شیوه نامه برون سپاری فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری به بخش...

شماره: 200/22576/ص

تاریخ: 1402/12/07

شیوه نامه برون سپاری فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری

به بخش غیردولتی واجد صلاحیت

مقدمه

 این شیوه نامه در اجرای بند (3-1) ماده (3) آیین‌نامه اجرایی اصلاحی تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 تدوین و جایگزین شیوه نامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 می‌شود.

فصل اول: کلیات

ماده 1: تعاریف و اختصارات

 در این شیوه نامه واژه ها و اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌رود:

 الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب- آیین‌نامه: آیین‌نامه اجرایی تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03.

پ- برون سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت‌های سازمانی مشخص و قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.

ت- بخش غیردولتی واجد صلاحیت: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیر دولتی واجد صلاحیت که در قالب دفاتر یا باجه حسب مجوزهای قانونی و تاییدیه فعالیت، اقدام به فعالیت می‌نماید.

ث- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.

ج- فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول: فعالیت‌های موضوع بند (الف) ماده 2 آیین‌نامه که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت، مشمول پرداخت حق‌الزحمه خواهد بود.

 چ- فعالیت‌های قابل واگذاری گروه دوم: فعالیت‌های موضوع بند (ب) ماده 2 آیین‌نامه که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست‌های مودیان مالیاتی می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیر دولتی واجد صلاحیت، مشمول پرداخت کارمزد می‌باشد.

ح- حق‌الزحمه: ما به ازای انجام فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیر دولتی واجد صلاحیت با رعایت مقررات قانونی مربوط پرداخت می‌شود.

خ- کارمزد: ما به ازای انجام فعالیت‌های قابل واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی صلاح توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت از مودی دریافت می‌شود.

د- تعرفه: مبالغ کارمزد یا حق‌الزحمه قابل دریافت بخش غیردولتی واجد صلاحیت، بابت انجام هر یک از فعالیت‌های مالیاتی برون سپاری شده.

ذ- تفاهم نامه: سندی است که چارچوب توافق سازمان با بخش غیردولتی واجد صلاحیت در مورد فعالیت‌های برون سپاری شده و همچنین تعهدات طرفین در خصوص فراهم نمودن زیر ساخت‌های فنی و آموزشی مورد نیاز، فرآیند اجرایی و انجام سایر تکالیف قانونی حسب مورد را بیان می‌نماید.

ر-تاییدیه فعالیت: اجازه فعالیت بخش غیر دولتی برای ارایه خدمات مالیاتی مشخص به مودیان است که توسط مراجع مربوط در سازمان صادر می‌شود.

ز- متقاضی: اشخاص حقیقی و یا حقوقی غیر دولتی حایز شرایط لازم که درخواست ارایه خدمات مالیاتی موضوع این شیوه نامه را دارند.

ژ- موسسات آموزشی: موسسات آموزشی و مراجع مورد تایید مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی برای آموزش بخش غیر دولتی و کاربران مجاز واجد صلاحیت جهت برون سپاری خدمات مالیاتی موضوع این شیوه نامه.

س- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادره شده توسط سازمان یا موسسات آموزشی و مراجع مورد تایید مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی که بیانگر نوع و سطح صلاحیت حرفه‌ای فرد برای انجام هر یک از فعالیت‌های برون سپاری شده موضوع آیین‌نامه در دوره‌ای مشخص است. این مدرک پس از اتمام موفقیت آمیز دوره‌های آموزشی به شرکت کنندگان دوره اعطا می‌شود که به اختصار گواهی آموزشی نامیده می‌شود.

ش- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی واجد صلاحیت عمومی و دارای گواهی آموزشی، که بر حسب دستورالعمل‌های اجرایی، مجاز به انجام فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده موضوع آیین‌نامه می‌باشند.

ص- سامانه ثبت نام و مدیریت برون سپاری: این سامانه شامل درگاهی است که ثبت نام و اعلام نتیجه احراز صلاحیت متقاضیان، صدور و مدیریت تاییدیه فعالیت و گواهی‌های آموزشی، دریافت درخواست‌های اشخاص ذیربط و ثبت و تبادل اطلاعات با سایر ذینفعان از طریق آن انجام می‌شود.

