نسبت به ترخیص کالا در مورد جز (ب) بند (4) بخشنامه مذکور اقدام نمایند.

5- مواردی که کالا مشمول مالیات علی‌الحساب نمی باشد با بررسی موضوع از طرف گمرک نسبت به ترخیص کالا اقدام شود.

6- مالیات علی‌الحساب توسط سازمان امور مالیاتی در مرحله اظهار کالا محاسبه و اخذ در صورت مابه‌التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجددا جهت اخذ مالیات مابه‌التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه‌التفاوت وصدور گواهی لازم اقدام گردد.

7- دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور متناسب با تصمیمات اتخاذ شده با هماهنگی طرفین تنظیم شود.

8- فرم گواهی اخذ مالیات علی‌الحساب وعدم شمول مالیات، بازنگری وضمن تکمیل اطلاعات مورد نیاز،  ایمنی لازم در جهت جلوگیری از جعل در نظر گرفته شود.

 

در اجرای بخشنامه شماره 50636 مورخ 1386/04/08 وزارت امور اقتصادی ودارایی مبنی بر اخذ دو درصد (2%) مالیات علی‌الحساب واردات کالا، وصورتجلسه مورخ 1386/04/23 نمایندگان گمرک وسازمان امور مالیاتی در این خصوص، دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور بشرح زیر جهت اجرا به ادارات کل امور مالیاتی وگمرکات کشور ابلاغ می‌گردد.

واحد تولیدی: در این دستورالعمل کلیه اشخاص (اعم از حقیقی وحقوقی) دارای پروانه بهره‌برداری از وزارت صنایع ومعادن، واحد تولیدی تلقی می‌گردند.

مودیان خوش حساب: در این دستورالعمل کلیه مودیانیکه که نسبت به انجام تکالیف قانون در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه، تراز نامه وحساب سود وزیان آخرین دوره مالی وارایه دفاتر واسناد ومدارک آخرین دوره مالی رسیدگی شده وهمچنین پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات‌های قطعی شده اقدام نموده باشند، مودی خوش حساب تلقی می‌گردند.

1- ارایه درخواست صدور گواهی مبنی بر عدم الزام به پرداخت 2% مالیات علی‌الحساب برای موارد غیر مشمول ویا پرداخت مالیات علی‌الحساب برای موارد مشمول مالیات به ماموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط وارایه اسناد ومدارک مربوط به واردات مذکور از قبیل اسناد ثبت سفارش، برگه کوتاژ، قبض پرداخت مالیات یا استعلام گمرک ذیربط و....

2- دریافت درخواست موضوع بند یک از طرف اداره امور مالیاتی مربوطه یا نماینده اداره امور مالیاتی مستقر در گمرکات ذیربط.

3- بررسی سوابق مودی از نظر نوع فعالیت ونوع کالاهای وارداتی در مورد واحدهای تولیدی وهمچنین سوابق خوش حسابی مودی حسب مورد (حداکثر در سه روز) . در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص وارد کننده در استان دیگری باشد مراتب کتبا از اداره مذکور استعلام وکسب نظر گردد در این صورت ادارات مربوطه مکلفند مراتب را ظرف دو روز به اداره استعلام کننده اعلام نمایند.

4- صدور گواهی مربوطه مبنی بر عدم شمول پرداخت 2% مالیات علی‌الحساب مذکور ویا ارایه گواهی لازم مبنی بر پرداخت 2% علی‌الحساب مذکور با توجه به بررسی بعمل آمده ومقررات مربوط برای موارد موضوع جز های الف، ج، د وهـ بند 2 بخشنامه فوق‌الاشاره در همان روز مراجعه، برای موارد جز (ب) بند 2 حداکثر ظرف پنج روز پس از درخواست مودی یا استعلام گمرک ودر موارد مشمول مالیات در همان روز پرداخت مالیات.

5- در اجرای جز (ب) بند 2 بخشنامه مذکور ترخیص کالاهای مشمول این بند صرفا با ارایه گواهی ماموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط حسب مورد مبنی بر پرداخت مالیات متعلقه یا عدم شمول پرداخت مالیات انجام خواهد شد.

6- مالیات علی‌الحساب در مرحله اظهار کالا محاسبه واخذ ودر صورت مابه‌التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجددا جهت اخذ مالیات مابه‌التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه‌التفاوت وصدورگواهی لازم اقدام گردد.

7- مدت اعتبار گواهی‌های صادره برای هر مورد سه ماه از تاریخ صدور می‌باشد.

8- ارسال یک نسخه از گواهی‌های صادره به دفتر اطلاعات مالیاتی به صورت فصلی وهمچنین ارسال یک نسخه از گواهی صادره یا پاسخ داده شده به اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودی بشرح فرم پیوست.

 

 

                                                      شماره:

                                                                                                                                              تاریخ: 

                                                                                                                                             شماره پرونده:

 

                                                                              شماره سریال: