ماده 1 ) مفاد بند ز ماده 3 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین 1335 نسبت به بقایای مالیاتی قبل از 1335 کارخانجات برق اعم از اینکه بمرحله قطعی رسیده باشد یا نه لازمالرعایه میباشد.
تبصره - معافیتهایی که بموجب قانون مالیات بر درآمد اعطای گردیده تا انقضای مدتهای مقرر کماکان بقوت خود باقی است.
ماده 2 ) بند (ی) ماده سوم باین طریق اصلاح میشود:
ی - کارخانجات تهیه مصالح ساختمانی در شهرستان ها و کمپوت سازی - میوه خشک کنی -جوجه کشی – تهیه لبنیات - یخ سازی - پنبه پاک کنی - پیله کشی - پشم شویی - قالی شویی -چای سازی - سردخانه و مواد غذایی از تاریخ بهرهبرداری تا مدت پنج سال.
ماده 3 ) جمله « و اوراق قرضه عمومی شرکتهای سهامی» از بند س ماده سوم قانون حذف میشود.
ماده 4 ) بند (ع) ماده 3 بشرح ذیل اصلاح میگردد:
کارخانجات و موسسات تولیدی جدیدالتاسیس در صورتی که مرکز فعالیت و بهرهبرداری آنها درشهرستان ها باشد کماکان از تاریخ بهرهبرداری تا پنج سال از پرداخت مالیات معاف میباشند.
اسامی کارخانجات و موسسات مشمول این معافیت بموجب تصویبنامه هیات وزیران تعیین واعلام خواهد شد.
-تبصره - موسسات جدیدالتاسیس تا شعاع شصت کیلومتر ( از مرکز تهران) مشمول معافیت نخواهد بود.
ماده 5 ) ماده چهارم بعضی از تبصرههای آن بشرح ذیل تغییر داده میشود:
الف - از دریافت کنندگان حقوق و دستمزد و اجرت بشرح زیر مالیات دریافت میگردد:
تا چهل و هشت هزار ریال حقوق سالانه از پرداخت مالیات معاف است.
از چهل و هشت هزار و یک ریال تا هفتصد هزار ریال حقوق سالانه 7 درصد
از هفتصد هزار و یک ریال ببالا مطابق نرخهای مربوط به هفتصد هزار و یک ریال ببالای مقرر درماده 7 این اصلاحیه.
ب) تبصره 4 - پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن مکلفند در هر پرداخت یا تخصیص مالیات را بر اساس نرخی که بجمع حقوق سالیانه تعلق میگیرد کسر و در ظرف سی روز ازتاریخ پرداخت یا تخصیص با صورتی که متضمن نام مستخدم و کارگر و میزان حقوق و دستمزد آنها و مبلغ مالیات کسر شده باشد باداره دارایی محل تسلیم نمایند.
کیرندکان [گیرندگان] حقوق و دستمزد در صورتی که مالیات مقرر را از طرف پرداخت کننده کسر نشده باشد با
پرداخت کننده متضامنا مسیول تادیه مالیات مقرر خواهند بود دریافت کنندکان[دریافت کنندگان] حقوق و دستمزد و
امثال آن موظفند در صورتی که مالیات حقوق آنها در طول سال نسبت بمجموع درآمد کسر نشده باشد در سال بعد اظهارنامه رسمی ( که حاوی مجموع حقوق سال گذشته باشد) تا پانزدهم خرداد ماه به اداره دارایی محل تسلیم و مابهالتفاوت متعلقه را بپردازند.
ج - از تبصره عبارت « یا حقالعمل» حذف و حقالعمل دریافتی از شرکت ها و بنگاههای مقیم خارجه مشمول مقررات نرخهای مالیات بازرگانی میشود.
