ماده واحده - حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات مربوط به انواع خودرو شامل: سواری، وانت، مینی بوس، اتوبوس، شاسی کامیون، کامیون،کامیونت، تریلرکش، دوچرخه و موتور سیکلت و انواع ماشین آلات راهسازی که از خارج کشور وارد یا در داخل تولید میشود بشرح زیر محاسبه و دریافت میشود:
الف - حقوق گمرکی:
1 - حقوق گمرکی خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی:
| - سواری | 25 درصد ارزش سیف |
| - وانت یک کابین | 25 درصد ارزش سیف |
| - وانت دوکابین و سواری کار | 25 درصد ارزش سیف |
| - مینی بوس | 15 درصد ارزش سیف |
| - اتوبوس | 15 درصد ارزش سیف |
| - شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش | 15 درصد ارزش سیف |
| - موتورسیکلت | 20 درصد ارزش سیف |
| - دوچرخه | 20 درصد ارزش سیف |
| - ماشین آلات راهسازی | 20 درصد ارزش سیف |
2- حقوق گمرکی قطعه های منفصل وارداتی خودروها و ماشین آلات راهسازی ساخت داخل بر اساس ارزش سیف قطعه های مذکور:
| - سواری | 10 درصد ارزش سیف |
| - وانت یک کابین | 10 درصد ارزش سیف |
| - وانت دوکابین و سواری کار | 10 درصد ارزش سیف |
| - مینی بوس | 10 درصد ارزش سیف |
| - اتوبوس | 5 درصد ارزش سیف |
| - شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش | 5 درصد ارزش سیف |
| - موتور سیکلت | 10 درصد ارزش سیف |
| - دوچرخه | 10 درصد ارزش سیف |
| - ماشین آلات راهسازی | 10 درصد ارزش سیف |
ب - سود بازرگانی:
1 - سود بازرگانی خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی:
| - سواری | 5 درصد ارزش سیف |
| - وانت یک کابین | 5 درصد ارزش سیف |
| - وانت دوکابین و سواری کار | 5 درصد ارزش سیف |
| - مینی بوس | 5 درصد ارزش سیف |
| - اتوبوس | 5 درصد ارزش سیف |
| - شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش | 5 درصد ارزش سیف |
| - موتورسیکلت | 10 درصد ارزش سیف |
| - دوچرخه | 10 درصد ارزش سیف |
| - ماشین آلات راهسازی | 10 درصد ارزش سیف |
2- حقوق گمرکی قطعه های منفصل وارداتی خودروها و ماشین آلات راهسازی ساخت داخل بر اساس ارزش سیف قطعه های مذکور:
| - سواری | 10 درصد ارزش سیف |
| - وانت یک کابین | 10 درصد ارزش سیف |
| - وانت دوکابین و سواری کار | 10 درصد ارزش سیف |
| - مینی بوس | 10 درصد ارزش سیف |
| - اتوبوس | 5 درصد ارزش سیف |
| - شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش | 5 درصد ارزش سیف |
| - موتور سیکلت | 10 درصد ارزش سیف |
| - دوچرخه | 10 درصد ارزش سیف |
| - ماشین آلات راهسازی | 10 درصد ارزش سیف |
ج - مالیات:
1 - مالیات خودرو ها و ماشین آلات راهسازی وارداتی بر اساس ارزش سیف آنها:
سواری:
- تا ده میلیون ریال ارزش سیف به نرخ 70 درصد.
- نسبت به مازاد ده میلیون ریال تا سقف پانزده میلیون ریال به نرخ 75 درصد.
- نسبت به نرخ مازاد پانزده میلیون ریال تا سقف بیست میلیون ریال به نرخ 85 درصد.
- نسبت به مازاد بیست میلیون ریال تا سقف بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 100 درصد.
- نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال تا سقف سی میلیون ریال به نرخ 120 درصد.
- نسبت به مازاد سی میلیون ریال به ازا هر پنج میلیون ریال 25 درصد به نرخ قبلی اضافه میشود.
