مورخ:
1383/11/13
شماره:
211/4325/19750
بخشنامه
-
درخصوص واریز عوارض تج میع سهم شهرداری در حریم شهرها و سایر
شماره:19750/4325/211
تاریخ:1383/11/13
پیوست: دارد
سازمان امور اقتصادی و دارایی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان
دفتر فنی مالیاتی
اداره کل
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دفتر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر
سازمان حسابرسی
دانشکده امور اقتصادی
جامعه حسابداران رسمی ایران
پژوهشکده امور اقتصادی
در پـی درخـواسـت بـرخـی از شهرداران در خـصوص واریـز عـوارض تـولـیـداتـی کـه مـدلول بنـد سـه تـصویـب نامـه شـماره 60320 / ت30064هـ مورخ 1382/11/18 قرار میگیرد و پیرو بخشنامه شماره 9923/6829-201مورخ 1382/10/27،بدینوسیله مقرر میگردد:
1- ادرات امور مالیاتی محل تولید کالا،در صورتیکه محل وقوع واحد تولیدی داخل حریم شهر باشد،ضمن درج شماره حساب شهرداری محل نسبت به تکالیف مقرر در قسمت اخیر بند(2)بخشنامه پیروی فوق اقدام نمایند.اداره امور مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا نیز باید حداکثر ظرف یک هفته این حساب را با اخذ رسید به صاحب کالا ابلاغ نمایند.
2- صاحبان کالا می‌بایستی بشرح مذکور در بند (6)بخشنامه پیروی فوق مالیات موضوعه را ظرف مهلت معین به حساب اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود و عوارض مقرر را به حساب شهرداری محل تولید واریز نمایند.
3- مامورین مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا مسیولیت رسیدگی به مالیات ها و عوارض متعلقه را به عهده دارند.
4- سایر مفاد بخشنامه صدرالذکرکماکان به قوت خود باقی است.
5- این بخشنامه از تاریخ صدور و در مورد آن بخش که هنوز پرداخت نشده جاری خواهد بود.
غلامرضا حیدری کردزنگنه
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره:60320/ت30064هـ
تاریخ :1382/11/18
پیوست:
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنایع و معادن – وزارت بازرگانی
وزارت کشور –سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور
هیات وزیران در جلسه مورخ 1382/11/12 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی , صنایع و معادن , بازرگانی , کشور و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به اسناد بند(هـ) ماده (3) قانون اصلاح وادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی و جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا , ارایه دهندگان خدمات و کالاهای واردتی –مصوب 1381 –تصویب نمود:
1- فهرست کالاهای تولیدی که امکان استفاده از آن‌ها به عنوان محصول نهایی وجود دارد, برای سال 1383 به شرح جدول پیوست که تایید شده به مهر دفتر هیات دولت می‌باشد , تعیین میگردد.
2-در مواردی که کالاهای مزبور به صورت بسته بندی شده و یا مظروف به فروش می‌رسند از ماخذ قیمت فروش , مشمول مالیات و عوارض مقرر خواهند بود و حاصل فروش آن‌ها قابل تفکیک به اجزا نمی باشد.
3-در مواردی که کالاهای یادشده ب صورت کارمزدی تولید می‌شوند از حیث تعریف تطبیق با مقررات در رابطه با نحوه وصول مالیات و عوارض مزبور از طریق صاحب کالا (سفارش دهنده ) به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه اجرا خواهد شد
تبصره – مفاد این بند به مواردی که کالاهای موضوع بند (الف) ماده (3) قانون یاد شده نیز به صورت کارمزدی تولید می‌شوند قابل تسری خواهد بود.
4- اقلام زیر مجموعه هر یک از گروه کالاهای فهرست بند (1) این تصویب‌نامه , طبق نظر اکثریت نمایندگان اعضای کارگروه که به شرح پیوست تعیین گردیده است , توسط سازمان امور مالیاتی کشور به واحد های تابعه ابلاغ خواهد شد.