ماده 6 ) ماده پنجم بشرح ذیل تغییر داده میشود:
الف - مالیات کسبه و صنعتکران[صنعتگران] دستمزد بگیر در هر سال بنا به پیشنهاد اداره دارایی از طرف کمیسیون تشخیص بدوی هر محل برای هر صنف با توجه بموقعیت محل کسب بر اساس کرایه ماهانه محل پیشه تعیین و به اداره دارایی اعلام میشود اداره دارایی مالیات هر یک از مودیان مذکور را مطابق ضریب معین از طرف کمیسیون و میزان اجاره بها از روی اجاره نامه رسمی و چنانچه اجاره نامه رسمی در دست نباشد یا ارایه نگردد یا اجاری نباشد بر اساس اجازه املاک مشابه تعیین و بمودی ابلاغ مینماید. در صورتی که مودی از نظر
میزان اجاره بهایی که بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین شده با مدت اشتغال اعتراض داشته باشد موافق مواد 20 و 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 35 رفتار خواهد شد و رای کمیسیون تشخیص بدوی در این مورد قطعی خواهد بود.
ب - تعریف کسبه و صنعتگران مذکور در ماده 5 قانون مالیات بر درآمد مصوبه 1335 تبصرههای 1 و2 و 3 و 4 و 5 و 6 بقوت خود باقی است و تبصره 4 بنحو زیر اصلاح میگردد:
مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارایی ( دایر بر اعلام ضریب مالالاجاره مشخصه از طرف کمیسیون) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت.
ج ) تبصره ذیل بعنوان تبصره 7 بماده پنجم اضافه میشود:
درآمد مشمولین ماده 5 سالانه چهل و هشت هزار ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کمیسیون تشخیص بدوی محل ضمن تعیین ضریب مالیات پیشه وران بر اساس میزان اجاره بهای ماهیانه حداقل بخشودگی را نیز بر اساس اجاره بها برای هر صنف با توجه بموقعیت محل کسب معین مینماید.
ماده 7 ) ماده ششم بنحو زیر اصلاح میشود:
الف - کلیه کسانی که مطابق قانون تجارت بازرگانان شناخته میشوند و همچنین سایر مشمولین مالیات که ترتیب خاصی برای مالیات آنها پیش بینی نشده است مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مجموع درآمد سال گذشته خود بدارایی محل اقامت تسلیم و مالیات متعلقه را بنرخ های زیر از درآمد خالص خود در همان موقع پرداخت نمایند.
تا چهل و هشت هزار ریال درآمد سالانه از پرداخت مالیات معاف میباشد.
از 48000 ریال تا 100000 ریال 12 درصد نسبت بمازاد 48000 ریال
از 100001 ریال تا 200000 ریال 15 درصد نسبت بمازاد 100000 ریال
از 20001 ریال تا 300000 ریال 18 درصد نسبت بمازاد 200000 ریال
از 300001 ریال تا 400000 ریال 21 درصد نسبت بمازاد 300000 ریال
از 400001 ریال تا 800000 ریال 24 درصد نسبت بمازاد 400000 ریال
از 800001 ریال تا 1200000 ریال 30 درصد نسبت بمازاد 800000 ریال
از 1200001 ریال تا 1500000 ریال 33 درصد نسبت بمازاد 1200000 ریال
از 1500001 ریال تا 2000000 ریال 36 درصد نسبت بمازاد 1500000 ریال
از 2000001 ریال تا 2500000 ریال 40 درصد نسبت بمازاد 2000000 ریال
از 2500001 ریال تا 3000000 ریال 45 درصد نسبت به مازاد 2500000 ریال
از 3000001 ریال تا 4000000 ریال 46 درصد نسبت بمازاد 3000000 ریال
از 4000001 ریال تا 4500000 ریال 47 درصد نسبت بمازاد 4000000 ریال
از 4500001 ریال تا 5500000 ریال 48 درصد نسبت بمازاد 4500000 ریال
از 5500001 ریال تا 6000000 ریال 49 درصد نسبت بمازاد 5500000 ریال
از شش میلیون ریال ببالا 5 درصد نسبت بمازاد شش میلیون ریال
اظهارنامهای که بازرگانان مکلف بتسلیم آن هستند باید متکی به دفاتر قانونی آنها باشد.