ض- سطح دسترسی: میزان اختیار بخش غیر دولتی واجد صلاحیت و کاربر مجاز در ثبت و استفاده از داده ها و اطلاعات در سامانه‌های مالیاتی و انجام فعالیت‌ها و خدمات مالیاتی.

ط- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیر دولتی واجد صلاحیت که می‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم نامه یا قرارداد انجام دهد.

ظ- مسیول فنی مالیاتی:  بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی  و مورد تایید سازمان یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران.

ع- دستورالعمل: ساز و کار اجرایی که به منظور تشریح و تصریح نحوه پیاده سازی مفاد این شیوه نامه توسط کارگروه راهبری و نظارت، تدوین و پس از تایید و امضا توسط رییس کل سازمان به مراجع مربوط ابلاغ می‌شود.

غ- کارگروه راهبری و نظارت: کارگروهی متشکل از رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور (رییس کارگروه)، معاون درآمدهای مالیاتی (نایب رییس و عضو کارگروه)، مدیر کل دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی (دبیر کارگروه)، معاون حقوقی و فنی مالیاتی، معاون فناوری‌های مالیاتی، معاون توسعه مدیریت و منابع، رییس مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی، دادستان انتظامی مالیاتی، مدیر کل دفتر مرکزی حراست، که احکام اعضای کارگروه توسط رییس کل سازمان صادر و در چارچوب شرح وظایف مذکور در این شیوه نامه ابلاغی اقدامات لازم را در خصوص برون سپاری خدمات مالیاتی بعمل می‌آورد.

ق- کارگروه استانی: این کارگروه در سطح ادارات کل امور مالیاتی با عضویت مدیرکل (رییس کارگروه) نماینده دادستان انتظامی مالیاتی، نماینده دفتر حراست، نماینده اداره حقوقی و معاون/ رییس اداره فناوری اطلاعات اداره کل که بر اساس دستورالعمل ها و رویه‌های صادره از سوی کار گروه راهبری و نظارت، وظیفه مدیریت و نظارت بر فعالیت‌های برون سپاری شده خدمات مالیاتی در سطح استان را بر عهده دارند. در شهر و استان تهران هر اداره کل بطور مستقل یک کارگروه خواهد داشت.

فصل دوم: وظایف کارگروه راهبری و نظارت و کارگروه‌های استانی

ماده 2: کارگروه راهبری و نظارت

این کارگروه انجام وظایف ذیل را بر عهده دارد:

2-1- بررسی و تصویب استانداردها و رویه‌های ارایه هر یک از خدمات مالیاتی، تعیین اولویت بندی و برنامه ریزی برون سپاری خدمات مالیاتی، تعیین شرایط و ویژگی‌های ارایه دهندگان خدمات مالیاتی، معیارهای ارزیابی عملکرد بخش غیر دولتی.

2-2- انعقاد تفاهم نامه، صدور تاییدیه فعالیت و نظارت بر شرایط و الزامات آن بین بخش غیردولتی واجد صلاحیت و سازمان و نیز لغو تفاهم نامه و تاییدیه فعالیت حسب مورد.

2-3- فراخوان ثبت نام متقاضیان بخش غیردولتی واجد صلاحیت.

2-4- تعیین چارچوب و ساختار سامانه‌های مالیاتی برای برون سپاری

2-5- پیشنهاد تعرفه انجام هر یک از خدمات مالیاتی توسط بخش غیر دولتی. 

 -6-2نظارت بر سامانه‌های مالیاتی فعالیت‌های واگذار شده و نحوه بهره‌برداری از آن‌ها.

2-7- نظارت بر موسسات و مراجع آموزشی و نحوه برگزاری دوره‌های آموزشی

 2-8- نظارت و اخذ گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های برون سپاری شده به بخش غیردولتی در تمامی نقاط مختلف کشور

2-9- احراز تخلفات بر اساس دریافت گزارش تخلفات از کارگروه استانی حسب مورد و بررسی و احراز تخلف، تهیه و تنظیم گزارش تخلفات انجام شده، حل و فصل اختلافات کارگروه استانی و بخش غیر دولتی

ماده 3: کارگروه استانی

کارگروه‌های استانی انجام مجموعه بازرسی‌ها و نظارت‌های میدانی، تهیه گزارشات مربوط و سایر اقدامات مورد نیاز برای مدیریت عملکرد بخش غیر دولتی در سطح اداره کل را بر عهده دارد. وظایف این کارگروه عبارت است از:

3-1- انجام بازرسی میدانی از متقاضیان تاسیس دفاتر خدمات مالیاتی و تایید/ عدم تایید مدارک و مستندات ارایه شده به سازمان از سوی متقاضیان و ارسال نتیجه به کارگروه راهبری و نظارت.