محمدرضا عارف
معاون اول رییس جمهور
فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (هـ) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارایه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی برای سال 1383
ردیف | شرح محصول |
1 | انواع فرآورده‌های لبنی به استثنای شیر، شیر خشک، پودر پنیر، پودر آب پنیر، آب پنیر، کازیین ولاکتوز |
2 | انواع روغن نباتی خوراکی به استثنا آن بخش از سهمیه روغن یارانه‌ای |
3 | انواع ماکارونی، رشته غذایی، خمیر پیتزا و پاستا |
4 | انواع بستنی وفرآورده های یخی خوراکی ویخ |
5 | انواع کاکایو، شکلات، کارامل، نبات، آبنبات، نقل ودراژه، پاستیل، راحت الحلقوم، سوهان، گز، شکر پنیر، نوقا، پولکی، اریس، باسلق، حلوا، ارده، پشمک و آدامس |
6 | انواع نان سوخاری، کیک، بیسکویت، ویفر، کراکر، توک و کلوچه |
7 | انواع پفک، اسنک، برنجک، ذرت بوداده، هانی اسمک، کورن فلکس، چیپس، غذای کودک وسایر فرآورده‌های سیب‌زمینی |
8 | انواع کمپوت، کنسرو، ترشیجات، شورجات ومربا جات |
9 | انواع رب وسس |
10 | انواع محصولات گوشتی آماده از قبیل کالباس، سوسیس، همبرگر، کباب لقمه، پیتزا وخوراک از آبزیان |
11 | انواع سفال و آجر به استثنای انواع آجر نسوز وقطعات نسوز متعلقه |
12 | انواع سرامیک وچینی بهداشتی |
13 | انواع کاشی وسرامیک ساختمانی |
14 | انواع شیشه تخت، خم، ایمنی وآینه های شیشه ای |
15 | انواع بلورجات وظروف شیشه ای به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید |
16 | انواع ظروف سرامیکی، چینی، اشیا تزیینی سرامیکی وچینی ومقره های سبک وسنگین مورد مصرف در صنعت برق |
17 | انواع گچ، سیمان وآهک به استثنای کلینر وملات سیمان نسوز |
18 | انواع لوله، اتصالات و ورق های آزبستی |
19 | انواع شربت به استثنای شربت‌های دارویی وشربت غلیظ نوشابه سازی وکنسانتره انواع میوه |
20 | انواع آب میوه، آبغوره، سرکه، عرقیات گیاهی، آب معدنی وآب آشامیدنی بسته بندی شده |
21 | انواع قیر، آسفالت، محصولات ایزوگام، ایزولاسیون وعایق های حرارتی وبرودتی |
22 | انواع محصولات، لوازم، اشیا، ظروف ومخازن پلاستیکی وظروف ملامین به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید |
23 | انواع ظروف فلزی، تفلون، نسوز ونشکن به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید |
24 | انواع محصولات نرم کننده، شوینده، پاک کننده، براق کننده، فردهنده وزایل کننده وانواع صابون وشامپو |
25 | انواع لوازم ومحصولات آرایشی وبهداشتی و مواد سفید کننده و جلا دهنده |
26 | انواع رنگ و آستری رنگ(به استثنای رنگ وآستری صنعتی ورنگ نساجی)، روغن جلا وپوشش های مشابه |
27 | انواع سموم دفع آفات و ضد عفونی کننده ها به استثنای نفتالین وسم های علف وقارچ وکنه کش |
28 | انواع روغن پایه نفتی، گریس، ضد یخ، روغن ومایع ترمز به استثنای روغن هیدرولیک واروماتیک |
29 | انواع چسب ونوار چسب به استثنای چسب نیوپان (چسب اوره فرمالویید) |
30 | انواع کبریت، فندک و محصولات مخصوص آتش بازی |
31 | انواع لوازم و محصولات لاستیکی |
32 | انواع لاستیک رویی و تویی (تایر و تیوپ) و لاستیک‌های روکش شده |
33 | انواع محصولات بهداشتی کاغذی |
34 | انواع فرش ماشینی، موکت وسایر و زیر اندازهای ماشینی |
35 | انواع پرده، رومیزی، رو تختی، روبالشی، ملحفه، سرویس پارچه ای وحوله آماده |
36 | انواع چتایی |
37 | انواع پتو |