ب - مقررات تبصره 1 بقوت خود باقی است و تبصره 2 و 4 حذف و تبصره 3 بشرح زیر تغییر داده میشود:
-تبصره 3 - درآمد مودیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری کنند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا از ارایه دفاتر خودداری نمایند یا دفاتر ابرازی ناقص یا غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود از طرف اداره دارایی راسا از روی یکی از نشانی های قانونی تشخیص و ابلاغ میشود نشانی های قانونی در آییننامه تعیین خواهد شد.
ماده 8 ) در ماده 7 بشرح ذیل تغییراتی داده میشود:
ماده 9 ) مادۀ 8 و تبصرههای مربوط بآن حذف و ماده زیر جانشین آن میشود.
شرکتهای مشمول مالیات موظفند تا آخر تیر ماه هر سال و چنانچه سال محاسباتی آنها باسال شمسی منطبق نباشد در ظرف چهار ماه از پایان سال محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که بتصویب مقامات صلاحیت دار شرکت رسیده باشد باداره دارایی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و پرداخت مالیات شرکتهای برچیده شده چهار ماه پس از خاتمه عملیات شرکت خواهد بود.
نرخ مالیات شرکت ها نرخهای تصاعدی مقرر در ماده هفت این اصلاحیه بدون رعایت حداقل بخشودگی میباشد و درآمد خالص شرکت ها مطابق تبصره یک ماده شش قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 35 تعیین میگردد
تبصره 1 ) صدی ده درآمد خالص شرکتهای سهامی باستثنای بانکهای غیر دولتی که مطابق ترازنامه تسلیمی اظهار کرده اند از پرداخت مالیات معاف است ولی کارخانجات صنعتی و تولیدی اعم از اینکه بصورت شرکت یا انفرادی اداره شود و همچنین شرکتهاییکه برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل شده و یا میشود صدی پنجاه از درآمد حاصل از ممرهای مذکور آنها که در ترازنامه و حساب سود و زیان نشان داده اند از پرداخت مالیات معاف میباشد. تشخیص موسسات مشمول این معافیت بر حسب پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران خواهد بود.
تبصره 2 ) سود سهام شرکتهای سهامی بدون احتساب حداقل بخشودگی بنرخ شش درصد مشمول مالیات است. شرکت ها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع بتقسیم سود مالیات متعلقه را از تاریخ تصویب ظرف یکماه باداره دارایی محل پرداخت نمایند درآمد سود سهام با سایر درآمدهای مودیان جمع نمیشود.
تبصره 3 ) ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکت ها قیمت حقیقی دارایی شرکت است من های سرمایه پرداخت شده و ذخیره هاییکه مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است و در صورتیکه دارایی شرکت بر اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل از تقسیم بترتیب فوق مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد.
تبصره 4 ) صدی شش بخشودگی سرمایه بانکهای غیر دولتی موضوع ماده 45 قانون بانکداری و همچنین ماده 44 قانون بانکداری راجع به استهلاک اموال غیر منقول و غیره کماکان بقوت خود باقی است
تبصره 5 ) مالیات شرکت ها و موسسات کشتیرانی خارجی بوسیله شعب یا نمایندگی آنها در ایران بماخذ صدی چهار بطور مقطوع از کلیه وجوهی که بابت کرایه مسافر و حمل و نقل کالا و غیره از ایران عاید آنها میشود وصول خواهد شد اعم از اینکه در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسیول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر به اداره دارایی محل تادیه و رسید دریافت دارند هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را بموقع تهیه و تسلیم اداره دارایی نکنند و یا مالیات متعلقه را پرداخت ننماید و یا سیاهه های ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت بر اساس میزان محمولات کالا و مسافر راسا تشخیص و از طرف وزارت دارایی ابلاغ میشود.