- وانت یک کابین: به نرخ 30 درصد
- وانت دوکابین سواری کار:
- تا ده میلیون ریال ارزش سیف به نرخ 50 درصد
- نسبت به مازاد ده میلیون ریال تا سقف پانزده میلیون ریال به نرخ 55 درصد
- نسبت به مازاد پانزده میلیون ریال تا سقف بیست میلیون ریال به نرخ 65 درصد.
- نسبت به مازاد بیست میلیون ریال تا سقف بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 80 درصد.
- نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال تا سقف سی میلیون ریال به نرخ 100 درصد.
- نسبت به مازاد سی میلیون ریال به ازا هر پنج میلیون ریال 25 درصد به نرخ قبلی اضافه میشود.
- مینی بوس: به نرخ 20 درصد.
- اتوبوس: به نرخ 20 درصد.
- شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش: به نرخ 20 درصد.
-موتورسیکلت: با یک سیلندر به نرخ 5 درصد و با بیش از یک سیلندر به نرخ 10 درصد.
- دوچرخه : معاف
- ماشین آلات راهسازی: معاف.
2 - مالیات خودروها و ماشین آلات راهسازی ساخت داخل بر مبنای مجموع ارزش سیف قطعه های منفصل وارداتی آنها بر طبق مفاد تبصره 7 این قانون:
- سواری:
- تا ده میلیون ریال ارزش سیف به نرخ 20 درصد.
- نسبت به مازاد ده میلیون ریال تا سقف پانزده میلیون ریال به نرخ 25 درصد.
- نسبت به مازاد پانزده میلیون ریال تا سقف بیست میلیون ریال به نرخ 35 درصد.
- نسبت به مازاد بیست میلیون ریال تا سقف بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 50 درصد.
- نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال تا سقف سی میلیون ریال به نرخ 70 درصد.
- نسبت به مازاد سی میلیون ریال به ازا هر پنج میلیون ریال 25 درصد به نرخ قبلی اضافه میشود.
- وانت یک کابین: معاف.
- وانت دوکابین و سواری کار:
- تا ده میلیون ریال ارزش سیف به نرخ 10 درصد.
- نسبت به مازاد ده میلیون ریال تا سقف پانزده میلیون ریال به نرخ 15 درصد.
- نسبت به مازاد پانزده میلیون ریال تا سقف بیست میلیون ریال به نرخ 25 درصد.
- نسبت به مازاد بیست میلیون ریال تا سقف بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 40 درصد.
- نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال تا سقف سی میلیون ریال به نرخ 60 درصد.
- نسبت به مازاد سی میلیون ریال به ازا هر پنج میلیون ریال 25 درصد به نرخ قبلی اضافه میشود.
- مینی بوس: معاف.
- اتوبوس: معاف.
- شاسی کامیون، کامیون، کامیونت و تریلرکش: معاف.
- موتورسیکلت: معاف.
- دوچرخه: معاف.
ماشین آلات راهسازی: معاف. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 1 - بمنظور بازسازی و نوسازی صنایع خودروسازی و ماشین آلات راهسازی کشور به مدت 6 سال تخفیفهایی بشرح زیر به تولیدکنندگان داخلی تعلق میگیرد:
-از تاریخ تصویب این قانون تا پایان سال 1373 حداکثر 80 درصد سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیات
-سال 1374 حداکثر 60 درصد سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیات.
-سال 1375 حداکثر 50 درصد سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیات.
-سال 1376 حداکثر 40 درصد سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیات.
