ضوابط اجرایی مشمولین بندج ماده 95

شماره :13434

تاریخ 1382/03/22

پیوست:

 

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان  

شورای عالی مالیاتی

اداره کل

دفترفنی مالیاتی

دفتر  

هیات عالی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر

دادستانی انتظامی مالیاتی

دانشکده امور اقتصادی

 پژوهشکده امور اقتصادی

 

در اجرای مفاد بند(ج) ماده 95اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 , ضوابط تعیین شده به انضمام فرم صورت خلاصه درآمد و هزینه ماهانه (فرم شماره یک ) و صورت خلاصه وضعیت درآمد سالانه (فرم شماره دو) صاحبان مشاغل مذکور برای عملکرد سال مالیاتی 1382 به پیوست جهت اقدام لازم ابلاغ می‌گردد.

مقتضی است که ادارات کل با برگزاری جلسات مشترک با اتحادیه‌های صنفی , راهنمایی و توضیحات لازم را در رابطه با گسترش استفاده مودیان از این روش داده شود و نیز ضمن برنامه ریزی با همکاری اتحادیه ها , نسبت به برگزاری دوره‌های آموزشی کمتر از یک روز برای مودیان ممول اقدام گردد و همچنین در صورت لزوم با اعزام کارشناس به محل کارمودیان آنان را در خصوص چگونگی تنظیم و نگهداری فرم‌های مربوط و استفاده از روش مذکور راهنمایی لازم نمایند.

 

  

                                                        عیسی شهسوارخجسته

 

 

کلیه صاحبان مشاغل بند (ج) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 که مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفترمشاغل) نمی باشند, مکلفند خلاصه درآمد و هزینه‌های هر واحد شغلی خود را بطور جداگانه و براساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند:

1- جمع فروش کالای هر ماه خود را در پایان همان ماه در ستون"فروش کالا" و جمع درآمد بابت ارایه خدمات را درستون " درآمد خدمات" درج نمایند.

2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هرماه را در پایان همان ماه در ستون "خرید کالا" در ج نمایند.

3- جمع هزینه‌های مربوط به فعالیت شغلی هر ماه در پایان همان ماه در ستون " هزینه ها "درج نمایند ، هزینه‌های فوق شامل موارد زیر خواهد بود:

1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود

2-3- مخارج سوخت , برق , آب و مخابرات و ارتباطات

3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد

4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی

3-5- هزینه‌های بازاریابی , تبلیغات و نمایشگاهی

6-3- هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد

7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین می‌روند

8-3- هزینه حمل ونقل

9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد

10-3- هزینه‌های درمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر برادر و خواهر تحت تکفل مودی و همچنین حق بیمه عمر و بیمه‌های درمانی پرداختی براساس شرایط ذکر شده در ماده 137قانون مالیات‌های مستقیم

4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضا فرم مذکور , آن را نگهداری نمایند .

5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرم‌های ماهانه را در صورت وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضا به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت نمایند.

6- اشخاص یادشده می‌توانند برای سه ماهه اول سال 1382 جمع فروش کالا , درآمد خدمات , خرید کالا و هزینه‌های خود را از اول سال لغایت پایان خرداد ماه بطور یکجا درفرم خرداد ماده در ج نمایند .

7- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می‌باشند برای محاسبه سود و زیان خود در هر سال یکی از روش‌های زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجرا گذارند, مشروط به اینکه در سال‌های بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.

1-7- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت . در این صورت سود وزیان هرسال به شرح فرمول زیر محاسبه می‌گردد

{ ( هزینه ها + خرید کالا) –( درآمد خدمات + فروش کالا ) } = سود (زیان )

2-7 مودیان میتوانند , موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را براساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند . در این صورت موجودی کالای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سودو زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می‌گردد.

{(موجودی کالای اول سال + هزینه ها + خرید کالا)ـ(موجودی کالای پایان سال+ درآمد خدمات + فروش کالا)} = سود (زیان )

8- اشخاص یادشده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارایه نمایند.

تذکر مهم : از آنجا که برخوردای از معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم (معافیت پایه) از عملکرد سال 1382 و به بعد , منوط به تسلیم اظهار نامه مالیاتی  می‌باشد . لذا تاکید می‌شود مودیان نسبت به تسلیم اظهار نامه مالیاتی خود در مهلت قانونی اقدام نمایند.

 

       نام و نام خانوادگی:                                                             نام واحد شغلی:                                                            نوع فعالیت:

                                                                                                                       فرم شماره(1)

                      نام و نام خانوادگی:                                  نام واحد شغلی:                                                     نوع فعالیت:

 

                                                                                               فرم شماره(2)