چنانچه شرکت باین تشخیص اعتراض داشته باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را بدارایی محل تسلیم نماید. باین اعتراض کمیسیون تشخیص طبق ماده 21 رسیدگی خواهد کرد شرکتهای کشتیرانی ایرانی از تاریخ بهرهبرداری تا ده سال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود
تبصره 6 ) شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران بشرط معامله متقابله و شرکتهای هواپیمایی داخلی از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
نمایندگیهای شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران نسبت بدرآمدهایی که بحساب خود بدست میآورند طبق مقررات این اصلاحیه مشمول پرداخت مالیات میباشند.
تبصره 7 ) مالیات شرکتهایی که مرکز اصلی آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه بحساب شرکت اصلی و خواه بحساب دیگری انجام داده اند وصول میشود.
شرکتهای مذکور باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگاهداری نمایند و در محاسبه هزینههای عادی و اداری این شرکت ها فقط هزینه موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
تبصره 8 ) شرکتهایی که از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر خودداری نمایند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا دفتر ارایه ندهند یا دفاتر آنها ناقص و غیر قابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنان از روی قراین و امارت تشخیص و ابلاغ میشود
تبصره 9 ) هر یک از شرکت ها ( اعم از داخلی یا خارجی) که راجع بپرداخت مالیات آنها قانون خاصی وجود دارد مالیات آنها کماکان تابع قوانین مربوط میباشد.
ماده 10 ) در ماده نهم اصلاهاتی [اصلاحاتی] بشرح ذیل بعمل میآید
الف - تبصره 3 ماده مذکور بقرار زیر تغییر داده میشود:
نرخ مالیات مستغلات همان نرخهای مقرر در ماده 7 این اصلاحیه میباشد.
مودیان مکلفند مالیات مستغلات را ظرف سال مالیاتی با تسلیم اظهارنامه باقساط سه گانه مساوی ( آخر تیر آخر آبان - آخر بهمن ماه) بر اساس مجموع درآمد مستغلات واقع در حوزه مالیاتی بدارایی محل پرداخت و در سال بعد نیز اظهارنامه نسبت بجمع درآمد سال قبل کلیه مستغلات خود در حوزههای مختلف تنظیم و باداره دارایی محل اقامت خود تسلیم و مابهالتفاوت مالیات متعلقه را تادیه نمایند.
ب - تبصره 4 ماده نهم لغو میشود
ج - بقایای مالیاتی مستغلات بابت صدی ده بانک ساختمانی موضوع لایحه قانونی مصوب بهمن ماه 31 بخشوده میشود
ماده 11 ) تبصره 31 قانون بودجه سال 1336 کشور ملغی و بجای آن تبصرههای ذیل بعنوان تبصره 2 و 3 بماده 11 قانون اضافه میشود
-تبصره 2 - قراردادهای خرید و فروش بازرگانان یا شرکتهایی که دارای دفتر پلمب شده باشند عمل تجارتی محسوب شده و مشمول مالیات مقاطعه نخواهند بود و بقایای سنوات گذشته نیز مشمول این تبصره خواهد بود و همچنین معامله و قراردادهای خرید و فروش کشاورزان یا مالکین راجع بمحصولات فلاحتی خود مشمول مالیات پیمانکاری نمی باشد
-تبصره 3 ) مالیات اجاره داری بنسبت عملکرد هر سال از مستاجر دریافت میشود و هر گاه مستاجر مورد اجاره را قبل از اقدام به بهرهبرداری در هر سال واگذار کند مستاجر دوم مشمول مالیات اجاره داری خواهد بود و درآمدیکه مستاجر اول از اینراه تحصیل کرده مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است
ماده 12 ) ماده دوازدهم باستثنای تبصرههای 1 و 3 و 4 آن که بقوت خود باقی است بنحو زیر تغییر داده میشود.
الف - بهره درآمدهای حاصل از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و بالجمله کلیه معاملات نزولی به هر عنوان از نظر مالیات بر درآمد حداقل صدی دوازده محسوب و بدون رعایت حداقل بخشودگی از مجموع آن تا دویست هزار ریال بنرخ 15 درصد و از این مبلغ ببالا مطابق نرخهای مربوط بدویست هزار و یک ریال ببالا مقرر در ماده هفت این اصلاحیه مالیات وصول میشود نسبت باسنادیکه در دفاتر اسناد رسمی تنظیم میشود مالیات موقع تنظیم سند بوسیله صاحب دفتر وصول میگردد.
