نحوه تکمیل و ارسال فرم «ارسال بازخورد» در اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره دوم (تابستان)...

1. اطلاعات این اظهارنامه در تمامی جداول، نشان‌دهنده آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش می‌باشد که تاریخ صدور آن‌ها از 1403/04/01 لغایت 1403/06/31، فارغ از تاریخ درج آن در کارپوشه است.

2. چنانچه بر روی صورتحساب اصلی که در دوره تابستان صادر و در سامانه مؤدیان ثبت گردیده است؛ صورتحساب‌های ارجاعی (اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی) با تاریخ صدور 1403/07/01 به بعد صادر گردد، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی تابستان مؤدی، صورتحساب اصلی لحاظ و محاسبات بر مبنای آن (صورتحساب اصلی بدون لحاظ صورتحساب ارجاعی) منعکس خواهد شد و آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب ارجاعی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز منعکس می‌گردد.

3. در جداول (الف) و (ب)، اطلاعات فروش و خرید صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی با تاریخ صدور در دوره تابستان سال 1403 با لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره تابستان، برای این صورتحساب‌ها نمایش داده شده است.

4. در صورتی که در دوره مالیاتی تابستان بر روی صورتحساب‌های صادره از تاریخ 1402/10/01 الی 1403/03/31، صورتحساب الکترونیکی ارجاعی صادر گردیده است؛ آثار مالیاتی مربوط به آن صورتحساب‌های الکترونیکی ارجاعی در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.

5. آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی بر اساس «تاریخ شماره رسید» و یا همان «تاریخ و زمان صدور» اعلامیه‌های واردات (ثبت شده در سامانه مؤدیان) در دوره اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوطه برای مؤدیان محترم، لحاظ می‌گردد. به عنوان مثال، در صورتی که «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ)» در دوره تابستان بوده اما «تاریخ شماره رسید» مربوط به دوره پاییز باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به آن اظهارنامه گمرکی در دوره پاییز لحاظ خواهد شد.

6. اعتبار و آثار مالیاتی صورتحساب‌های خرید، در صورت تأیید توسط خریدار یا تأیید سیستمی در اظهارنامه منعکس می‌گردد؛ لذا خریداران می‌بایست قبل از تکمیل فرم بازخورد، نسبت به اطمینان از واکنش صورتحساب‌های در «انتظار واکنش» اقدام نمایند.

7. صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه توسط فروشنده با توجه به تبصره (1) ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده تا زمانی که خریدار نسبت به تأیید آن اقدام ننموده است؛ نقدی تلقی شده و مالیات آن در دوره تابستان لحاظ می‌گردد؛ لذا لازم است در این خصوص فروشندگان از واکنش خریداران نسبت به این‌گونه صورتحساب‌ها مطمئن شوند.

8. با توجه به ماده (4) قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در دوره تابستان که خریدار نسبت به رد آن اقدام نموده است تا زمانی که فروشنده نسبت به ابطال آن اقدام ننموده باشد؛ حسب مورد در محاسبات اظهارنامه تابستان لحاظ می‌گردد.

9. در رابطه با صورتحساب‌های الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز، تا زمانی که فروشنده پس از افزایش حد مجاز بابت دوره تابستان نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی دارای حد مجاز با تاریخ صدور در تابستان اقدام ننموده باشد؛ در دوره تابستان برای خریداران مربوطه اعتبار مالیاتی لحاظ نمی‌گردد. بدیهی است چنانچه در دوره‌های بعد نیز فروشنده در زمانی که حد مجاز دارد؛ اقدام به صدور صورتحساب اصلاحی نماید و خریدار آن صورتحساب الکترونیکی را تأیید و یا به صورت سیستمی تأیید شود، اعتبار خریدار در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی لحاظ خواهد شد.

10. در خصوص صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه که خریدار نسبت به درج اطلاعیه ثبت پرداخت آن اقدام نموده، ضروری است فروشنده دریافت مبلغ را در سامانه مؤدیان تأیید نمایند؛ لذا اعتبار مالیاتی ثبت پرداخت مربوط به فروش‌های نسیه دوره تابستان که توسط فروشنده تأیید نگردیده است؛ در اظهارنامه انعکاس نمی‌یابد. در این خصوص لازم است که خریداران از واکنش فروشنده تا پیش از تاریخ 1403/08/20 مطمئن شوند.

11. صورتحساب‌های الکترونیکی با شرایط حق‌العمل‌کاری تا زمانی که آمر نسبت به تأیید صورتحساب مجازی اقدام ننماید، به عنوان صورتحساب‌های فروش یا خرید برای صادرکننده صورتحساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان 1403 حق‌العمل‌کار انعکاس می‌یابد. در صورتی که آمر تا تاریخ 1403/08/20 صورتحساب مجازی را تأیید نماید، محاسبات مربوط به اقلام حق‌العمل‌کاری، از محاسبات حق‌العمل‌کار کسر و به محاسبات آمر اضافه می‌گردد.