رفع ابهام درخصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات...

با توجه به درخواست ادارات کل امورمالیاتی درخصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر درایه‌های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مودیان و به منظور رفع ابهامات و ایجاد وحدت رویه به آگاهی می‌رساند:

-1براساس ماده 4 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مودی در سامانه مودیان است، مگر خلاف آن اثبات شود.

-2مطابق بند ب ماده 5 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، درصورتی که خریدار، مصرف کننده نهایی نبوده و خود عضو سامانه مودیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مودیان منتقل می‌شود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می‌شود.

-3براساس ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 پس از استقرار سامانه مودیان، فعال بودن کارپوشه مودی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان امورمالیاتی کشور، شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد.

لذا با توجه به مراتب فوق مقرر می‌دارد:

 الف) مقادیر درایه‌های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از کارپوشه اختصاصی مودی در سامانه مودیان، دراجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات برارزش افزوده از قبیل اظهارنامه اشخاص موضوع تبصره ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 وهم چنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان قابل ویرایش نبوده و چنانچه در نتیجه فرایند حسابرسی اظهارنامه مالیات برارزش افزوده اشخاص مذکور مشخص گردید که می‌بایست مبالغی به موجب دلایلی همچون کتمان یا کم ابرازی در ثبت مقدار یا قیمت فروش برای تمام یا بخشی از کالا و خدمات عرضه شده توسط فروشنده، به فروش فروشنده اضافه شود، مقادیر به دست آمده مبتنی براسناد و مدارک بایستی در ستون خارج از سامانه مودیان ردیف مربوطه در جدول (الف) اظهارنامه اضافه گردد.

ب) درخصوص مقادیر فیلد های حاوی اطلاعات خارج از سامانه مودیان دراظهارنامه مالیات برارزش افزوده، چنانچه به دلایلی از قبیل بیش اظ هاری خرید و ... دراجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مشخص گردد که می‌بایست مبالغ درج شده تعدیل شود، تعدیلات لازم در ستون خارج از سامانه مودیان ردیف مربوطه در جدول (ب) اظهارنامه قابل اعمال می‌باشد.

ج) با توجه به مواد 4 و 5 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، صحت صورتحساب الکترونیکی صادره توسط فروشنده که به کارپوشه اختصاصی خریدار در سامانه مودیان منتقل شده وهم چنین منظور شدن آن به عنوان اعتبار مالیاتی برای خریدار درصورتی که فاقد برچسب عبوراز حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، از حقوق مکتسبه خریداران محسوب گردیده و عدم پذیرش آن در فرایند حسابرسی و دادرسی مالیاتی خریدار فاقد موضوعیت می‌باشد. منظور شدن به عنوان اعتبار مالیاتی (مالیات و عوارض خرید) صورتحساب الکترونیکی معاملاتی که نسیه بودن آن در سامانه مودیان ثبت شده و به تایید طرفین رسیده است، متناسب با میزان پرداخت ثبت و تایید شده توسط طرفین در سامانه مودیان مشمول حکم این بند خواهد بود.

د) چنانچه دراجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات برارزش افزوده ازقبیل اظهارنامه اشخاص موضوع تبصره ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 وهم چنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اسناد و مدارکی دال بر غیر واقعی بودن معامله مستند به صورتحساب الکترونیکی به دست آید; گروه حسابرسی می‌بایست ازطریق اداره کل امورمالیاتی مربوطه مراتب را فورا به مرکز بازرسی و مبارزه با فرارمالیاتی و پولشویی اطلاع دهد و مرکز یاد شده نیز می‌بایست با قید فوریت و ظرف حد اکثر 15 روز اقدامات لازم را درامر غیرفعال کردن کارپوشه اختصاصی فروشنده در سامانه مودیان مطابق مقررات ازجمله آیین‌نامه موضوع تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 انجام دهد.

سید محمد هادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی

تاریخ اجرا:

از 1402/10/01

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

 فیزیکی/سیستمی