تبصره - بانک ها مکلفند از بروات و سفته هایی که بنمایندگی اشخاص وصول مینمایند مالیات مربوطه را در موقع منظور نمودن وجه بحساب مشتریان کسر و یه دارایی محل تحویل نمایند.
وجوهی که بترتیب فوق کسر میشود در حساب مالیاتی سال مربوط بمودیان قابل احتساب میباشد
ب - نرخ مالیات درآمد لاطار و شرط بندی و درآمدهای اتفاقی از هر قبیل که باشد بترتیب فوق احتساب و وصول میشود
ح - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیر منقول از قبیل املاک مزروعی و مستغلات و ساختمان و همچنین اراضی داخل و خارج شهر چهار درصد ارزش مورد معامله در موقع تنظیم سند وسیله صاحبان دفاتر اسناد رسمی از انتقال دهنده مالیات دریافت میگردد.
ارزش مورد معامله از نظر مالیات قیمتی است که بنحو منطقهای ( باستثنای املاک مزروعی که در هر حال قیمت مذکور در سند ملاک مالیات خواهد بود) از طرف کمیسیون مذکور در زیر تعیین میگردد در هر حوزه مالیاتی کمیسیونی بنام کمیسیون تقدیم اموال غیر منقول از نمایندگان دارایی - انجمن شهر یا قایمقام آن و اداره ثبت اسناد و بانک رهنی چنانچه بانک رهنی نباشد بانک ملی تشکیل و املاک واقع در آنحوزه را منطقه بندی و ارزش متوسط املاک هر منطقه را برای هر دو سال تعیین و آگهی مینماید مادام که ارزش منطقهای اعلام نگردیده ارزش مذکور در سند ملاک مالیات است.
تبصره 1 ) نقل و انتقالات مذکور در قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه 1335 مشمول این مالیات نمی باشد.
تبصره 2 ) طرز کار کمیسیون تقویم و سایر مقررات مربوط باجرای این ماده در آییننامه تعیین خواهد شد.
ماده 13 ) تبصرههای زیر بماده 13- اضافه میشود:
-تبصره 1 - به اتومبیل های سواری و تاکسی و کرایه و بارکش و اتوبوس و استیشن پس از پنج سال از تاریخ ساخت ( مدل) مالیات تعلق نمیگیرد.
-تبصره 2 ) مالیات وسایط نقلیه موتوری به نسبت مدت کار آنها در هر سال وصول میشود مشروط بر اینکه در هر موقع که اتومبیل بعلت تعمیر یا علل دیگری متوقف شود صاحب آن جریان تعطیل کار اتومبیل و علت و محل توقف آن را فورا باداره دارایی محل اعلام و درخواست معاینه و پلمب نمایند و بکار انداختن مجدد اتومبیل هم باید با اطلاع و گواهی اداره دارایی باشد تعطیل کار در مدت یکماه احتساب نمی شود.
ماده 14 ) ماده پانزدهم و کلیه تبصرههای آن حذف و بجای آن مقررات زیر تصویب میشود.
درآمدهای مذکور در هر یک از فصول قانون اعم از اینکه صاحب درآمد شرکت یا فرد باشد یکنوع درآمد مستقل محسوب شده و با یکدیگر جمع نمیشوند ولی درآمدهای مذکور در هر فصلی که بنرخ های تصاعدی مشمول مالیات هستند مالیات بجمع آنها در ظرف سال مالیاتی تعلق میگیرد مودیان مالیات در صورتیکه مالیات آنها نسبت بجمع درآمد ظرف سال پرداخت نشده باشد مکلفند اظهارنامه مالیاتی برای مجموع درآمدیکه در سال قبل تحصیل نموده اند در مواقع مقرر باداره دارایی محل تسلیم و مالیات متعلقه بجمع هر نوع را پرداخت نماید.
