احکام و مقررات مالیاتی قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی ،...

1

برقراری هر گونه تخفیف،ترجیح ویا معافیت از پرداخت مالیات (اعم از مستقیم یا غیر مستقیم) و حقوق ورودی علاوه بر آنچه که در قوانین مربوط تصویب شده است برای اشخاص حقیقی وحقوقی از جمله دستگاه‌های موضوع ماده (160) این قانون در طی سال‌های این برنامه ممنوع می‌باشد.

ماده 4

2

نقل وانتقال سهام در ارتباط با اجرای این ماده (ناشی از ادغام، انحلال وتحدید سازمان) از پرداخت مالیات معاف است

بند "و" ماده 7

3

مفاد ماده (62) قانون برنامه سوم توسعه در مورد کلیه  شرکت‌های دولتی از جمله شرکت‌هایی که صد در صد (100) سهام آن‌ها متعلق به دولت وشرکت های تابعه و وابسته به آن‌ها وشرکت هایی که شمول قانون برآن ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نافذ بوده ودر صورتی که تجدید ارزیابی دارایی‌های آن‌ها مطابق ماده مزبور انجام شده باشداز زمان تجدید ارزیابی قابل اعمال در حساب‌های مربوط می‌باشند وشرکت هایی که تجدید ارزیابی آن‌ها در دوران برنامه سوم توسعه میسر نشده باشد مجازند تا آخر سال دوم برنامه چهارم توسعه برای یک بار طبق مفاد ماده فوق‌الذکر نسبت به تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت خود اقدام نمایند.

بند "ک" ماده 7

4

وجوه حاصل از فروش سهام شرکت‌های دولتی در حساب خاصی نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به نام خزانه داری کل کشور، متمرکز وبه شرح زیر اختصاص و به حساب‌های مربوط منتقل می‌گردد:

الف- معادل بیست درصد (20%) به عنوان علی‌الحساب مالیات بر عملکرد شرکت مادر تخصصی ذیربط یا شرکت‌های تحت پوشش آن (حساب درآمد عمومی کشور)

ماده 8 وبند الف آن

5

سهامی که در اجرای این قانون فروخته می‌شود ویا بین دستگاه‌های اجرایی نقل وانتقال می‌یابد از شمول مالیات نقل وانتقال معاف است. همچنین پرداخت مالیات عملکرد شرکت‌های فروخته شده که صد در صد (100%) سهام آن‌ها متعلق به دولت (اعم از وزارتخانه ها وموسسات دولتی) وشرکت های دولتی است تا پایان سال مالی قبل از فروش، اعم از قطعی شده یا قطعی نشده به عهده دولت یا دستگاه اجرایی واگذارنده حسب مورد است

ماده 1 ماده 26 برنامه سوم

6

برقراری هرگونه مالیات وعوارض برای صادرات کالاهای غیر نفتی وخدمات در طول برنامه ممنوع می باشددولت مجاز است به منظور صیانت از منابع واستفاده بهینه از آن‌ها، عوارض ویژه‌ای را برای صادرات مواد اولیه فرآوری نشده وضع ودریافت نماید.تشخیص این قبیل مواد بر عهده شورای عالی صادرات خواهد بود. میزان عوارض به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های بازرگانی، امور اقتصادی و دارایی، صنایع ومعادن وجهاد کشاورزی وتصویب هیات وزیران تعیین وتصویب خواهد شد.

بند "ز" ماده 33

7

مبادلات کالا بین مناطق آزاد وخارج از کشور ونیز سایر مناطق آزاد از کلیه حقوق ورودی، عوارض (به استثنای عوارض موضوع ماده "10" قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری، صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/06/07) ومالیات معاف می‌باشند.

بند "ز" ماده 35

8

سرمایه شرکتی که از ادغام شرکت‌های موضوع این بند حاصل می‌گردد تا سقف مجموع سرمایه شرکت‌های ادغام شده در آن، از پرداخت مالیات موضوع ماده (48) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 واصلاحیه های آن معاف است.

قسمت اخیر بند الف ماده 40

9

به منظور ایجاد وتوسعه شرکت‌های دانش بنیان وتقویت همکاری‌های بین‌المللی، اجازه داده می‌شود واحدهای پژوهشی وفناوری ومهندسی در پارک‌های علم وفناوری در جهت انجام ماموریت‌های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار، معافیت‌های مالیاتی و عوارض، سرمایه گذاری خارجی ومبادلات مالی بین‌المللی برخوردار گردید.

ماده 47

10

در موادی که اشخاص حقیقی وحقوقی غیر دولتی برای احداث، توسعه، تمکین وتجهیز فضاهای آموزشی، پرورشی و ورزشی وخوابگاه وسالن های غذاخوری وکتابخانه ها و خوابگاه‌های دانش آموزی ودانشجویی وابسته به وزارت آموزش وپرورش ودانشگاه ها وموسسات آموزش عالی در چارچوب مصوبات شورای برنامه ریزی توسعه استان در دانشگاه‌ها وموسسات آموزش عالی در چارچوب طرح جامع ویا طرح توسعه آن‌ها هزینه‌هایی را انجام می‌دهند. این هزینه ها به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی مورد محاسبه قرار می‌گیرد.

ب- اشخاص حقیقی وحقوقی غیر دولتی که اموال خودرا مانند ساختمان، منازل مسکونی، باغ، زمین، سهم‌الارث به آموزش وپرورش، دانشگاه‌ها وموسسات آموزش عالی ونیروی مقاومت بسیج (شامل رده ها) وحوزه های علمیه ودانشگاه آزاد اسلامی ومراکز تحقیقاتی وابسته به دانشگاه‌ها وسازمان تربیت بدنی انتقال می‌دهند از پرداخت هر گونه عوارض ومالیات نقل وانتقال معاف می‌باشند.