3-2- نظارت بر رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه‌های مصوب ابلاغی.

3-3- بازرسی انطباق هویتی کاربران مجاز و اعتبار گواهی‌های آموزشی در بخش غیردولتی.

3-4- تهیه و ارسال گزارش‌های تحلیلی و کارشناسی از روند بازرسی‌های انجام شده در محدوده اداره کل در چارچوب قواعد ابلاغی از سوی کارگروه راهبری و نظارت.

3-5- ارایه پیشنهاد جهت اصلاح فرآیندهای مالیاتی اعم از الکترونیکی و غیر الکترونیکی.

3-6- تهیه و ارسال گزارش‌های مربوط به مسایل و مشکلات مربوط به فعالیت‌های برون سپاری شده.

3-7- تهیه و ارسال گزارش‌های عملکردی و مالی موسسات و مراجع آموزشی مجاز به صورت دوره‌ای

3-8- تهیه و ارسال گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های برون سپاری شده به بخش غیردولتی واجد صلاحیت به صورت دوره‌ای حسب درخواست کارگروه راهبری و نظارت.

  فصل سوم: ضوابط برون سپاری

ماده 4: تفاهم نامه

 برون سپاری فعالیت‌های قابل واگذاری به بخش غیر دولتی واجد صلاحیت، در چارچوب تفاهم نامه منعقده مشتمل بر موضوع و فهرست خدمات مالیاتی واگذارشده، مدت همکاری، روش اجرایی، دامنه جغرافیایی، تعرفه، حق‌الزحمه/کارمزد، تعهدات طرفین، ارکان و نحوه نظارت، رسیدگی به تخلفات، تضامین، جبران ضرر و زیان و سایر شرایط حسب شرح خدمات، نوع و محتوای فعالیت‌های مورد تفاهم می‌باشد.

 ماده 5: شرایط عمومی احراز و تایید صلاحیت متقاضیان

دریافت تاییدیه فعالیت برای ارایه خدمات مالیاتی منوط به برخورداری از شرایط زیر است:

5-1- دارا بودن فضای کاری و امکانات اداری و پرسنلی مناسب جهت انجام فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری

5-2- دارا بودن مجوز فعالیت کسب یا کار از مراجع ذی صلاح که نشان دهنده صلاحیت متقاضی برای ارایه خدمات بخش غیر دولتی یا اریه خدمات مالی و مالیاتی بوده و در زمان شروع تفاهم نامه و تاییدیه فعالیت دارای حداقل شش ماه اعتبار باشد. چنانچه اعتبار مجوز در طول دوره تفاهم نامه یا تاییدیه فعالیت منقضی گردد، تمدید مجوز مذکور برای امکان ادامه ارایه خدمات مالیاتی الزامی است.

5-3- ثبت نام در نظام مالیاتی کشور

5-1- ارایه مفاصا حساب مالیاتی

ماده 6: پیش شرط‌های اداری و پرسنلی دفاتر متقاضی

متقاضیان ارایه خدمات مالیاتی می‌بایست از امکانات اداری و پرسنلی زیر برخوردار باشند:

6-1- حداقل فضای مورد نیاز و مجاز برای انجام فعالیت‌های قابل واگذاری در قالب دفتر در شهرها 50 مترمربع و در روستاها 15 مترمربع می‌باشد یا به نحوی که فضای موجود برای ارایه سرویس و خدمات مناسب با تعداد ارباب رجوع باشد.

6-2- محل دفتر باید دارای کاربری اداری یا تجاری بوده و حتی‌المقدور باید در طبقه همکف با معبر عمومی باشد.

6-3- فضای مناسب برای زمان انتظار مودیان حسب موضوع فعالیت برون سپاری شده تخصیص داده شود.

6-4- تجهیزات رایانه‌ای و اداری متناسب با نوع و میزان فعالیت‌های قابل انجام توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت تامین می‌شود.

6-5- نیروی انسانی مسلط و دارای گواهینامه معتبر در مهارت‌های هفتگانه  ICDL با حداقل مدرک تحصیلی دیپلم.