از درآمدهاییکه مقرر است به نحو مقطوع مالیات دریافت گردد مالیات دیگری مطالبه نمیشود.
-تبصره - مودیانیکه درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند در یکسال بیش از یکدفعه نمیتوانند از حداقل بخشودگی استفاده نمایند.
ماده 15 ) جمله ( وزارت دارایی میتواند موعد تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه را تمدید نماید) از ماده 16 قانون حذف میشود.
ماده 16 ) تبصره ذیل بماده 21 قانون اضافه میشود:
-تبصره - هر گاه هر یک از نمایندگان فرمانداری و بخشداری و نماینده ادارات دولتی و نماینده دادستان در کمیسیونهای بدوی و تجدید نظر در دو جلسه متوالی یا چهار جلسه متناوب در وقت مقرر حاضر نشوند بلافاصله جانشین آنها معین گردیده و بعنوان تخلف مورد تعقیب اداری و یا انتظامی قرار خواهند گرفت
ماده 17 ) حق تمبر مقرر در ماده 26 قانون بدوبرابر ترقی داده میشود
ماده 18 ) ماده 28 بشرح زیر اصلاح میشود:
در صورتی که مودی مالیاتی از پرداخت مالیات قطعی شده و لازم الاجرای استنکاف نماید ادارات دارایی میتوانند طبق آییننامهای که بر اساس مقررات اجرای اسناد ثبت شده لازمالاجرا تنظیم میشود اقدام باخذ مالیات از طریق فروش یا بازداشت مودی بعمل آورد.
آییننامه مزبورپس از تصویب کمیسیونهای دادگستری و دارای [دارایی] مجلسین قابل اجرا میباشد.
ماده 19 ) تبصره ذیل بماده 32 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335 اضافه میشود:
هر کس دفاتر و اسناد مربوط بدفاتر بازرگانی را که برای تشخیص مالیات ملاک عمل میباشد بقصد فرار از پرداخت مالیات بر خلاف حقیقت تهیه یا تنظیم و بآن استناد نماید از چهار ماه تا دو سال بحبس تادیبی محکوم میشود تعقیب و اقامه دعوای مزبور از طرف وزیر دارایی بعمل خواهد آمد. وزیر دارایی مکلف است قبلا برای تشخیص موضوع نظر محاسبین خبره و قسم خرده را جلب و در صورت تایید آنها در مقام تعقیب و اقامه دعوی برآید هر گاه مودی مورد تعقیب طبق تشخیص وزارت دارایی مالیات مورد مطالبه را بپردازد وزارت دارایی
میتواند دعوی خود را استرداد نماید در اینصورت دعوی کیفری موقوف خواهد ماند.
کارمندانی که امر مالیاتی مختومه را مجددا مورد اقدام قرار دهند بانفصال از خدمات دولتی که کمتر از یکسال نخواهد بود در دادگاه اداری محکوم خواهند شد و همچنین مامورینی که گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی داده و یا معتمدا وسایل تعقیب مودیانی را که بی تقصیرند فراهم سازند به حبس تادیبی از چهار ماه تا دو سال محکوم میشوند. دادگاهها خارج از نوبت به جرایم مذکور رسیدگی خواهند نمود
ماده 20 ) در ماده 41 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335 اصلاحات زیر بعمل میآید:
1 ) هیات عالی حل اختلاف مالی در مرکز هر یک از استانها نیز در صورت احتیاج تشکیل خواهد گردید مادام که هیات مزبور در مرکز استان تشکیل نشده موضوع در هیات عالی حل اختلاف مالی تهران رسیدگی خواهد شد
2 ) تبصره ذیل بعنوان تبصره 4 بماده 41 قانون مالیات بر درآمد اضافه میشود:
-تبصره 4 - دعاوی اجرایی اعم است از اینکه دعوی صرفا از اقدامات اجرایی ناشی شده و یا شکایت از این جهت باشد که اقدام اجرایی قبل از طی مراحل نهایی و قطعیت مالیات شده است در مورد اخیر اگر هیات عالی حل اختلاف شکایت را وارد دانست اجراییه را ابطال بدون اینکه وارد ماهیت بشود قرار رسیدگی امر را به عنوان مرجع مربوط صادر مینماید.