ماده 51 تنفیذ بند الف وب ماده 144 برنامه سوم

11

به منظور کاهش عوامل آلوده کننده محیط زیست، بالاخص در مورد منابع طبیعی ومنابع آب کشور، واحدهای تولیدی موظفند برای تطبیق مشخصات فنی خود با ضوابط محیط زیست وکاهش آلودگی ها اقدام کنند. هزینه‌های انجام شده در این مورد به عنوان هزینه‌های قابل قبول واحدها منظور می‌گردد.از واحدهایی که از انجام این امر خودداری نمایند وفعالیت های آن‌ها باعث آلودگی وتخریب محیط زیست گردد، جریمه متناسب با خسارت وارده اخذ وبه درآمد عمومی واریز می‌گردد تا در قالب لوایح بودجه سنواتی برای اجرای طرح‌های سالم سازی محیط زیست هزینه شود. آیین‌نامه این بند مشتمل بر مبلغ وچگونگی اخذ جرایم ونحوه هزینه آن به پیشنهاد سازمان حفاظت محیط زیست به تصویب هیات وزیران می‌رسد.

ماده 71 تنفیذ بند ج ماده 104 قانون برنام سوم

12

دولت مکلف ایت در اجرای کامل نظام درآمد – هزینه استان، اقلام درآمدی زیر را به عنوان درآمد استانی وصول واز طریق خزانه داری کل به خزانه معین استان واریز ودر اجرای وظایف جاری وعمرانی استان هزینه نماید.

الف- کلیه مالیات‌های مستقیم (به استثنای مالیات بر شرکت‌های دولتی)

ب- مالیات بر کالاها وخدمات به استثنای حقوق ورودی.

ج- آن دسته از درآمدهای حاصل از مالکیت دولت که وصول آن‌ها در همه استان‌های کشور عمومیت دارد.

ماده 82

13

حوزه‌های علمیه از تمامی تسهیلات ومعافیت هایی که برای سایر مراکز آموزشی وپژوهشی تعیین گردیده یا می‌گردد برخوردار خواهند بود.

بند ع ماده 106

14

د-وزارت امور اقتصادی ودارایی موظف است کلیه وجوه پرداختی توسط اشخاص حقیقی وحقوقی در ارتباط با احداث، تعمیرو تجهیز مساجد وسایر فضاهای مذهبی را به عنوان هزینه قابل قبول منظور کند.

ماده 107 وتنفیذ بند د ماده 163 قانون برنامه سوم

15

به منظور تامین امکانات وحمایت های قانونی واعتباری از فعالیت‌های ورزشی عمومی وقهرمانی طی سال‌های اجرای برنامه سوم، وجوهی که توسط اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی صرف احداث و تکمیل فضاها، اماکن وباشگاه های ورزشی وارایه خدمات ورزشی می‌شود ویا به عنوان کمک به سازمان تربیت بدنی، کمیته ملی المپیک ایران، فدراسیون ها، هیاتها وانجمن های ورزشی وتربیت بدنی نیروهای مسلح پرداخت می‌گردد. با تایید سازمان تربیت بدنی به عنوان هزینه قابل قبول می‌گردد.

ماده 118 تنفیذ ماده 169 قانون برنامه سوم

16

به منظور تحقق آرمان‌های حضرت امام خمینی (ره) ورهنمودهای مقام معظم رهبری وفرماندهی کل قوا پیرامون ارتش بیست میلیونی وایجاد بستر مناسب جهت مشارکت نوجوانان وجوانان در امور اجتماعی، فرهنگی، دفاعی واشاعه تفکر بسیجی ومردمی کردن امنیت ودفاع از طریق تقویت کمی وکیفی بسیج مستضعفین.

الف- هزینه‌هایی که توسط اشخاص حقیقی وحقوقی غیر دولتی صرف تقویت وتوسعه باشگاه‌های نیروی انتظامی و رده‌های مقاومت ارتش بیست میلیونی به ویژه احداث و تکمیل پایگاه‌های مقاومت بسیج می‌شوند، به عنوان  هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شوند. آیین‌نامه اجرای این بند توسط وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 129 تنفیذ ماده 175 قانون برنامه سوم

17

خانواده‌های تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) وسازمان بهزیستی از پرداخت هزینه عوارض ومالیات وهر گونه هزینه دیگر معاف می‌باشند.

بند 5 ماده 133

18

قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1382/10/26 برای دوره برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران(1388- 1384) تمدید می‌گردد.

ماده 156

19

کلیه وزارتخانه ها، موسسات وشرکت های دولتی موضوع ماده (4) "قانون عمومی محاسبات کشور مصوب 1366/06/01" وسایر شرکت‌هایی که بیش از پنجاه درصد (50%) سرمایه وسهام آن‌ها منفردا یا مشترکا به وزارتخانه ها، موسسات دولتی وشرکت های دولتی، به استثنای بانک ها وموسسات اعتباری وشرکت های بیمه قانونی، تعلق داشته باشد وهمچنین  شرکت ها وموسسات دولتی که شمول قوانین ومقررات عمومی به آن‌ها مستلزم ذکر یا تصریح نام است از جمله شرکت ملی نفت ایران وشرکت های تابعه و وابسته به وزارت نفت وشرکت های تابعه آن‌ها، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران وشرکت های تابعه، سازمان توسعه ونوسازی معادن وصنایع معدنی ایران وشرکت های تابعه در موارد مربوط مشمول مقررات این قانون می‌باشد.

ماده 160