تبصره: دفاتری که سایر خدمات دولتی را انجام می‌دهند، برای ارایه خدمات مالیاتی باید فضای کاری و امکانات اداری لازم را برای استقرار حداقل یک باجه به همراه مسیول فنی مربوط و فضای مناسب انتظار مودیان مالیاتی را داشته باشند.

ماده 7: شرایط و ضوابط صدور و تمدید تاییدیه فعالیت و تفاهم نامه

7-1- برای متقاضیانی که شرایط مذکور در مواد (5) و (6) این شیوه نامه را دارا باشند، تاییدیه فعالیت با حداکثر اعتبار سه ساله صادر می‌شود.

7-2- متقاضیان در صورت تمایل به تمدید، باید حداقل سه ماه پیش از پایان اعتبار آن، تقاضای خود را به سازمان اعلام نماید که در صورت احراز شرایط مقرر جهت تمدید تاییدیه فعالیت و  تفاهم نامه انجام فعالیت مالیاتی و عدم وجود تخلف و بدهی مالیاتی، اقدامات لازم انجام شود.

7-3- انتقال و یا واگذاری فعالیت‌های برون سپاری شده موضوع ماده (2) آیین‌نامه بدون موافقت سازمان ممنوع است.

7-4- فهرست متقاضیان حایز شرایط ارایه خدمات مالیاتی برون سپاری شده در کارگروه راهبری و نظارت مورد بررسی قرار گرفته و دبیر کارگروه پس از اخذ مصوبه لازم از کارگروه، نسبت به انعقاد تفاهم نامه یا صدور تاییدیه‌های مربوط اقدام می‌نماید. 

7-5- فرآیندهای کاری مربوط به نحوه فراخوان متقاضیان، ثبت درخواست تاییدیه فعالیت، مدارک مورد نیاز، نحوه صحت سنجی مدارک، استانداردهای ارزیابی عملکرد و سایر قواعد و مقررات مربوط جهت صدور یا تمدید تاییدیه/ تفاهم نامه (و نیز لغو یا تعلیق آن) در چارچوب دستورالعملی تدوین می‌شود. 

ماده 8: شرایط و ضوابط لغو تاییدیه فعالیت و تفاهم نامه 

 کارگروه راهبری و نظارت در موارد زیر می‌تواند نسبت به لغو تفاهم نامه و تاییدیه فعالیت اقدام نماید:

8-1- انحلال شخص حقوقی برابر قوانین و مقررات و یا فوت شخص حقیقی.

8-2- لغو مجوز فعالیت بخش غیردولتی از سوی مراجع ذی صلاح.

8-3- هر گاه ثابت شود اسناد و مدارک ارایه شده جهت تنظیم تفاهم نامه جعلی و خلاف واقع بوده است.

8-4- هر گاه طرف تفاهم نامه درخواست خاتمه فعالیت نموده و مورد موافقت کارگروه راهبری و نظارت قرار گیرد.

8-5- تعلیق فعالیت بیش از سه نوبت یا مجموع زمانی بیش از یک سال (در زمان تعلیق انجام فعالیت‌های قابل واگذاری متوقف خواهد شد).

تبصره (1): در صورت انجام قصور یا تخلف بخش غیر دولتی از قوانین و مقررات مربوط، کارگروه راهبری و نظارت می‌تواند نسبت به تعلیق یا لغو تاییدیه فعالیت و قطع همکاری راسا اقدام نماید.

تبصره (2): دبیرکارگروه راهبری و نظارت بلافاصله پس از آنکه بر اساس گزارش‌های واصله از مراجع مختلف وقوع یکی از شرایط مذکور در این ماده را برای بخش غیر دولتی واجد صلاحیت احراز نمود، باید ضمن لغو موقت تاییدیه فعالیت دفتر، نسبت به طرح موضوع در نخستین کارگروه راهبری و نظارت اقدام نماید. کارگروه مذکور در خصوص تعلیق موقت یا ابطال تاییدیه فعالیت دفتر، تصمیم گیری می‌کند. 

ماده 9: شرایط واگذاری هر گروه از خدمات مالیاتی

9-1- شرایط واگذاری فعالیت‌های مالیاتی در هر یک از گروه‌های اول و دوم به شرح زیر است:

فعالیت‌های گروه اول: فعالیت‌های موضوع گروه اول آیین‌نامه (به استثنا ابلاغ اوراق مالیاتی) صرفا توسط  اعضا جامعه مشاوران رسمی مالیاتی امکان پذیر بوده و سایر اشخاص، مجاز به انجام این گروه از فعالیت‌های نمی باشند.