ماده 21 ) از اول سال 1337 مالیاتی بنام مالیات بر اراضی در سال معادل یک درصد ارزش زمین بر اساس قیمت منطقه دریافت میشود. مادام که قیمت منطقهای اعلام نشده آخرین قیمت معامله مذکور در سند مالکیت ماخذ دریافت مالیات خواهد بود.
تبصره 1 - در دو ماه اول هر سال شهرهایی که مشمول این مالیات باشند بنا به پیشنهاد وزارت دارایی از طرف هیات وزیران تعیین و اعلام خواهد شد و در سال 1337 تا دو ماه پس از تصویب این قانون.
تبصره 2 - اراضی مشمول این مالیات عبارتست از:
الف - اراضی بایر اعم از محصور و غیر محصور واقع در داخل شهرها.
ب - اراضی واقع در دور هر یک از شهرهای مشمول مالیات که حدود آن هر سه سال یکبار بنا به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین خواهد شد.
ج - آنقسمت از زمین بایر هر کارخانه و موسسه که زاید بر احتیاج تشخیص داده شود.
تبصره 3 - اراضی زیر مشمول مالیات نمیباشد:
الف - اراضی متعلق به دولت و موسسات دولتی و شهرداری ها و موسسات خیریه و عامالمنفعه و بهداشتی و فرهنگی و بیمارستان ها و همچنین موقوفات عامه و اراضی کارخانجات و موسسات ورزشی که بثبت رسیده و دارای تاسیسات لازم باشد.
ب – نمایندگیهای سیاسی خارجی به شرط معامله متقابل.
ج - اراضی مزروعی در دور شهرها طبق آییننامه.
د - اراضی مزروعی و مشجر و باغات اعم از داخل و خارج شهر
هـ - اراضی واگذاری از طرف دولت و موسسات تابعه بکارمندان مادام که آنرا باشخاص دیگر انتقال نداده باشند.
و - اشخاصی که منحصرا مالک تا 300 متر زمین میباشند تا آخر اسفند 1340 از این مالیات معافند.
تبصره 4 - مودیان مالیات مشمول این قانون عبارتند از:
الف - مالکین اراضی و یا نماینده قانونی آنها و همچنین متصرفین زمینهای متنازع فیه که بعنوان مالکیت زمین را در تصرف دارند. ( قبوض مالیاتی مربوط باراضی متنازع فیه بهیچ وجه در جریان دعاوی موثر نخواهد بود).
ب - در مورد موقوفات خاص متولی یا متصدی یا قایم مقام آنان.
ج - در مورد زمینهای متعلق بموسسات حقوقی نماینده قانونی موسسه.
تبصره 5 - مشمولین این قانون مکلفند اظهارنامه مخصوصی که اداره دارایی در دسترس آنها میگذارد تنظیم و تا آخر تیر ماه هر سال بدارایی محل تسلیم و مالیات متعلقه را نیز پرداخت نماید و نسبت بسال 1337 تا سه ماه پس از تصویب این قانون.
تبصره 6 - مالیات بنسبت مدت مالکیت تعلق میگیرد و در موقع نقل و انتقال زمین مالک جدید موظف است تصفیه حساب مالیاتی از مالک قبلی مطالبه نماید والا مسیول کلیه بقایای مالیاتی میباشد و نیز دفاتر اسناد رسمی مکلفند پس از ملاحظه گواهی مالیاتی اقدام بتنظیم سند نمایند. ادارات دارایی مکلفند ظرف 10 روز میزان مالیات متعلقه را تعیین و در مقابل دریافت وجه بلافاصله تصفیه حساب مالیاتی تسلیم نمایند
تبصره 7 - برای هر قطعه زمین باید اظهارنامه جداگانهای تسلیم شود و مفاد اظهارنامههای تسلیمی فقط در مورد مقررات این قانون قابل استفاده میباشد.