38 | انواع پوشاک |
39 | انواع کفش و دمپایی |
40 | انواع محصولات چرمی و جیر |
41 | انواع کیف، ساک و چمدان |
42 | انواع مصنوعات چوبی ساختمانی، پارکت، پانل، ساختمان‌های پیش ساخته چوبی وتخته لمبه (به استثنای نیوپان، ام ی اف، تخته سه لا، روکش چوبی وفیبر کارنشده) |
43 | انواع تشک |
44 | انواع تیر آهن، ستون فلزی، نبشی، تسمه، سپری، ناودانی، پروفیل آهنی وفولادی و میلگرد (به استثنای میلگرد تولید شده از شمش وارداتی) |
45 | انواع لوله‌های آهنی، فولادی وچدنی |
46 | الکترود جوشکاری |
47 | انواع شیرآلات فلزی واتصالات آهنی، فولادی وچدنی |
48 | انواع قفل، یراق آلات، پیچ ومهره، سنجاق، سوزن به استثنای قفل درب و مرکزی خودرو |
49 | انواع آچار وابزار دستی و برقی دستی |
50 | انواع کاغذ کادویی، استنسیل، کاربن، حساس، فاکس، لیتوگرافی، فتوکپی، دیواری وفرم های کامپیوتری به هم پیوسته وبه صورت ورقه وساک، کیف، کلاسور، زونکن، پوشه کاغذی ومقوایی وپاکت پستی، مراسلاتی، جاروبرقی |
51 | انواع تاسیسات حرارت مرکزی ومخازن و بویلرهای با ظرفیت یک تن در ساعت وکمتر |
52 | انواع نبشی و پروفیل های غیر آهنی |
53 | انواع رادیاتورهای حرارت مرکزی |
54 | انواع محصولات ساخته شده از سیم وتورهای فلزی |
55 | انواع سیلندر، کپسول، رگلاتور و پودر کف آتش نشانی |
56 | انواع قاشق، کارد، چاقو، چنگال ورنده |
57 | انواع محصولات بهداشتی فلزی |
58 | انواع صندوق‌های ایمنی ونسوز |
59 | انواع آسانسور، پله برقی وبالابر |
60 | انواع جک و جرثقیل |
61 | انواع باطری، شارژ، ترانس تنظیم وتقویت کننده برق لوازم خانگی واداری و آداپتور تبدیل برق 220 ولت به 12 ولت و پایین تر |
62 | انواع لوازم آشپزخانه و خانگی برقی |
63 | انواع آنتن |
64 | انواع ترازو وباسکول |
65 | انواع سیم وکابل از هر قبیل به استثنای سیم لاکی ودرخت سیم خودرو |
66 | انواع لامپ روشنایی |
67 | انواع یخچال وفریزر |
68 | انواع سرد کن ویخ ساز |
69 | انواع کولر آبی وگازی به استثنای کولر خودرو |
70 | انواع آبگرمکن، اجاق، سماور و بخاری به استثنای بخاری خودرو |
71 | انواع دستگاه‌های تهویه، چیلر، هواساز، پکیج، فن کویل، پنکه، بادبزن وهود |
72 | انواع مشعل |
73 | انواع ماشین‌های محاسب، حسابداری و صندوق واداری |
74 | انواع دستگاه تصفیه آب خانگی |
75 | انواع تلفن، پیجر ومراکز تلفن |
76 | انواع کنتور (آب، گاز و برق) |
77 | انواع کلید، پریز، دوشاخه، سرپیچ، سیستم‌های حفاظتی وفیوز، رله اتصال، ترمینال الکتریکی و دایمر |
78 | انواع نوار کاست، ویدیو وسی دی، فلاپی و دی وی دی |
79 | انواع خودرو، کانتینر، تریلر، وکاروان |
80 | انواع ماشین آلات راهسازی و ساختمانی |
81 | انواع لیفتراک، دامپر و یدک کش |
82 | انواع واگن |
83 | انواع دوچرخه، سه چرخه، کالسکه، موتور سیکلت |
84 | انواع وسایل و تجهیزات ورزشی |
85 | انواع رایانه، تجهیزات جانبی و کمکی آن |
86 | انواع فیلتر روغن و هوا |
87 | انواع لنت ترمز و کلاج |
88 | انواع لوستر و چراغ های روشنایی |
89 | انواع لوازم و مبلمان چوبی و فلزی خانگی، اداری و آموزشی |
90 | انواع محصولات فایبر گلاس و محصولات پلاستیکی و تقویت شده با فایبر گلاس به استثنای ورق فایبر گلاس و قطعات فایبر گلاس خودرو |
91 | انواع ژنراتورهای برق و دستگاه جوشکاری به استثنای ژنراتورهای برق بالای 500 کیلو وات |
92 | انواع موتور پمپ و کمپرسور پیستونی (به استثنای پمپ آب کولر) |