فعالیت‌های گروه دوم: انجام فعالیت‌های موضوع بند (4-3) ماده (4) آیین‌نامه، در بخش غیر دولتی مجاز باید با حضور مسیول فنی مالیاتی انجام شود.

تبصره: اعضا جامعه مشاوران رسمی مالیاتی مجاز به فعالیت در بخش غیر دولتی به عنوان مسیول فنی مالیاتی می‌باشند. صدور تاییدیه فعالیت به عنوان مسیول فنی مالیاتی برای آن دسته از بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی که متقاضی انجام فعالیت به عنوان مسیول فنی مالیاتی می‌باشند، توسط دبیرخانه کارگروه راهبری و نظارت و پس از تایید صلاحیت ایشان توسط دادستانی انتظامی مالیاتی انجام می‌گیرد.

9-2- نحوه واگذاری هر یک از فعالیت‌های مالیاتی گروه اول و دوم مطابق با دستورالعمل‌هایی است که توسط سازمان تدوین و ابلاغ خواهد شد.

9-3- دریافت گواهی‌های مالیاتی و تحویل آن به مودیان باید با مهر و امضا مسیول فنی مالیاتی باشد.      

ماده 10: ضمانت‌های مورد نیاز

10-1- انعقاد تفاهم نامه با بخش غیر دولتی واجد صلاحیت در اجرای این شیوه نامه مستلزم اخذ ضمانت‌های بانکی قابل تمدید متناسب با فعالیت برون سپاری شده می‌باشد که میزان آن توسط سازمان تعیین می‌شود.

10-2- نظارت بر عملکرد بخش غیردولتی واجد صلاحیت توسط کارگروه استانی انجام می‌شود. این کارگروه موارد تخلف و میزان خسارت برآوردی را جهت بررسی به کارگروه راهبری و نظارت گزارش می‌نماید. در صورت تایید تخلف توسط کارگروه راهبری و نظارت، میزان دقیق خسارت وارده توسط هیات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آیین‌نامه تعیین می‌گردد. در این موارد سازمان می‌تواند از محل تضمین اخذ شده، اقدام به تامین خسارت وارده (شامل اصل و جریمه تاخیر) نماید و در صورت عدم تکافوی تضمین اخذ شده، تامین خسارت توسط سازمان از طریق مراجع قضایی پیگیری خواهد شد.

10-3- در مورد فعالیت‌های قابل واگذاری گروه اول، سازمان میتواند تضمین انجام کار را به یکی از شـیوه های زیر از بخش غیر دولتی واجد صلاحیت اخذ نماید.  

10-3-1- سازمان میتواند تا سقف پنج (5) درصد از کل مبلغ قرارداد را از بخش غیردولتی واجد صلاحیت به عنوان تضمین انجام تعهدات اخذ نماید.

10-3-2- سازمان می‌تواند از هر پرداخت بابت حق‌الزحمه، حداکثر معادل ده درصد (10درصد) آن را به عنوان تضمین انجام کار کسر و در حساب سپرده نگهداری کند و چنانچه موجبی برای ضبط این مبالغ وجود نداشته باشد، مطابق با مفاد تفاهم نامه مسترد نماید.

ماده 11: رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف

بخش غیر دولتی ارایه دهنده خدمات مالیاتی و کاربران مجاز، مکلفند کلیه تکالیف مندرج در آیین‌نامه و این شیوه نامه را طبق شرایط مربوط به انجام رسانند. در غیر اینصورت اقدامات آن‌ها تخلف محسوب می‌شود. احراز تخلف و برخورد با آن با رعایت ترتیبات زیر انجام می‌شود:

 11-1- تخلف در اجرای تکالیف مقرر در آیین‌نامه و این شیوه نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی توسط بخش غیردولتی، بر اساس گزارش‌های کارگروه استانی یا اطلاعات واصله از سایر روش ها حسب مورد و با تایید کار گروه راهبری و نظارت احراز می‌شود.

11-2- چنانچه خسارتی از بخش غیر دولتی واجد صلاحیت به سازمان یا مودی وارد شود، مسیول جبران خسارت وارده بخش غیردولتی می‌باشد و این خسارت از محل تضامین قابل استیفا است. در صورت عدم جبران خسارت مذکور ظرف مهلت تعیین شده توسط  کارگروه راهبری و نظارت، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگیری خواهد بود.

11-3- در صورتی که تخلف واقع شده منجر به وارد شدن خسارت به مودیان خدمت گیرنده شده باشد، بخش غیر دولتی مکلف است خسارت را طبق مبلغ تعیین شده توسط هیات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آیین‌نامه جبران نماید. این خسارت از محل تضامین، قابل استیفا است.

تبصره: در مورد موسسات عمومی غیر دولتی که در شمول ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری قرار می‌گیرند، رفع اختلاف توسط مراجع قانونی تعیین شده در مقررات مربوط، صورت می‌گیرد.

11-4- در صورتی که قصور یا تخلف بخش غیر دولتی واجد صلاحیت در حفظ محرمانگی اطلاعات مالیاتی که در اختیار ایشان قرار گرفته است، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده (648) قانون مجازات اسلامی و سایر قوانین موضوعه خواهد بود.

11-5- رسیدگی به قصور و تخلفات بخش غیر دولتی، مسیولین فنی مالیاتی و کاربران مجاز و نحوه برخورد با هریک از تخلفات در چارچوب دستورالعملی تدوین و ابلاغ می‌شود. 

ماده 12: آموزش

به منظور انتقال تخصص و مهارت‌های مالیاتی مورد نیاز جهت انجام فعالیت‌های مالیاتی قابل واگذاری به کاربران مجاز، برنامه‌های آموزشی توسط سازمان طرح ریزی و توسط مراجع و موسسات آموزشی مجاز مورد تایید سازمان به اجرا در می‌آید. بخش غیر دولتی و کاربران مجاز مکلفند برای ارایه خدمات مالیاتی نسبت به گذراندن دوره‌های آموزشی اقدام و گواهی آموزشی مربوط را دریافت نمایند. شرایط دوره‌های آموزشی و نحوه انجام آن طبق بندهای زیر است:

12-1- معیارهای تایید صلاحیت مراجع و موسسات آموزشی، توسط مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی تعیین خواهد شد. 

12-2- فهرست مراجع و موسسات آموزش مورد تایید سازمان به طرق مقتضی به اطلاع متقاضیان خواهد رسید.

12-3- تهیه و تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان انجام می‌شود.

12-4- جزییات دوره‌های آموزشی مورد نیاز شامل معیارها و شیوه تایید صلاحیت موسسات آموزشی، نحوه نیاز سنجی آموزشی، فرآیندها و روش‌های اخذ درخواست متقاضیان آموزش و نحوه تعیین و تدوین آموزش طبق دستورالعمل آموزشی تعیین می‌شود.

12-5- به اشخاصی که دوره‌های آموزشی مذکور را با موفقیت سپری نمایند گواهی آموزشی دوره مربوط ارایه خواهد شد.

فصل سوم:تعهدات و تکالیف بخش غیردولتی

ماده 13: وظایف بخش غیردولتی واجد صلاحیت

13-1- برنامه ریزی و انجام هماهنگی‌های لازم در خصوص نحوه انجام فعالیت‌ها

13-2- نظارت و مسیولیت عملکرد اعضا در سراسر کشور

13-3- بررسی درخواست‌های متقاضیان و ارسال درخواست‌هایی که شرایط پیش بینی شده در مواد (5) و (6) را دارا می‌باشند.

13-4- حفظ و حراست از اسناد، مدارک و اطلاعات قرار گرفته در اختیار وی در چارچوب قوانین و مقررات مربوط.

13-5- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی که در چارچوب آیین‌نامه در اختیار اعضا قرار می‌گیرد.

13-6- جبران خسارت وارده ظرف مدت تعیین شده به سازمان در صورت احراز.

13-7- ایجاد امکان حضور متقاضیان افراد زیرمجموعه در دوره‌های آموزشی سازمان.

13-8- حضور در جلسات کار گروه راهبری و نظارت جهت بررسی مسایل و تخلفات صاحبان تاییدیه حسب درخواست کارگروه.

تبصره: بخش غیر دولتی که نسبت به انعقاد تفاهم نامه با کارگروه راهبری و نظارت اقدام می‌نماید، باید دارای نیروی انسانی با تخصص فناوری اطلاعات و مسلط به نحوه کار سامانه‌های مالیاتی باشد.  

