شماره: 7170/200/د
تاریخ: 1401/02/11
دستورالعمل نحوه پرداخت حق الزحمه اعضای هیات‌های حل اختلاف مالیاتی
موضوع تبصره (3) ماده (244) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی به موجب ماده (50) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
حق الزحمه هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم بابت شرکت در جلسات هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (3) ماده موصوف، متناسب با تعداد و مدت جلسات و نیز مراحل، منابع مالیاتی و پرونده های مورد رسیدگی از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سالانه این سازمان پیش بینی می شود، به شرح ذیل محاسبه، تامین و پرداخت خواهد شد:
الف) تعداد و مدت جلسات هیات
هیات های حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل می شوند و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیات های حل اختلاف مالیاتی تشکیل و منجر به صدور رای می شود، به ازای هر سال عملکرد به شرح ذیل می باشد;
1- چهار (4) جلسه 60 دقیقه ای برای منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی.
2- هشت (8) جلسه 30 دقیقه ای برای سایر منابع مودیان بزرگ مالیاتی (مالیات حقوق، جریمه ماده 169 و . . . ).
3- هشت (8) جلسه 30 دقیقه ای برای تمامی منابع مالیاتی سایر اشخاص حقوقی.
4-هشت (8) جلسه 30 دقیقه ای برای منبع مالیات برارث.
5-دوازده (12) جلسه 20 دقیقه ای برای تمامی منابع مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل.
رسیدگی به شکایت منبع مالیات بر ارزش افزوده به ازای هر سال و فارغ از تعداد دوره های مورد شکایت، یک جلسه محسوب می شود.
ب) ضرایب تعدیلی متناسب با مراحل هیات های حل اختلاف مالیاتی
-1ضریب هر رای صادره در مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی دو (2) تعیین می شود.
2- ضریب هر رای صادره در مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر یک و نیم (1/5) تعیین می شود.
3- ضریب هر رای صادره در مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی همعرض یک و نیم (1/5) تعیین می شود.
-4ضریب هر رای صادره در هیات‌های حل اختلاف مالیاتی یک مرحله ای دو (2) تعیین می شود.
ج) ضرایب تعدیلی آرای صادره توسط هیات های حل اختلاف مالیاتی متناسب با منابع مالیاتی
1- برای منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی (حقیقی و حقوقی) ضریب دو (2).
-2در سایر منابع مربوط به پرونده های مودیان بزرگ مالیاتی ضریب یک (1).
-3منبع مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ضریب یک (1).
-4منبع مالیات بر ارث ضریب یک (1).
-5منبع مالیات بر ارزش افزوده تمامی مودیان مالیاتی برای چهار دوره ضریب یک (1)، (ضریب هردوره 0/25).
-6منابع مشاغل، مستغلات، حقوق، جرایم ماده (169) قانون مالیات های مستقیم و سایر منابع ضریب نیم (0/5).
د) مبلغ حق‌الزحمه
برای تمامی پرونده های قابل طرح در هیات های حل اختلاف مالیاتی که منجر به صدور رای می شوند، بر اساس مفاد این دستورالعمل، مبلغ پایه مبنای محاسبه حق الزحمه معادل هفتصد هزار (700000) ریال است که پس از اعمال ضرایب تعدیلی مرتبط با مراحل دادرسی مالیاتی و منبع مالیاتی و متناسب با تعداد جلسات رسیدگی برگزارشده در هر ماه، برای هریک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم توسط سامانه مدیریت هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (5) ماده مذکور محاسبه و پس از تایید رییس مرکز دادرسی مالیاتی از محل بودجه پیش بینی شده به صورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد. جدول خلاصه محاسبات حق الزحمه قابل پرداخت بدین شرح می باشد:
جدول خلاصه محاسبات حق الزحمه نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم بر مبنای قیمت پایه 700000 ریال | |||
آرای صادره برای منابع مختلف مالیاتی و در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی | رای بدوی با ضریب (2) | رای تجدید نظر با ضریب (1/5) | رای همعرض با ضریب (1/5) |
مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی با ضریب (2) | 2,800,000 ریال | 2,100,000 ریال | 2,100,000 ریال |
سایر منابع مرتبط با مودیان بزرگ مالیاتی با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
ملیات بر درآمد اشخاص حقوقی و مالیات بر ارث با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
مالیات بر ارزش افزوده تمامی مودیان(4 دوره) با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، مستغلات، حقوق و سایر منابع و جرایم مرتبط با ماده 169 با ضریب (0/5) | 700,000 ریال | 525,000 ریال | 525,000 ریال |
تبصره (1)- حق الزحمه پرونده هایی که منجر به صدور هرگونه قرار اعم از کارشناسی، رفع نقص و .. یا منجر به عدم طرح می شوند، معادل بیست و پنج درصد (%25) رای در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیات حل اختلاف مالیاتیمحاسبه خواهد شد.