93 | انواع چرخ خیاطی |
94 | انواع شمع، پلاتین وبلبرینگ |
95 | انواع چراغ خودرو |
96 | انواع دستگاه ها و لوازم صوتی و تصویری به استثنای رادیو و رادیو پخش خودرو |
97 | انواع وسایل بازی و تفریحی و اسباب بازی |
98 | انواع ابزارآلات و تجهیزات پزشکی، دندانپزشکی، دامپزشکی، آزمایشگاهی، ارتوپدی واعضای مصنوعی |
99 | انواع شناورهای آبی(قایق،کشتی، لنج و امثالهم به استثنای کشتی باری با ظرفیت 1000 تن به بالا) |
100 | انواع آلات موسیقی |
101 | انواع ساعت و تایمر |
102 | انواع دزدگیر، وسایل هشداردهنده و گادریل ها |
103 | انواع مشمع، سلفون، نایلون و نایلکس |
104 | انواع جواهرآلات و زینت آلات |
105 | انواع محصولات برزنتی |
106 | انواع نمک تصفیه شده خوراکی و ادویه جات فرآوری شده |
107 | انواع فلاسک و جایخی |
108 | انواع پارتیشن وتیر و تیرچه فلزی |
109 | انواع پمپ سوخت جایگاهی |
110 | انواع میکروسکوپ و تلسکوپ |
111 | انواع دستگاه ها و وسایل اندازه گیری و سنجش زمان |
112 | انواع اطاق خودرو که در خارج از کارخانجات خودروسازی مورد مصرف قرار میگیرد |
113 | انواع ماشین‌های سوراخ کاری از قبیل مته ستونی و رومیزی |
114 | انواع ماشین‌های ابزار تیزکن |
115 | انواع الکل صنعتی |
116 | انواع ماشین آلات خبازی، خشک شویی، خشک کن البسه، نجاری وتولید موزاییک |
117 | انواع دستگاه‌های بالانس چرخ، میزان فرمان، تنظیم موتور و پنچر گیری |
118 | انواع ماشین تراش به استثنای ماشین CNC با دستگاه هوشمند رایانه‌ای |
119 | انواع دستگاه کالباس بر |
120 | انواع کلاه وکمربند ایمنی |
121 | انواع تلبه تنظیم باد |
122 | انواع وسایل سمعی و بصری علمی |
123 | انواع ورق های آهنی و فولادی ده میلیمتری و بالاتر |
شماره :9923/6829/201
تاریخ :1382/10/27
پیوست:
سازمان اموراقتصادی و دارایی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان
دفتر فنی مالیاتی
اداره کل
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دفتر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر
پژوهشکده امور اقتصادی
دانشکده امور اقتصادی
جامعه حسابداران رسمی ایران
سازمان حسابرسی
نظر به اینکه در برخی موارد کالاهای موضوع بندهای “ الف ” , “ ب ” و “ هـ “ ماده “ 3” قانون ” اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی “ (مصوب 1381/10/22) با سفارش اشخاص حقیقی یا حقوقی و بصورت کارمزدی تولید می‌شوند و در اینگونه موارد کسر و ایصال مالیات و عوارض متعلق با ابهاماتی مواجه شده است . لذا بمنظور رفع اینگونه ابهامات و اجرای صحیح مقررات , رعایت موارد زیر را تاکید مینماید:
واژه ها و اصطلاحات بکار برده در این بخشنامه بشرح زیر تعریف میگردد:
1-1- تولید کارمزدی – تولید کالا توسط تولید کننده که به موجب قرارداد و با دریافت مواد اولیه مورد نیاز در قبال اخذ کارمزد تبدیل مواد مزبور به کالا صورت میگیرد.
1-2- تولید کننده – شخص حقیقی یا حقوقی که امکانات تولیدی شامل ساختمان , تجهیزات و نیروی کارمورد نیاز برای تولید کالای کارمزدی را در اختیار دارد.
1-3- صاحب کالا- شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب قرارداد, ساخت کالاهایی را با تحویل مواد اولیه و درازای پرداخت کارمزد سفارش میدهد.
1-4- کارمزد – وجوهی که صاحب کالا صرفا بابت تبدیل مواد اولیه تحویلی به کالاها , به تولیدکننده پرداخت مینماید.
