دستورالعمل چگونگی انتخاب یک درصد از پرونده‌های مالیاتی مؤدیان عضو سامانه مؤدیان برای رسیدگی در اجرای تبصره ماده...

1- واژه‌ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر تعریف می‌شود:

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛
قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02؛
سامانه مؤدیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛
مؤدیان: اشخاص موضوع بند (ج) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛
مؤدیان مشمول: مؤدیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده عضو سامانه مؤدیان؛
مؤدیان عضو سامانه مؤدیان: مؤدیانی که دارای حداقل یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی باشند؛
مؤدیان منتخب: مؤدیانی که بر اساس این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب می‌شوند؛
دوره مالیاتی: دوره مالیاتی موضوع بند (خ) ماده (1) قانون با رعایت ماده (19) قانون؛
پرونده مالیاتی مؤدیان: کلیه دوره‌های مالیاتی سال قبل مؤدیان مشمول؛
مالیات و عوارض: مالیات و عوارض ارزش افزوده.

2- بعد از استقرار سامانه مؤدیان سازمان مجاز است حداکثر یک درصد (1%) از پرونده‌های مالیاتی مؤدیان عضو سامانه مذکور را با اولویت مؤدیان بزرگ مورد رسیدگی قرار دهد.

تبصره - سازمان مکلف است حداکثر تا پایان مهر ماه هر سال، نسبت به اعلام اسامی مؤدیان منتخب به منظور رسیدگی به پرونده مالیاتی مؤدیان مزبور، در سامانه اطلاع‌رسانی سازمان مالیاتی به آدرس https://www.intamedia.ir برای اطلاع عموم اقدام نماید.

3- سازمان مجاز است مؤدیان منتخب را بر اساس معیارها و شاخص‌های زیر از بین مؤدیان مشمول تعیین نماید:

3-1- بر اساس حجم فعالیت:

3-1-1- مؤدیان دارای بالاترین میزان فروش کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض فروش)؛

3-1-2- مؤدیان دارای بالاترین میزان مالیات بر ارزش افزوده ابرازی؛

3-1-3- مؤدیان دارای بالاترین میزان خرید کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض خرید)؛

3-2- بر اساس نوع شخص:

3-2-1- اشخاص حقوقی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار و یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز؛

3-2-2- مؤدیان اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ به استثنای فعالان اقتصادی دارای فعالیت صرفاً معاف؛

3-2-3- اشخاص حقوقی مشمول دریافت یارانه از دولت؛

3-2-4- شهرداری‌ها و دهیاری‌ها؛

3-2-5- شرکت‌های گروه (هلدینگ‌ها).

3-3- بر اساس شاخص‌ها و معیارهای ریسک

مؤدیان با ریسک بالا بر اساس معیارها، شاخص‌ها و نصاب‌های تعیین شده توسط سازمان.

4- آن دسته از پرونده‌های مالیاتی مؤدیان که وفق مقررات ماده (14) قانون بدون رسیدگی قطعی می‌شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته به دست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت، عدم صدور صورتحساب از طریق سامانه مؤدیان، کم اظهاری یا بیش اظهاری احراز و اثبات شود، اجرای حکم تبصره ماده (14) قانون، مانع مطالبه مالیات و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون و مقررات موضوعه، نخواهد بود.

5- تا زمان فراخوان همه مؤدیان موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان (فراخوان کلیه مؤدیان برای صدور صورتحساب الکترونیکی)، پذیرش اعتبار مالیاتی (مربوط به صورتحساب‌های خرید خارج از سامانه مؤدیان) مؤدیانی که در اجرای این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب نمی‌شوند، مستلزم رسیدگی می‌باشد.