ماده واحده - موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از درآمد حاصل از حمل و نقل هوایی بین‌المللی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت سلطنت عمان مشتمل بر یک مقدمه و (6) ماده به شرح پیوست تصویب و اجازه مبادله اسناد آن به دولت جمهوری اسلامی ایران داده می‌شود.
بسم الله الرحمن الرحیم موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از درآمد حاصل از حمل و نقل هوایی بین‌المللی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت سلطنت عمان
دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت سلطنت عمان نظر به علایق خود دال بر انعقاد موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از درآمد حاصل از حمل و نقل هوایی بین‌المللی بشرح زیر موافقت نمودند:
ماده 1 - مالیات‌های مشمول موافقتنامه:
1 - مالیات‌های مشمول این موافقتنامه عبارتند از:
الف - در جمهوری اسلامی ایران مالیات بر در آمد موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1366 که در این موافقتنامه « مالیات ایران» به آن اطلاق خواهد شد.
ب - در سلطنت عمان:
(1) مالیات بر درآمد شرکت ها،
(2) مالیات سود موسسات تجاری و صنعتی که در این موافقتنامه « مالیات عمان» به آن اطلاق خواهد شد.
2-
الف - مالیات‌های یکسان یا اساسا مشابهی که پس از تاریخ امضای این موافقتنامه توسط هریک از دولت‌های متعاهد به مالیات‌های موضوع بند (1) این ماده اضافه شده و یا جایگزین آن شود مشمول مفاد این موافقتنامه خواهند بود.
ب - هریک از دولت‌های متعاهد بدون تاخیر طرف متعاهد دیگر را از تغییرات اساسی صورت پذیرفته در قوانین مالیاتی خود که بر مفاد این موافقتنامه موثر باشد مطلع خواهد نمود.
ماده 2 - تعاریف:
1- در این موافقتنامه جز در مواردی که سیاق عبارت مفهوم دیگری را اقتضا نماید:
الف - اصطلاح « یک دولت متعاهد» و « دولت متعاهد دیگر» بر حسب مورد متن به جمهوری اسلامی ایران و یا سلطنت عمان اطلاق می‌شود.
ب - اصطلاح « مالیات» بر حسب مورد متن به مالیات ایران و یا مالیات عمان اطلاق می‌شود.
پ - منظور از اصطلاح « موسسه یک دولت متعاهد» عبارت است از:
(1) در مورد جمهوری اسلامی ایران هر موسسه حمل و نقل هوایی که مرکز اداری و مرکزیت کنترل آن در ایران بوده و مطابق قوانین جمهوری اسلامی ایران تاسیس و یا سازماندهی شده باشد.
(2) در مورد سلطنت عمان، گلف ایر و هر موسسه حمل و نقل هوایی که مرکز اداری و مرکزیت کنترل آن در عمان بوده و مطابق قوانین عمان تاسیس و یا سازماندهی شده باشد.
ت - اصطلاح « حمل و نقل بین‌المللی» به هر گونه حمل و نقل با هواپیما توسط یک موسسه دولت متعاهد اطلاق می‌شود به استثنای مواردی که هواپیما صرفا بین نقاط واقع در قلمرو دولت متعاهد دیگر به کار گرفته شود.
ث - منظور از اصطلاح « مراجع ذی صلاح» عبارت است از:
(1) در مورد جمهوری اسلامی ایران وزیر امور اقتصادی و دارایی و یا نماینده تام‌الاختیار وی.
(2) در مورد سلطنت عمان وزیر اقتصاد ملی و نایب رییس شورای امور مالی و یا نماینده تام‌الاختیار وی.
2- در اجرای مفاد این موافقتنامه توسط یک دولت متعاهد، هر اصطلاحی که تعریف نشده باشد، جز در مواردی که متن مفهوم دیگری را ایجاب نماید، دارای همان معنایی خواهد بود که مطابق قوانین آن دولت متعاهد در رابطه با مالیات‌های موضوع این موافقتنامه دارا می‌باشد.
ماده 3 - اجتناب از اخذ مالیات مضاعف:
1- سود و درآمد حاصل از بهره‌برداری از هواپیما در حمل و نقل بین‌المللی توسط موسسه یک دولت متعاهد از پرداخت مالیات در قلمرو دولت متعاهد دیگر معاف خواهد بود.
2- از نظر این ماده :
الف - اصطلاح « بهره‌برداری از هواپیما» به حمل و نقل هوایی مسافر، بار، حیوانات زنده، کالا یا محموله پستی توسط موسسه یک دولت متعاهد اطلاق می‌شود و شامل فروش بلیط یا مدارک مشابه دیگر برای چنین حمل و نقلی نیز می‌باشد.