مقدار تخفیفهای موضوع این تبصره طبق آییننامهای که به پیشنهاد وزارت صنایع سنگین به تصویب هیات وزیران میرسد بر اساس میزان موفقیت تولید کننده داخلی در صادرات و ساخت داخل نمودن قطعه های محصول تولیدی، تعیین میشود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 2 - به منظور کمک به بهبود محیط زیست و جلوگیری از آلودگی هوا علاوه بر مبالغ موضوع این قانون معادل یک درصد حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات به ماخذ ارزش سیف از کلیه خودرو های سواری وارداتی وصول و به حساب درآمد عمومی کشور واریز خواهد شد. هر سال معادل مبالغ وصولی از این بابت از محل اعتباری که به همین منظور در قانون بودجه کل کشور پیش بینی میشود به تشخیص هیات وزیران در اختیار سازمانهای ذیربط قرار خواهد گرفت تا صرفا برای بهبود محیط زیست به مصرف برسانند. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 3 - ارقام حقوق گمرکی ارایه شده صرفا به صورت پایه و برای اتومبیل های سواری چهار سیلندر در نظر گرفته شده و برای هر سیلندر اضافه 3 ٪ به ارقام مذکور در بند الف اضافه شود.
تبصره 4 - ارزش سیف یاد شده در این قانون بر مبنای بهای ارز شناور محاسبه میشود تا زمانی که ارز با نرخهای متفاوت جهت تولیدات داخلی تخصیص مییابد بهای ارز تخصیصی برای واردات نباید ارزانتر از بهای ارز تخصیصی جهت ساخت داخل باشد. بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به هنگام گشایش اعتبار و گمرک ایران به هنگام ترخیص مسوول کنترل نرخ ارز تخصیصی بوده و مابهالتفاوت احتمالی بایستی به حساب خزانه واریز شود.
تبصره 5 - حقوق گمرکی و سود بازرگانی انواع خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی و قطعه های منفصل و قطعه های یدکی آنها، هنگام ترخیص توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران دریافت میشود. و مالیات کلیه خودروهای یاد شده در این قانون در زمان فروش توسط تولید کنندگان داخلی و وارد کنندگان حسب مورد از خریدار وصول و به وزارت امور اقتصادی و دارایی پرداخت خواهد شد. در مواردی که اشخاص برای مصارف شخصی خودرو وارد مینمایند مکلفند حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ ترخیص از گمرک نسبت به پرداخت مالیات مقرر اقدام کنند. چنانچه مالیات موضوع این قانون در موعد مقرر پرداخت نگردد مشمول جریمهای معادل 5 /2 درصد در ماه از تاریخ دیر پرداخت خواهد بود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 6 - در صورتی که ارزش سیف خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی بر اساس سیاهه خرید و یا سایر اسناد تسلیمی صاحب کالا کمتر از قیمت صادراتی شرکت سازنده خودرو مربوطه با در نظر گرفتن کلیه تجهیزات و لوازم اضافه نصب شده بر روی آنها باشد در محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات موضوع این قانون قیمت اخیرالذکر ملاک عمل قرار خواهد گرفت. قیمت صادراتی ماشین آلات راهسازی و خودروهایی که بر اساس تبصره 14 این قانون ورود آنها به کشور مجاز میباشد هر سال پس از استعلام کتبی از شرکتهای مربوطه و مقایسه با قیمتهای جهانی همان خودرو و یا ماشین راهسازی توسط وزارت صنایع سنگین و گمرک جمهوری اسلامی ایران تعیین خواهد شد. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 7 - میزان ارزبری خودروهای ساخت داخل بر اساس ارزش سیف قطعه های منفصل وارداتی آنها که توسط تولیدکنندگان داخلی و یا سایرین به کشور وارد شده و جهت تولید خودرو در داخل مصرف شوند محاسبه و در سال جاری پس از تصویب این قانون و در بهمن ماه هر سال برای سال بعد توسط وزارت صنایع سنگین به وزارت امور اقتصادی و دارایی جهت وصول مالیات اعلام میگردد. در مورد قطعه های ساخت داخل در صورتیکه اجزایی از آن قطعه بصورت ساخته شده کامل از خارج وارد کشور شوند ارزش سیف آن اجزا نیز در محاسبه ارزبری مربوط به مالیات در نظر گرفته میشود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 8 - ورود خودروها و ماشین آلات راهسازی مستعمل بر اساس ضوابطی که به پیشنهاد وزارت صنایع سنگین به تصویب هیات وزیران میرسد، مجاز میباشد. سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیات مربوط به آنها، بر اساس ارزش نوع سال ساخت آنها محاسبه میشود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 9 - خودروها و ماشین آلات راهسازی نو که به خارج از کشور صادر شوند از مالیات موضوع این قانون معاف بوده و کلیه حقوق گمرکی، سود بازرگانی دریافتی به صادرکننده مسترد میشود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 10 - اتومبیل هایی که برای کرایه و تاکسی شمارهگذاری میشوند در صورتی که ساخت داخل باشند از 100 درصد مالیات موضوع این قانون معاف میباشند. هرگاه تبدیل نمره اتومبیل های کرایه و تاکسی قبل از اتمام پنج سال از تاریخ شمارهگذاری بعمل آید، هنگام تبدیل نمره مشمول پرداخت کل مالیات مقرر در این قانون میباشند. و چنانچه پس از انقضای مدت پنج سال مذکور تبدیل نمره نمایند مشمول پرداخت 50 درصد مالیات مقرر در این قانون خواهند بود. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 11 - به منظور ایجاد و تجهیز مراکز آزمایش و تحقیق و استاندارد نمودن قطعه های خودرو هر سال معادل 5 درصد از درآمد مالیاتی حاصل از ورود و تولید خودرو از محل اعتباری که به همین منظور در لایحه بودجه کل کشور پیش بینی میگردد در اختیار وزارت صنایع سنگین قرار میگیرد. آییننامه نحوه مصرف اعتبار موضوع این تبصره به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و صنایع سنگین به تصویب هیات وزیران میرسد. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 12 - مشخصات تعیین کننده انواع خودروها و ماشین آلات راهسازی موضوع این قانون توسط وزارت صنایع سنگین با رعایت مفاد کنوانسیونهای بینالمللی که دولت جمهوری اسلامی ایران در آنها عضویت دارد، تعیین و به تصویب هیات وزیران میرسد. مالیات، حقوق گمرکی و سود بازرگانی موضوع این قانون در مورد خودروهای خاص و خدماتی بر اساس نوع شاسی آنها محاسبه و دریافت خواهد شد. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 13 - خودروهای وارداتی باید استانداردهای لازم را که به پیشنهاد وزارت صنایع سنگین به تصویب هیات وزیران میرسد داشته باشند.
تبصره 14 - خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی به استثنای مواردی که هیات وزیران تصویب میکند باید دارای نمایندگی رسمی در ایران برای خدمات بعد از فروش باشند. تعیین ضوابط مربوط، تایید نمایندگی ها و نظارت بر فعالیت آنها به عهده وزارت صنایع سنگین میباشد.
تبصره 15- برای حمایت از تولیدات داخلی، هیات وزیران باید در مواقع ضروری با تصویب ضوابط خاص واردات هر نوع خودرو و یا ماشینآلات راهسازی و یا قطعات آنها را که لازم باشد برای مدتی محدود نموده و یا برای ورود خودرو، ماشین راهسازی و یا قطعه خاصی، سود بازرگانی ویژهای وضع نماید.
تبصره 16 - کلیه قطعه های خودرو، ماشین آلات راهسازی و اجزای آنها که خارج از مجموعه قطعه های منفصل (CKD) توسط سازندگان داخلی یا سایرین به کشور وارد شود مشمول سود بازرگانی و حقوق گمرکی مربوط به تعرفه بخش ساخت داخل مربوطه میباشد. سازندگان داخلی قطعه های خودرو و ماشین آلات راهسازی در هنگام ورود اجزای آن قطعه، بر اساس ضوابطی که با پیشنهاد وزارت صنایع سنگین به تصویب هیات وزیران میرسد از پرداخت حداکثر تا 90 ٪ از سود بازرگانی و حقوق گمرکی مربوط معاف میباشند.
