مورخ:
1384/08/25
شماره:
232/1903/15104
بخشنامه
-
تسهیلات مقرر شده برای پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383
شماره: 15104/ 1903/232
تاریخ: 1384/08/25
پیوست:دارد
اداره کل امور مالیاتی استان
اداره کل امور مالیاتی
پیرو دستورالعمل شماره 1933 مورخ 1384/02/14 در خصوص تسهیلات مقرر شده برای پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل در اجرای مفاد ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، بدینوسیله اعلام می‌نمایند چنانچه مودیان محترم مالیاتی یاد شده بنا به دلایلی تاکنون نسبت به واریز هفتاد درصد باقیمانده مالیات ابرازی خود اقدام ننموده اند، در صورتیکه در فرصت باقیمانده تا پایان آبانماه سالجاری نسبت به پرداخت مانده مالیات مذکور اقدام نمایند مشمول مقررات موضوع ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.
علی اکبرعرب مازار
شماره:1933
تاریخ:1384/02/14
پیوست:
اداره کل امور مالیاتی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دفتر فنی مالیاتی
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیات موضوع ماده 251مکرر
سازمان مالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هر چه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل‌های صنفی،مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158قانون مالیات‌های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته،مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجرا گذاردلذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
الف:نصاب‌های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه‌های عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل:
ردیف | شرح | مورد پذیرش (درصد) | نمونه انتخابی (درصد) |
1 2 | - ردیف‌های 1الی7(به استثنا بند 5)موضوع بند الف ماده 96ق.م.م - سایر ردیف‌های مشاغل بند (الف) و کلیه ردیف‌های مشاغل بند (ب) و همچنین صاحبان مشاغل بند(ج)موضوع مواد 95و96ق.م.م به شرح ذیل: در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال 1382آن‌ها به هر دلیل از طریق رسیدگی،تشخیص و قطعی گردیده است چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1383آنان با 10درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382اظهار شود. چنانچه اظهارنامه عملکرد سال 1382آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد و مالیات ابرازی عملکرد سال 1383آن‌ها با 20درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382اظهار شود. | _ 95 95 | 100 5 5 |
توجه:
1- ادارت کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1382صاحبان مشاغل حد اکثر تا پایان خرداد ماه سال 1384رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خود اظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.
2- آن تعداد از اظهارنامه‌های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آن‌ها در سال 1383بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می‌نمایند کلامورد رسیدگی قرار گیرند.
3- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که داوطلبانه مالیات ابرازی آن‌ها بیش از نصاب‌های فوق‌الذکر می‌باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می‌باشد.
4- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر ازنصاب های فوق‌الذکر می‌باشد،از شمول ماده 158قانون مالیات‌های مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
5- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند (ج)ماده 95قانون مالیات‌های مستقیم که بر اساس اظهارنامه‌های تسلیمی،خود،شریک و یا شرکا خود را حسب مورد برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته اند و پرونده مالیاتی عملکرد سال‌های 1381و1382آنان از طریق رسـیدگـی واحـد مـالیاتـی از پـرداخـت مالیات مـعـاف شـده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکا بوجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرا رگیرد.
6- بـه منـظور ایـجاد تـسهیلات در پـرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل مقرر می‌شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود.تسهیلات یاد شده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب‌های مذکور باشد یا نباشد،خواهد بود و ماموران مالیاتی مرتبط مکلف به دریافت اظهارنامه‌های تسلیمی و (تقسیط)مالیات متعلق به شرح فوق می‌باشند.
ضمنا وجوهی که دستگاه‌های موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از دریافتی پزشکان به طورعلی الحساب کسر نموده و به حساب‌های مالیاتی واریز نموده اند را جزپیش پرداخت سی درصد نقدی پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.
تبصره:به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف پزشکی موافقت گردیده که پرونده‌های مورد اختلاف در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.
7- حسب درخواست مجامع امور صنفی،اتحادیه ها وتشکل ها حرفه‌ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی‌های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هر چه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات،در صورتی که:
1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383منابع مشاغل و مستغلات خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.
2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند.
3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ 5،000،000 ریال نباشد.
جرایم مالیاتی بدهی‌های مذکور با رعایت مفاد ماده 191قانون مالیات‌های مستقیم کلابخشوده شود.
ب- نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه‌های عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل
1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به تشکیل کار گروه‌هایی متشکل از مدیرکل امور مالیاتی،معاون مالیاتی،نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی،روسای امور مالیاتی مربوط و نمایندگان تشکل‌های صنفی مربوط در مراکز استان‌ها و معاون عملیاتی،نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی (مستقر در استان)،روسای امور مالیاتی،یا رییس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل‌های صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان ها،حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1384 اقدام نمایند.
2- ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب‌های مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه‌های مشمول روش خود اظهاری موضوع ماده 158ق.م.م را به تفکیک گروه‌های شغلی (الف،ب،ج)ماده 95قـانون مـالـیات های مـستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384پس از تایید رییس گروه و رییس امور مالیاتی ذیربط در اختیار کار گروه فوق‌الذکر قرار دهند.
3- کار گروه‌های یاده شده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزده روز از دریافت فهرست‌های مذکور،پرونده‌های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره‌گذاری نموده و با قید قرعه نمونه ها را حسب نصاب‌های مقرر انتخاب و مراتب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
- نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحد های مالیاتی مربوط تسلیم شود.
- نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمان بندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
- نسخه سوم از طریق نمابر شماره 8579206به دفتر امور تشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
- نسخه چهارم به نماینده تشکل‌های صنفی مربوط تسلیم گردد.
- نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.
ادارات کل امور مالیاتی موظف به اعمال نظارت‌های لازم به منظور رعایت حد نصاب‌های مذکور بوده و به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه ها از نصاب‌های مقرر بیشتر نشود.
4-آن تعداد از پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیماظهارنامه های مالیاتی عملکرد سنوات 1381و1382آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته اند،مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد.
پ- ترتیبات رسیدگی اظهارنامه‌های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل
1- در مواردیکه اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می‌شود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده،حداکثر تا پایان مهرماه سال 1384برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.
2- در خصوص اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده اند،ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آن‌ها تا پایان دی ماه سال 1384قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.
3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده 158 ق.م.م نبوده اند،مورد رسیدگی لازم قرار گرفته وترتیبی اتخاذ شود که پرونده‌های مالیاتی آنان به شرح بند (2)فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.
4-ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکردسال 1383آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384،پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384به حیطه وصول درآید.
5- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مذکور تهیه گردیده،مشمول خوداظهاری ماده 158ق.م.م نبوده و می‌بایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.
6-کلیه نصاب‌های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول (الف)این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امور مالیاتی و موافقت رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور قابل تعدیل می‌باشد.
7- هر گاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم می‌شود مودی،درآمد یا فعالیت‌های انتفاعی کتمان شده‌ای داشته و مالیات متنعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد،فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت‌ها با رعایت ماده (157)قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.
8- به استناد مفاد ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم آن بخش از اظهارنامه‌های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می‌گیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارایه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهد داشت.
9- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382صاحبان مشاغل بر اساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشدابتدا می‌بایست قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب‌های پذیرش مندرج در جدول بند (الف)این بخشنامه اعمال گردد.
10- ادارت کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده 84ق.م.م اطلاع حاصل نمایند.لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکا ری و هماهنگی مجامع،اتحادیه و انجمن‌های تخصصی صنفی،اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی‌های لازم در خصوص تنظیم وتسلیم آن به عمل آید.
ضمنا قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان محترم مشاغل،شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده‌های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه‌های یاد شده به مراجع مذکور تحویل شود.
مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به‌گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم،اجرا و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.
غلامرضا حیدری کرد زنگنه