تبصره (2)- حق الزحمه پرونده هایی که در اجرای قرار مورد رسیدگی و صدور رای قرار می گیرند، معادل پنجاه درصد (%50) رای در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
تبصره (3)- در صورتی که نمایندگان بندهای 2 و 3 هیات حل اختلاف مالیاتی به استناد دعوت ابلاغ شده در مدیریت دادرسی حضور به هم می رسانند، اما به دلیل عدم وصول پرونده مالیاتی، هیچ جلسه ای برای نمایندگان هیات در ان روز تشکیل نگردد، با تایید مدیر دادرسی مربوطه، حق الزحمه ای حداکثر معادل چهار قرار صادره برای همان منبع و نوع مودی و مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی به نمایندگان بندهای 2 و 3 تعلق می گیرد.
تبصره (4)- مبنای پایه محاسبه حق الزحمه هرساله متناسب با ضریب افزایش حقوق کارکنان دولت از ابتدای سال افزایش خواهد یافت و جدول بازنگری شده متناسب با نرخ مذکور از ابتدای هرسال قابلیت اجرا خواهد داشت.
تبصره (5)- رقم تعدیل شده با ضریب افزایشی موضوع تبصره (4)، تا میزان 5,000 ریال به بالا رند می گردد.
تبصره (6)- تعداد رای/ قرار صادره برای هر نماینده، مبنای پرداخت حق الزحمه حداکثر در هر ماه تعداد 300 رای خواهد بود.
این دستورالعمل از ابتدای آذرماه سال یک هزار و چهار صد و دو (1402/09/01) لازم الاجرا می باشد.[1]
داود منظور
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
[1] . به موجب اصلاحیه شماره 200/82400/د مورخ 1402/11/28 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور، بند د این دستورالعمل اصلاح شد.
متن قبلی بند د:
« برای تمامی پرونده های قابل طرح در هیات های حل اختلاف مالیاتی که منجر به صدور رای می‌شوند، مبلغ پایه مبنای محاسبه حق‌الزحمه معادل چهارصد و پنجاه هزار( 450,000 ) ریال است که پس از اعمال ضرایب تعدیلی مرتبط با مراحل دادرسی مالیاتی و منبع مالیاتی و متناسب با تعداد جلسات رسیدگی برگزار شده در هر ماه، برای هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم توسط سامانه مدیریت هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (5) ماده مذکور محاسبه و پس از تایید رییس مرکز دادرسی مالیاتی از محل بودجه پیش بینی شده به صورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد. جدول خلاصه محاسبات حق الزحمه قابل پرداخت بدین شرح می‌باشد:
جدول خلاصه محاسبه حق الزحمه نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات‌های مستقیم بر مبنای قیمت پایه 450,000 ریال | |||
آرای صادره برای منابع مختلف مالیاتی و در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی | رای بدوی با ضریب (2) | رای تجدید نظر با ضریب (1/5) | رای همعرض با ضریب (1/5) |
مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی با ضریب (2) | 1,800,000ریال | 1,350,000 ریال | 1,350,000 ریال |
سایر منابع مرتبط با مودیان بزرگ مالیاتی با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و مالیات برارث با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
مالیات بر ارزش افزوده تمامی مودیان (4 دوره ) با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، مستغلات، حقوق و سایر منابع و جرایم مرتبط با ماده 169 با ضریب (0/5) | 450,000 ریال | 337,500 ریال | 337,500 ریال |
تبصره (1)- حق الزحمه پرونده‌هایی که منجر به صدور هرگونه قرار می شوند، معادل بیست و پنج درصد (25 %) رای در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
تبصره (2)- حق‌الزحمه پرونده هایی که در اجرای قرار مورد رسیدگی و صدور رای قرار می گیرند، معادل پنجاه درصد (50 %) رای در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیات حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
این دستور العمل از ابتدای اردیبهشت ماه سال یک هزار و چهارصد و یک (1401/02/01) لازم الاجرا می باشد.»