2- تولید کننده مکلف است با توجه به مقررات ماده 24ر28 و 31 آیین‌نامه اجرایی قانون فوق‌الذکر , ظرف 15روز از تاریخ انعقاد , یک نسخه رونوشت از قرارداد و همچنین اطلاعات مربوط به کالاهای ساخته و تحویل شده هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد مطابق فرم ضمیمه تنظیم و به اداره محل فعالیت خود (در تهران اداره کل امور مالیاتی کالا و خدمات و در شهرستان ها حوزه مالیاتی کالا و خد مات ) تسلیم و رسید اخذ نماید, ادارات امور مالیاتی نیز مکلفند ظرف 15 روز مدارک دریافتی را به اداره محل فعالیت صاحب کالا (سفارش دهنده ) به ترتیب مذکور ارسال نماید.
3- ادارات محل فعالیت صاحب کالا (سفارش دهنده ) جهت نظارت بر اجرای صحیح قانون برابر مفاد ماده 24 و 26 آیین‌نامه اجرایی قانون فوق‌الذکر می‌توانند پس از دریافت مدارک موضوع بند 2 , به صاحبان کالا مراجعه و پس از رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک وی در صورت مشاهده تخلف راجع به وصول مالیات و عوارض موضوعه , باتوجه به مقررات ماده 30 آیین‌نامه اقدام لازم را بعمل آورند. چنانچه بعلت عدم تسلیم رونوشت قرارداد و همچنین گزارش ماهیانه مطابق فرم مربوطه مالیات و عوارض موضوعه لاوصول بماند ,تولید کننده مسیول پرداخت وجوه مذکور خواهد بود .
4- در قرارداد فی مابین می‌بایستی موارد زیر درج شده باشد:
1-4- مشخصات نوع محصول.
2-4- وزن یا تعداد محصول حسب مورد.
3-4- مشخصات کامل هویتی و نشانی تولید کننده و صاحب کالا.
5- تولیدکننده می‌بایستی برای هر قرداد حساب معین جداگانه نگهداری و هر گونه اطلاعاتی که از ناحیه ادارات امور مالیاتی درخواست می‌شود را ر ایه نمایند.
6- صاحب کالا , نسبت به کالاهایی که بصورت کارمزدی تولیدشده است , نقش مدیریت محصول تولیدشده را (اعم از انتخاب طرح , رنگ , مدل , نقشه , نوع بسته بندی و .....) دارد. لذا باستناد تبصره 2 ماده 6 قانون فوق , صاحب کالا مکلف است مالیات و عوارض موضوعه را با درج در سند فروش از خریداران کالا اخذ و تا پایان دوماه بعد به حساب‌های بانکی تعیین شده واریز نمایند.
7- در صورتیکه صاحب کالا تمام یا قسمتی از کالای مورد سفارش را شخصا مصرف نماید نسبت به پرداخت مالیات و عوارض موضوع بندهای الف و ب و هـ ماده 3 قانون فوق‌الذکر حسب مورد , از ماخذ قیمت فروش کالاهای مصرفی اقدام خواهد نمود.
عیسی شهسوارخجسته
رییس کل سازمان امورمالیاتی
مشخصات صاحب کالا:
نام شخص حقوقی: | شماره ثبت: | حوزه مالیاتی محل فعالیت: | ||
آدرس محل فعالیت: | تلفن: | |||
نام ونام خانوادگی شخص حقیقی: | شماره شناسنامه: | نام پدر: | تاریخ تولد: | محل صدور: |
آدرس محل فعالیت: | تلفن: | |||
مشخصات تولید کننده کارمزدی:
نام شخص حقوقی: | شماره ثبت: | حوزه مالیاتی محل فعالیت: | ||
آدرس محل فعالیت: | تلفن: | |||
نام ونام خانوادگی شخص حقیقی: | شماره شناسنامه: | نام پدر: | تاریخ تولد: | محل صدور: |
آدرس محل فعالیت: | تلفن: | |||
موضوع قرارداد: | شماره وتاریخ انعقاد قرارداد: |
مبلغ کل دریافتی به موجب قرارداد: | |
مواد اولیه مورد نیاز قرارداد:
مراحل | شرح مواد اولیه | وزن | تعداد | تاریخ تحویل |
مرحله اول | ||||
مرحله دوم | ||||
مرحله سوم | ||||
مرحله چهارم | ||||
مرحله پنجم |
کالای ساخته شده به موجب قرارداد:
نام کالای ساخته شده | وزن | تعداد | فی کارمزد | مبلغ پرداختی به موجب قرارداد | تاریخ تحویل کالا | |
امضا صاحب کالا: امضا تولید کننده کارمزدی: