دستورالعمل ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مودیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم (بخشنامه شماره 200/96/98 مورخ 1396/07/10 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور)
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: ابلاغ دستورالعمل «ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مودیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم»
با عنایت به نامه شماره 98423 مورخ 1396/05/23 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی منضم به دستورالعمل ساماندهی و تنظیم امور و تسـریع در رسیدگی به امور مودیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیـات های مستقیم، حسب الامر وزیر محتـرم امور اقتصادی و دارایی، به پیوست دستورالعمل موصوف، برای اجرا ابلاغ میگردد.
به منظور نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه وساماندهی ارجاع پرونده ها به «مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرف های» و «شورای عالی مالیاتی»، مدیریت امر ارجاع پرونده ها به مراجع مذکور به دفتر نظارت بر هیاتهای حل اختلاف مالیاتی واگذار می‌شود. بر این اساس مقرر میگردد; کلیه پروندههایی که در اجرای مواد 251 و 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم به مراجع مربوط ارسال میگردند، توسط ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به دفتر نظارت بر هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تحویل شود تا با نظارت این دفتر به مراجع مذکور ارسال گردد. بدیهی است عودت پرونده‌های مذکور به ادارات کل امور مالیاتی نیز از طریق همین دفتر انجام خواهد گرفت. به علاوه، دفتر مذکور با بررسی و مطالعه آرا صادره، نسبت به جمعآوری و طبقهبندی سوابق و تهیه بانک اطلاعاتی مربوط و بهبود فرآیند دادرسی مالیاتی اقدام خواهد نمود.
سید کامل تقوی نژاد - رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دستورالعمل شماره 200/96/98 پ مورخ 1396/07/10
حسب گزارشات و اطلاعات واصله از مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه‌ای، تعداد شکواییه‌های واصله در اجرای مقررات ناظر بر ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم در سال‌های اخیر افزایش قابل توجهی داشته به نحوی که افزایش حجم شکواییه ها موجبات تطویل در رسیدگی‌های مرکز مزبور را فراهم نموه است. نتایج حاصل از بررسی شکایات مطروحه و آرا صادره هیاتهای موضوع ماده مذکور حاکی از آنست که رفع نقایص موجود در فرآیند تشخیص مالیات ها و نیز بهبود فرآیند دادرسی در سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند نقش بسزایی در کاهش تداوم اعتراضات مودیان مالیاتی و نیز ورودی شکایات به مرکز موصوف داشته باشد. تحقق موارد یاد شده از جمله اهداف طرح جامع مالیاتی کشور بوده و انتظار می‌رود تا با استفاده از اطلاعات پالایش یافته و قابل اتکا، روش‌های تشخیص مالیات و دادرسی مالیاتی نیز بهبود یابد لیکن تا تحقق و پیاده سازی فرآیند طرح جامع مالیاتی ضرورت دارد سازمان امور مالیاتی کشور در راستای مقررات ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور ساماندهی و تسریع در رسیدگی به امور مودیان محترم مالیاتی، رفع مشکلات موجود و نیل به اهداف مورد نظر مقنن موارد ذیل را مورد توجه و اهتمام لازم قرار دهد:
1. تشخیص مالیات می‌بایستی وفق مقررات قانونی براساس اسناد و مدارک و متکی به دلایل و اطلاعات کافی انجام پذیرد و هیاتهای موضوع بند 3 ماده 97( ق.م.م) حتی‌المقدور ایرادات و دلایل ضعیف و غیر اصولی را مبنای رد و یا غیر قابل رسیدگی اعلام نمودن دفاتر قانونی مودیان مالیاتی قرار ندهند.
2. در تشخیص مالیات از نتایج آرا صادره توسط دیوان عدالت اداری، هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، شورای عالی مالیاتی و سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی در موضوعات و موارد مشابه اتخاذ ملاک نموده تا از تکرار موضوعات یکسان و اطاله رسیدگی اجتناب گردد.
3. در اجرای مقررات مواد 238، 244، 247 و 216 قانون مالیات‌های مستقیم و ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مراجع ذیربط موظفند از اختیارات و ظرفیت‌های قانونی خود به منظور حل و فصل اختلافات مالیاتی به طور کامل بهره‌برداری نموده و از احاله اعتراضات به سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی اجتناب نمایند.
4. به منظور رعایت سطح هیاتها و در قیاس با هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی لازم است اعضا هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر از میان افراد خبره و با تجربه بیشتر انتخاب کردند.
5. به منظور تسریع در رسیدگی‌های مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه‌ای نکات ذیل متذکر و اجرای دقیق آن‌ها تاکید میگردد:
1-5- ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا در صورت مراجعه و درخواست مودیان مالیاتی به منظور تکمیل مدار ک و مستندات شکواییه ها، تصاویر مدارک مورد نیاز را به آن‌ها تسلیم نمایند.
2-5- ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده‌های مالیاتی مورد درخواست مرکز بصورت برگ شمار و منظم و نیز استعلامات بعمل آمده حداکثر ظرف مدت 15 روز از تاریخ وصول درخواست با استعلام حسب مورد ارسال گردد.
3-5- ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند در زمان درخواست پرونده‌های مالیاتی از سوی مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه‌ای، چنانچه اعتراض مودی در سایر مراجع مطرح می‌باشد مراتب را سریعا به مرکز مذکور اعلام نمایند.
4-5- قرارهای کارشناسی صادره از هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم به منظور اجرا و تهیه گزارش لازم سریعا به مامورین مجرب، مطلع و مسلط به اطلاعات مالیاتی مرتبط با موضوع قرار ارجاع گردند.
5-5- به منظور اجرای دقیق و جامع قرارهای کارشناسی صادره لازم است ادارات کل امور مالیاتی ذیربط کلیه پرونده ها و مدارک مورد نیاز و مرتبط با موضوع قرار را در اسرع وقت در اختیار مجریان قرار داده و همکاری لازم را بعمل آورند.
6-5- اقدامات مجریان قرار بایستی در راستای موارد درخواستی هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و با لحاظ اصول بیطرفی و استقلال و متکی به اسناد و مدارک متقن بوده و نتیجه بررسی و رسیدگی‌ها متضمن اظهار نظر شفاف و صریح باشد .
7-5- تصاویرکلیه اسناد و مدارک مورد استناد و مرتبط با اجرای قرار کارشناسی همراه با اصل گزارش تنظیمی به انضمام اظهارنظر شفاف و صریح مقام مافوق مندرج در متن قرار در اسرع وقت به مرکز یاد شده ارسال گردد.
8-5- ادارات کل امور مالیاتی ضمن اعمال نظارت موثر، ترتیبی اتخاذ نمایند تا گزارشات اجرای قرار کارشناسی ظرف مهلت مقرر در متن قرار صادره از تهیه و به مرکز یاد شده ارسال گردد.
9-5- آرا صادره هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر ظرف مدت 15 روز از تاریخ وصول آن به مودی مربوطه ابلاغ گردد.