تبصره 17 - کلیه افراد حقیقی و حقوقی، اعم از دولتی و غیردولتی، وزارتخانه ها، نهادهای انقلابی، سازمان ها و شرکتهای دولتی و غیردولتی و وابسته به دولت و کلیه وزارتخانه ها، سازمان ها و شرکتهایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام است و حتی آنها که شامل قوانین خاص بوده و از پرداخت مالیات یا سود بازرگانی و حقوق گمرکی معاف میباشند مشمول این قانون بوده و بایستی سود بازرگانی، حقوق گمرکی و مالیاتهای مقرر در این قانون را پرداخت نمایند. (نسخ 1396/01/30)
موضوع استفسار: ماده واحده - آیا خودروهای اهدایی به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران مشمول تبصره (17) قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو، ماشین آلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1371 میباشد یا با توجه به ماده (20) قانون اساسنامه جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران مصوب 1367، این جمعیت از پرداخت حقوق گمرکی، سود بازرگانی، مالیات و عوارض بابت خودروهای اهدایی معاف میباشد؟ نظر مجلس : خودروهای اهدایی به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران مشمول تبصره (17) قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوقگمرکی و سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو، ماشینآلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1371 نمیباشد. (نسخ 1396/01/30) |
*رجوع شود به قانون مستثنی شدن ماشینآلات، خودروهای اهدایی و قطعات و لوازم مربوط به آنها از شمول تبصره (17) ماده واحده قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو، ماشینآلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1376/02/02 مجلس شورای اسلامی
تبصره 18 - خودرو های سفارتخانهها و کنسولگریها و نمایندگیهای سیاسی و فرهنگی خارجی و مامورین آنها بشرط عمل متقابل و همچنین سازمانهای بینالمللی و کارشناسان خارجی مامور از طرف آنها، که از پلاکهای خاص استفاده مینمایند از پرداخت مالیات مقرر در این قانون معاف میباشند. در صورت واگذاری اتومبیل های موضوع این تبصره به سایر اشخاص در تاریخ انتقال مشمول مالیات مقرر در این قانون میباشند. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 19 - آییننامههای اجرایی این قانون حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ تصویب توسط وزارت صنایع سنگین تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد.
تبصره 20 - کلیه خودروها و ماشین آلات راهسازی وارداتی موضوع این قانون که قبل از تاریخ تصویب این قانون از گمرک ترخیص قطعی شده باشند از لحاظ حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات تابع مقررات قبلی میباشند. (نسخ 1396/01/30)
تبصره 21 - از تاریخ تصویب این قانون ورود و صدور انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی در چهارچوب ضوابط این قانون مجاز میباشد.
تبصره 22 - از تاریخ لازمالاجرا شدن این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر ملغی و همچنین اخذ هر نوع وجه دیگری مانند مالیات تولید خودرو تحت هر عنوان و یا عوارض آسفالت، عوارض شهرداری و یا هر نوع عوارض دیگر، از تولیدکنندگان و واردکنندگان انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی موضوع این قانون و قطعه سازهای آنها ممنوع میباشد. (نسخ 1396/01/30)
قانون فوق مشتمل بر ماده واحده و 22 تبصره در جلسه علنی روز چهارشنبه دوم دی ماه یک هزار و سیصد و هفتاد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1371/10/20 به تایید شورای نگهبان رسیده است.
رییس مجلس شورای اسلامی - علی اکبر ناطق نوری
شماره روزنامه رسمی:13956 تاریخ روزنامه رسمی:1371/11/11
| ردیف | قوانین مرتبط |
| 1 | قانون مستثنی شدن ماشینآلات، خودروهای اهدایی و قطعات و لوازم مربوط به آنها از شمول تبصره (17) ماده واحده قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو، ماشینآلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1376/02/02 مجلس شورای اسلامی |
| 2 | قانون استفساریه راجع به شمول تبصره ( 17) قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو، ماشین آلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها به خودروهای اهدایی به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران مصوب 1378/10/26 مجلس شورای اسلامی |
| 3 | قانون بودجه سال 1381 کل کشور مصوب 1380/12/25 مجمع تشخیص مصلحت نظام (بند «ل» تبصره 1) |
| 4 | قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 کمیسیون برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی (ماده 72) |
| 5 | قانون تنقیح قوانین مالیاتی کشور مصوب 1396/01/30 مجلس شورای اسلامی (بندهای 343 و 359) |