تبصره 8 - هر یک از مکلفین که در موعد مقرر مالیات متعلقه را پرداخت ننماید ماهیانه ملزم بپرداخت دو درصد زیان دیرکرد خواهند بود.
تبصره 9 - سایر مقررات مربوط باجرای این قانون و همچنین جرایم متخلفین در آییننامهای که بتصویب کمیسیون دارایی میرسد تعیین خواهد شد
ماده 22 - از کلیه مستغلات مذکور در ماده 9 قانون مالیات بر درآمد که اجاری نباشد در هر مورد سالیانه بشرح زیر مالیات دریافت میگردد:
تا دویست متر زیربنا معاف
از 201 متر تا 300 متر 1000 ریال.
از 301 متر تا 400 متر 2000 ریال.
از 401 متر تا 500 متر 3000 ریال.
از 501 متر تا 600 متر 4000 ریال.
از 601 متر تا 700 متر 5000 ریال.
از 701 متر تا 800 متر 6000 ریال.
از 801 متر تا 900 متر 8000 ریال.
از909 متر ببالا 10000 ریال.
تبصره 1 - مستغلات واقع در مراکز استانها به تشخیص و پیشنهاد وزارت دارایی و با صدور تصویبنامه دولت مشمول مالیات فوق خواهند بود. این نوع مستغلات در شهرستان ها از پرداخت این مالیات معافند.
تبصره 2 - نرخ فوقالذکر مربوط بتهران است و میزان این مالیات در مراکز استانها نصف نرخهای مذکور میباشد.
تبصره 3 - در مورد ساختمانهاییکه بیش از یک طبقه باشد مجموع مساحت طبقات ملاک مالیات است.
تبصره 4 ) تاریخ پرداخت مالیات و سایر مقررات مربوط باجرای این ماده در آییننامهای که بتصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی خواهد رسید تعیین خواهد شد.
ماده 23 ) بوزارت دارایی اجازه داده میشود بمنظور تربیت ماموران لازم و تهیه کادر تخصصی برای وصول مالیات کلاس مخصوص تاسیس نماید داوطلبان ورود بکلاس مذکور با مسابقه از بین مستخدمین دولت که لااقل دارای دیپلم کامل متوسطه و مشهور بدرستی و صحت عمل باشند انتخاب خواهند شد.
مواد دروس - مدت تحصیل . طرز امتحان و حقوق و مزایای فارغالتحصیلان و سایر مقررات مربوطه در آییننامه که بتصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی خواهد رسید تعیین میشود.
ماده 24 - این قانون نسبت بمشمولین مواد 5 و 6 و 7 ( باستثنای وکلای دادگستری) و ماده هشت ( به استثنای تبصره 8 آن) و ماده 9 قانون مالیات بر درآمد از اول سال 1337 و نسبت بسایر مشمولین سی روز پس از تصویب قابل اجرا میباشد.
ماده 25 ) مدت مقرر در قانون بهمن 36 نسبت بدرخواست توافق مربوط بمالیات های معوقه تا آخر سال 37 تمدید میشود.
ماده 26 ) متری یکصد ریال عوارض منظوره در بند هفت تبصره 4 قانون بودجه سال 1337 منحصرا از پروانه قطع چوب های صنعتی دریافت میشود.
کلیه مقررات مغایر این قانون و همچنین ماده 34 قانون مصوبه 16 فروردین سال 35 ملغی است.
قانون فوق که مشتمل بر بیست و شش ماده و سی پنج تبصره است در جلسه یکشنبه اول تیر ماه یکهزار و سیصد و سی و هفت بتصویب مجلس شورای ملی رسید.
نایب رییس مجلس شورای ملی - عماد تربتی
قانون بالا در جلسه 1337,3.31 به تصویب مجلس سنا رسیده است