دستورالعمل خوداظهاری مالیات مشاغل برای عملکرد سال 1383

سازمان مالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هرچه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل‌های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجرا گذارد لذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حد اکثر تا پایان خرداد ماه سال 1384 رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.

2- آن تعداد از اظهارنامه‌های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آن‌ها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می‌نمایند کلاً مورد رسیدگی قرار گیرند.

3- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که داوطلبانه مالیات ابرازی آن‌ها بیش از نصاب‌های فوق‌الذکر می‌باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می‌باشد.

4- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب‌های فوق‌الذکر می‌باشد، از شمول ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خارج بوده و صد درصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

5- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که بر اساس اظهارنامه‌های تسلیمی، خود، شریک و یا شرکای خود را حسب مورد برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته‌اند و پرونده مالیاتی عملکرد سال‌های 1381 و 1382 آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچ‌گونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکا به وجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این‌گونه از اظهارنامه‌ها مورد رسیدگی قرار گیرد.

6- به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می‌شود حداقل پیش‌پرداخت مالیات به میزان 30 درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود. تسهیلات یاد شده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب‌های مذکور باشد یا نباشد، خواهد بود و مأموران مالیاتی مرتبط مکلف به دریافت اظهارنامه‌های تسلیمی و (تقسیط) مالیات متعلق به شرح فوق می‌باشند.

ضمناً وجوهی که دستگاه‌های موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی‌الحساب کسر نموده و به حساب‌های مالیاتی واریز نموده‌اند را جزء پیش‌پرداخت سی درصد نقدی پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.

تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف پزشکی موافقت گردیده که پرونده‌های مورد اختلاف در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.

7- حسب درخواست مجامع امور صنفی، اتحادیه‌ها و تشکل‌ها حرفه‌ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی‌های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هرچه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، در صورتی که:

1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.

2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سال جاری تقسیط نمایند.

3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ 5.000.000 ریال نباشد.

جرایم مالیاتی بدهی‌های مذکور با رعایت مفاد ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم کلاً بخشوده شود.

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به تشکیل کارگروه‌هایی متشکل از مدیرکل امور مالیاتی، معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، رؤسای امور مالیاتی مربوط و نمایندگان تشکل‌های صنفی مربوط در مراکز استان‌ها و معاون عملیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی (مستقر در استان)، رؤسای امور مالیاتی، یا رئیس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل‌های صنفی یا مراجع ذی‌ربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان‌ها، حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1384 اقدام نمایند.

2- مأموران مالیاتی ذی‌ربط مکلفند اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب‌های مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه‌های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده 158 ق. م. م را به تفکیک گروه‌های شغلی «الف» و «ب» و «ج» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تأیید رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی ذی‌ربط در اختیار کارگروه فوق‌الذکر قرار دهند.

3- کارگروه‌های یاد شده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزده روز از دریافت فهرست‌های مذکور، پرونده‌های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره‌گذاری نموده و با قید قرعه نمونه‌ها را حسب نصاب‌های مقرر انتخاب و مراتب را در پنج نسخه صورت‌مجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

- نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود.

- نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمان‌بندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.

- نسخه سوم از طریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امور تشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.

- نسخه چهارم به نماینده تشکل‌های صنفی مربوط تسلیم گردد.

- نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.

ادارات کل امور مالیاتی موظف به اعمال نظارت‌های لازم به منظور رعایت حد نصاب‌های مذکور بوده و به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه‌ها از نصاب‌های مقرر بیشتر نشود.

4- آن تعداد از پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سنوات 1381 و 1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته‌اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد.

1- در مواردی که اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می‌شود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رئیس گروه مربوط گزارش و پس از تأیید نام‌برده، حداکثر تا پایان مهر ماه سال 1384 برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مؤدیان مربوط ابلاغ نمایند.

2- در خصوص اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده‌اند، مأموران مالیاتی ذی‌ربط مکلفند اظهارنامه‌های مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آن‌ها تا پایان دی ماه سال 1384 قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.

3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده 158 ق. م. م نبوده‌اند، مورد رسیدگی لازم قرار گرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده‌های مالیاتی آنان به شرح بند (2) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.

4- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384 به حیطه وصول درآید.

5- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده 158 ق. م. م نبوده و می‌بایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.

6- کلیه نصاب‌های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول (الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امور مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قابل تعدیل می‌باشد.

7- هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم می‌شود مؤدی، درآمد یا فعالیت‌های انتفاعی کتمان شده‌ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت‌ها با رعایت ماده (157) قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.

8- به استناد مفاد ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم آن بخش از اظهارنامه‌های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می‌گیرند قطعی بوده و مأموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهد داشت.

9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا می‌بایست قطعی شده برای یک سال تمام محاسبه و سپس نصاب‌های پذیرش مندرج در جدول بند (الف) این بخشنامه اعمال گردد.

10- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع‌رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت مؤثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 مصروف نمایند تا مؤدیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده 84 ق. م. م اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن‌های تخصصی صنفی، اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی‌های لازم در خصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.

ضمناً قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان محترم مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده‌های مشاغل ابواب‌جمعی صادر و به همراه اظهارنامه‌های یاد شده به مراجع مذکور تحویل شود.

مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی شده با دقت و صحت لازم، اجرا و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات‌های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایتمندی مؤدیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.