ماده 14: وظایف دفاتر بخش غیر دولتی واجد صلاحیت

 14-1- انجام فعالیت‌های قابل واگذاری حسب تفاهم نامه صرفا در محل و نشانی مندرج در تفاهم نامه امکان پذیر است.

تبصره 1: فعالیت‌های قابل واگذاری موضوع آیین‌نامه توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت و یا اعضای آن‌ها می‌تواند از طریق ایجاد باجه مالیاتی در محل و یا خارج از محل فعالیت اصلی به اقتضا موضوع و حجم فعالیت با تایید سازمان، حسب مورد انجام شود.

تبصره 2: در خصوص مکان‌های اجاری، در صورت تغییر محل، تغییرات باید به سازمان اعلام گردد.

14-2- رعایت طرح تکریم مودیان و جلب رضایت ارباب رجوع.

14-3- به کار گیری کاربران مجاز جهت دسترسی به سامانه ها و انجام فعالیت‌های قابل واگذاری.

14-4- حضور در دوره‌های آموزشی اعلام شده از سوی سازمان.

14-5- اجرای صحیح و دقیق قوانین، مقررات و دستورالعمل‌های صادره از سوی سازمان.

14-6- نصب و بهره‌برداری از پایانه فروشگاهی حسب قوانین و همچنین معرفی حداقل یک دستگاه پوز بانکی متعلق به یکی از سرویس دهندگان دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران جهت انجام تمام تراکنش‌های مالی - مربوط به فعالیت مالیاتی - مندرج در تاییدیه (از قبیل دریافت کارمزد و ...).

14-7- نصب تابلو و اطلاع رسانی کافی از جداول تعرفه انجام فعالیت‌های قابل واگذاری مندرج در تاییدیه به مشتریان پیش از انجام فعالیت مالیاتی.

14-8- حفظ و حراست از اسناد، مدارک و اطلاعات قرار گرفته در اختیار وی در چارچوب قوانین و مقررات مربوط.

14-9- همکاری با بازرسان و ناظران اعزامی از سوی سازمان و یا سایر مراجع قانونی و نظارتی که دارای کارت شناسایی و معرفی‌نامه رسمی می‌باشند.

14-10- انجام فعالیت‌های مربوطه در ساعات کاری اعلام شده توسط سازمان.

14-11- قرار دادن آدرس، شماره تلفن، شماره نمابر و آدرس الکترونیکی ابلاغی سازمان برای دریافت شکایت ها و پیشنهادها در معرض رویت مراجعان و مشتریان.

14-12- رعایت مقررات و ضوابط مالی، جداول تعرفه ها و نرخ‌های مصوب.

14-13- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی که در چارچوب آیین‌نامه در اختیار بخش غیر دولتی واجد صلاحیت قرار میگیرد.

14-14-  اتخاذ تمهیدات لازم برای احراز اصالت مودی.

14-15- صدور رسید چاپی و الکترونیکی موید انجام فعالیت مالیاتی که شامل عنوان فعالیت مالیاتی، نام مودی، شماره رهگیری، تاریخ و زمان انجام فعالیت مالیاتی، مبلغ کارمزد و شماره شناسایی کاربر مجاز صادرکننده باشد.

14-16- آشنایی با دستورالعمل ها، بخشنامه‌ها، آیین‌نامه ها و فهرست تعرفه‌های ابلاغی مرتبط با فعالیت‌های قابل واگذاری موضوع تاییدیه فعالیت

ماده 15: نحوه و چارچوب فعالیت کاربران مجاز

 صرفا اشخاصی که تاییدیه فعالیت به عنوان کاربر مجاز را اخذ نمودهاند، امکان ارایه خدمات در باجه‌های مالیاتی بخش غیردولتی را دارا می‌باشند و ارایه خدمات توسط اشخاص غیر مجاز به هر نحوی ممنوع است. 

15-1- متقاضیان دریافت تاییدیه فعالیت به عنوان کاربر مجاز، می‌بایست درخواست شروع فعالیت خود را از طریق سامانه الکترونیکی معرفی شده توسط سازمان ارایه نمایند. همچنین درخواست‌های آموزشی مورد نیاز خود را در همین سامانه ثبت نمایند.