ب - سود متعلق به وجوهی که به طور مستقیم مربوط به بهره‌برداری از هواپیما در حمل و نقل بین‌المللی است، درآمد حاصل از بهره‌برداری از هواپیمای مزبور محسوب خواهد شد.
3- عواید کسب شده توسط موسسه یک دولت متعاهد از نقل و انتقال هواپیمای خود که در حمل و نقل بین‌المللی بکار گرفته شده توسط همان موسسه، درآمد حاصل از آن که صرفا در آن دولت مشمول مالیات است و عواید حاصل از نقل و انتقال قطعات یدکی و لوازم مورد استفاده موسسه در بهره‌برداری از هواپیمایی مزبور در دولت متعاهد دیگر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
4- وجوهی که کارآموز موسسه یک دولت متعاهد که صرفا به منظور آموزش در دولت متعاهد دیگر حضور دارد برای مخارج زندگی و کارآموزی دریافت می‌دارد از پرداخت مالیات در دولت متعاهد دیگر معاف خواهد شد مشروط بر اینکه وجوه فوق‌الذکر از منابع خارج از آن دولت حاصل شده باشد و دوره آموزش مزبور نیز از دو سال تجاوز ننماید.
ماده 4 - تشریفات موافقت متقابل:
مراجع ذی صلاح دولت‌های متعاهد کوشش مبذول خواهند نمود که هر گونه اختلاف نظر یا ابهامی را که در ارتباط با تفسیر یا اجرای این موافقتنامه ایجاد شود از طریق موافقت متقابل حل و فصل نمایند.
ماده 5 - لازم‌الاجرا شدن:
1- هر یک از دولت‌های متعاهد از طریق مجاری سیاسی دولت متعاهد دیگر را از تکمیل تشریفات لازم قانونی حاکم در قلمرو خود که این موافقتنامه را لازم‌الاجرا می‌نماید مطلع خواهد نمود. این موافقتنامه در تاریخ تبادل آخرین یادداشت تصویب لازم‌الاجرا شده و (60) روز پس از آن تاریخ نسبت به درآمد و سودها و عواید حاصله موثر محسوب خواهد شد.
2- چنانچه یک موسسه جمهوری اسلامی ایران در هریک از کشورهایی که گلف ایر خط هواپیمایی ملی آن محسوب می‌شود مشمول پرداخت مالیات موضوع ماده (1) در ارتباط با سود و درآمد موضوع ماده (3) گردد، معافیت‌های موضوع ماده (3) موقتا معوق شده و دولت‌های متعاهد بدون درنگ به منظور تعدیل معافیت‌ها وارد مذاکره خواهند شد. پس از پایان یافتن موفقیت آمیز مذاکرات فوق‌الذکر این موافقتنامه خود به خود موثر محسوب خواهد گردید.
ماده 6 - فسخ:
مدت اعتبار این موافقتنامه نامحدود می‌باشد، لکن هریک از دولت‌های متعاهد می‌تواند با ارسال یادداشت فسخ از طریق مجاری سیاسی حداقل شش ماه قبل از اتمام هر سال پس از پنجمین سال اجرای این موافقتنامه اقدام به لغو آن بنماید.
در این صورت این موافقتنامه برای سال مالیاتی که از یازدهم دیماه مطابق با اول ژانویه یا به بعد سال تقویمی متعاقب سال ارسال یادداشت آغاز می‌شود، لغو خواهد شد.
بنا به مراتب، نمایندگان امضای کننده زیر که از طرف دولت‌های متبوع خود مجاز می‌باشند، موافقتنامه حاضر را امضای نمودند.
این موافقتنامه در تاریخ 1375/10/22 هجری شمسی، برابر با 1417/09/02 هجری قمری مطابق با 1997/1/11 میلادی در دو نسخه اصلی به زبان‌های فارسی، عربی و انگلیسی که هر سه متن دارای اعتبار یکسان می‌باشند تنظیم گردیده است. در صورت اختلاف در تعبیر، متن انگلیسی مناط اعتبار خواهد بود.
از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران - سیاوش زرگر یعقوبی سفیر جمهوری اسلامی ایران
از طرف دولت سلطنت عمان - احمد بن عبدالنبی مکی وزیر اقتصاد ملی و نایب رییس شورای امور مالی و منابع انرژی
قانون فوق مشتمل بر ماده واحده منضم به متن موافقتنامهشامل مقدمه و شش ماده در جلسه علنی روز چهار شنبه مورخ هشتم مهر ماه یکهزارو سیصدو هفتادو هفت مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1377/07/15 به تایید شورای نگهبان رسیده است .
رییس مجلس شورای اسلامی – علی اکبر ناطق نوری