15-2- کاربران مجاز، ملزم به رعایت ضوابط و قوانین مربوط به فعالیت‌های برون سپاری شده می‌باشند و مسیولیت تخلفات مربوط به کاربران مجاز بر عهده بخش غیردولتی واجد صلاحیت محل فعالیت ایشان می‌باشد. در صورت تخلف کاربران مجاز از ضوابط و قوانین مربوط به فعالیت‌های برون سپاری شده، تاییدیه فعالیت‌های آن‌ها حسب مورد به صورت دایم یا موقت از سوی سازمان ابطال میگردد.  

15-3- کاربران مجاز که دوره‌های آموزشی لازم را با موفقیت سپری نموده و تاییدیه فعالیت را از سازمان اخذ کرده اند، متناسب با تاییدیه‌های اخذ شده به سامانه‌های مالیاتی برای انجام خدمات مالیاتی برون سپاری شده دسترسی خواهند داشت. کاربران مجاز می‌بایست نسبت به انتخاب محل فعالیت خود در سامانه الکترونیکی اقدام نموده و دسترسی‌های لازم برای فعالیت کاربران مجاز در محل فعالیت از سوی سازمان اعطا می‌شود.

15-4- تاییدیه فعالیت و دسترسی‌های کاربران مجاز غیر قابل انتقال به غیر می‌باشد و در صورت احراز هرگونه تخلف یا سو استفاده از گواهی آموزشی و دسترسی‌های کاربران مجاز، علاوه بر ابطال گواهی آموزشی و قطع دسترسی متخلف و پیگیری در مراجع قانونی، تاییدیه محل فعالیت کاربر مذکور نیز تعلیق یا باطل خواهد شد.

فصل چهارم: استانداردهای زیرساخت مورد نیاز 

ماده 16: زیر ساخت‌های مورد نیاز

 16-1- استانداردهای زیر ساخت‌های مورد نیاز در حوزه‌های سخت افزاری، نرم افزاری، ارتباطی، امنیتی، کلان داده ها و پشتیبانی توسط معاونت فناوری‌های مالیاتی سازمان حسب هر فعالیت مالیاتی قابل واگذاری تدوین می‌شود.

16-2- تامین تجهیزات سخت افزاری، ارتباطی و امنیتی جهت انجام فعالیت‌های برون سپاری شده مطابق استانداردهای تدوین شده حسب تفاهم نامه بر عهده بخش غیردولتی واجد صلاحیت می‌باشد.

16-3- پشتیبانی از سامانه‌های مالیاتی بر عهده سازمان است و بخش غیر دولتی واجد صلاحیت موظف است نیروهای دارای توانایی علمی و فنی لازم را جهت همکاری با سازمان حسب تفاهم نامه معرفی نماید.

ماده 17: دسترسی به سامانه ها

17-1- کلیه امور فعالیت‌های برون سپاری سازمان توسط سامانه‌های مالیاتی پشتیبانی می‌شود.

17-2- پس از عقد تفاهم نامه و صدور تاییدیه و معرفی کاربران مجاز با توجه به امکانات و زیر ساخت‌های لازم، دسترسی به سامانه‌های مالیاتی متناسب با نوع فعالیت‌های قابل واگذاری به طور مستقیم از طرف سازمان یا از طریق بخش غیردولتی واجد صلاحیت حسب تفاهم نامه در اختیار صاحبان تاییدیه قرار می‌گیرد.

 ارتباط با سامانه ها (بانک‌های اطلاعاتی) در سازمان: در خصوص برون سپاری برخی از فعالیت‌های مالیاتی که ارایه آن مستلزم دریافت اطلاعات تکمیلی از سایر سامانه‌های سازمان بوده که نوع این ارتباط به صورت الکترونیکی (آنلاین یا آفلاین) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد.

 ارتباط با سایر سامانه ها (بانک‌های اطلاعاتی) در دستگاه‌های دیگر: در خصوص برون سپاری برخی از فعالیت‌های مالیاتی که ارایه آن مستلزم دریافت الکترونیکی اطلاعات تکمیلی از سایر دستگاه‌های اجرایی بوده که نوع این ارتباط به صورت (آنلاین یا آفلاین) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد.

17-3- سطح دسترسی کاربران مجاز، حسب فعالیت‌های مالیاتی برون سپاری شده پس از بررسی توسط مراجع نظارتی و بازرسی سازمان تعیین خواهد شد.

سید محمدهادی سبحانیان

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور