احکام مالیاتی بودجه 86

شماره:6721/210

تاریخ: 1386/02/03

پیوست:

 

 

اداره کل امور مالیاتی استان

شورای عالی مالیاتی

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان

هیات عالی انتظامی مالیاتی

اداره کل

دادستانی انتظامی مالیاتی

دفتر

جامعه حسابداران رسمی ایران

دبیرخانه هیات موضوع ماده 251 مکرر

سازمان حسابرسی

مجله مالیات

 

مواردی از مقررات تبصره‌های قانون بودجه سال 1386 کل کشور که متضمن احکام مالیاتی است جهت اطلاع و اجرای مفاد آن به شرح زیر ابلاغ می‌گردد.

 

ب- به منظور تحقق مبلغ چهل و پنج هزار و دویست و پنجاه و یک میلیارد و پانصد میلیون(000/000/500/251/45) ریال در آمد عمومی موضوع ردیف‌های 110102و 110106 منظور و در قسمت سوم این قانون کلیه شرکت‌های دولتی و بانک ها که در پیوست شماره «2» در بودجه سال 1386 آن‌ها سود ویژه پیش بینی شده است، مکلفند مبالغ تعیین شده در جداول پیوست یاد شده از بابت مالیات عملکرد سال 1386 (شامل مالیات عملکرد نفت موضوع تبصره(11) این قانون) را به صورت علی‌الحساب (هر ماه معادل یک دوازدهم رقم مصوب) به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت نمایند تا به حساب ردیف درآمد عمومی یاد شده منظور شود.

 

ج- کلیه شرکت‌های دولتی که نام آن‌ها در پیوست شماره (2)این قانون منظور شده است از جمله شرکت‌های دولتی موضوع ماده (160) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین بانک ها و شرکت‌های بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین خدمات درمانی نیروهای مسلح موظفند در سال 1386،علا.ه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1385، حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1385 خود را به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 130101 قسمت سوم این قانون واریز نمایند.

شرکت‌های دولتی که قسمتی از سهام آن‌ها متعلق به بخش غیر دولتی است، به تناسب میزان سهام بخش غیر دولتی، مشمول پرداخت وجوه موضوع این بند نمی باشند و سهم بخش غیر دولتی از چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) مذکور بایستی توسط شرکت‌های دولتی ذیربط به سهامداران بخش یاد شده پرداخت شود.

وصول مبلغ یاد شده تابع احکام مربوط و مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشد.

سود دریافتی شرکت‌های دولتی از شرکت‌های دولتی سرمایه پذیر، مشمول پرداخت چهل درصد (40%) سود ابرازی موضوع این بند نمی باشد.

 

د- نرخ مالیات و عوارض بنزین مقرر در بند(ج) ماده(3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه، مصوب 1381/10/22 ، در سال 1386، به میزان سی درصد(30%) قیمت مصوب فروش (بیست درصد(20%) مالیات و ده درصد(10%) عوارض) تعیین می‌شود.

و- شرط قسمت اخیر ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن در مورد عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده(95) قانون مذکور جاری نخواهد بود.

 

سازمان بازنشستگی کشوری و سازمان تامین اجتماعی نیروهای مسلح موظفند معادل تسهیلاتی که در قالب این تبصره برای پرداخت به بازنشستگان و موظفین تحت پوشش آن‌ها اختصاص می‌یابد، از محل منابع خود تامین و با سود و کارمزد دو واحد درصد کمتر از نرخ سود مصوب شورای پول و اعتبار پرداخت نمایند. کارمزد متعلقه از شمول پرداخت مالیات معاف می‌باشد میزان تسهیلات بانکی، افراد مشمول و سایر موارد در آیین‌نامه اجرایی که بنا به پیشنهاد مشترک سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور، وزارت رفاه و تامین اجتماعی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تصویب هیات وزیران می‌رسد مشخص خواهد شد.

میزان یارانه بابت تسهیلات پرداختی به بازنشستگان کشوری در سال 1386 معادل سال 1385 خواهد بود.

 

به منظور تامین منابع مالی مورد نیاز برای سرمایه گذاری در زمینه‌های اشتغالزا و توسعه فعالیت‌های اقتصادی و طرح‌های پژوهشی و تحقیقاتی در بخش غیر دولتی، شرکت‌های دولتی مجازند تا نود درصد (90%) از سود ویژه( پس از کسر مالیات و سود سهم دولت) خود را پس از تصویب شورای اقتصاد به صورت وجوه اداره شده در اختیار بخش غیر دولتی قرار دهند.

 

وجوه حاصل از فروش حق تقدم سهام دستگاه‌های موضوع ماده(160) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران توسط سازمان خصوصی سازی مشمول مقررات موضوع ماده(8) قانون مزبور می‌باشد.

 

هـ- مالیات علی‌الحساب موضوع بند (الف) ماده(8) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، در سال 1386 به عنوان مالیات مقطوع محسوب می‌شود و وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام مطالبه نخواهد شد.

 

4-1- به دولت اجازه داده می‌شود تا سقف دویست و پنجاه و شش میلیارد و هشتصد میلیون (000/000/800/256) ریال از محل اعتبار طرح 40906011 کمک سود تسهیلات بانکی برای سازندگان غیر دولتی(خصوصی ، تعاونی و عمومی) در دوره مشارکت مدنی در بافت‌های فرسوده و سکونتگاه‌های غیر رسمی در دوره فروش اقساطی سهم‌الشرکه بانک تا سقف پنجاه درصد(50%) سود تسهیلات بانکی واحدهای مسکونی با زیر بناهای مفید تا الگوی مصرف مسکن و متناسب با معکوس سطح زیر بنا را تامین نماید. تسهیلات دوره مشارکت مدنی قابل تبدیل به فروش اقساطی با بازپرداخت پلکانی است. سازندگان این واحدها، از پرداخت اولین مالیات نقل و انتقال، معاف هستند. شرایط اعطا و باز پرداخت توسط شورای پول و اعتبار تعیین خواهد شد.

 

6-1- از شرکت ها و موسسات غیر دولتی تولید انبوه مسکن که با فناوری روز، صرفه جویی در مصالح، استفاده از مصالح نوین، بهینه سازی مصرف سوخت، با رعایت الگوی مصرف مسکن و مقررات ملی ساختمان اقدام به تولید مسکن می‌نمایند. به دو صورت زیر حمایت می‌شود:

6-1-1- معافیت از مالیات اولین نقل و انتقال در مجموعه‌هایی که الگوی مسکن رعایت می‌شود.

6-1-2- ارایه تسهیلات ارزان قیمت ساخت متناسب با معکوس زیر بنا.

 

6-3- وزارت مسکن و شهرسازی موظف است حداکثر تا دو ماه پس از تصویب این قانون، با همکاری وزارت صنایع و معادن آیین‌نامه ضوابط تولید صنعتی مسکن و ساختمان را تهیه و به تصویب هیات وزیران برساند.

 

ج- رعایت محدودیت مقرر در بند (ی) ماده(4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22(تجمیع عوارض) در سال 1386 برای تغییر عوارض خروج مسافر از مرزهای کشور الزامی نیست و به هیات وزیران اجازه داده می‌شود مبالغ یاد شده را متناسب با مقصد مسافر تعیین نماید.

آیین‌نامه اجرایی این بند بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های کشور و بازرگانی و سازمان میراث فرهنگی و گردشگری و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

 

ک- به شرکت مخابرات ایران اجازه داده می‌شود به استناد تبصره2 بند ب ماده 7 قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران معادل ارزی تا مبلغ یکصد و بیست و پنج میلیارد(000/000/000/125) ریال از محل درآمدهای خود را بابت افزایش سرمایه شرکت مخابرات ایران در شرکت خدمات هوایی پست و مخابرات (پیام) به منظور تسویه بدهی آشیانه جمهوری اسلامی ایران به شرکت خدمات هوایی پست و مخابرات پرداخت نموده و آن را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور نماید.

 

4- در راستای اجرای بودجه عملیاتی،وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذیربط موظف است موافقتنامه طرح‌های سرمایه‌ای از محل سهم خود را از درصد پیش گفته و سایر منابع با سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور مبادله و گزارش عملکرد تولید نفت و گاز را به تفکیک هر میدان در مقاطع سه ماهه به سازمان مذکور ارایه نماید.

چنانچه مبلغ مالیات عملکرد وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذیربط در سال 1386 طبق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحیه‌های آن و قوانین مربوط، بیشتر از مبلغ منظور شده در ردیف 110106 قسمت سوم این قانون باشد مبلغ مازاد قابل وصول خواهد بود.

 

11- در سال 1386 کلیه قوانین و مقررات خاص وعام مغایر با این بند از جمله تبصره(38) دایمی قانون بودجه سال 1358 ملغی‌الاثر است و روابط مالی و حقوقی فی مابین دولت(وزارتخانه و موسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذیربط در مورد دریرافت سود سهام و انواع مالیات ها و عوارض صرفا طبق احکام مقرر در این بند و همچنین احکام مربوط به مالیات‌های مقرر در تبصره‌های این قانون، قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن و قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا و ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381 خواهد بود و پرداخت هر مبلغ دیگر توسط وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذیربط که طبق مقررات قانونی وضع می‌شود در بدهکار حساب دولت(خزانه داری کل کشور) موضوع جز(1) این بند منظور می‌شود.

 

الف- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران مکلف است در سال 1386، به هنگام شماره‌گذاری خودروهایی که برای اولین بار شماره‌گذاری می‌شوند نسبت به اعمال عوارض مصوب هیات وزیران بر خودروهای وارداتی به نسبت مصرف سوخت و آلایندگی آن‌ها و متناسب با مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی را از صاحب خودرو اخذ و در درآمد عمومی موضوع ردیف 160113 قسمت سوم این قانون به نام وزارت کشور واریز نماید. واردکنندگان خودروهای وارداتی موظفند حسب مورد عوارض یاد شده(سهم فروشنده)را از درآمد حاصل از فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و یا حقوق ورودی خودروهای وارداتی کسر و آن را به حساب متمرکز یاد شده واریز کنند. وجوه حاصله تا سقف یک هزار میلیارد(000/000/000/000/1) ریال پیشنهاد وزارت کشور و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور به تصوب هیات وزیران می‌رسد به دستگاه‌های ذیربط ملی و یا به شورای برنامه ریزی و توسعه استان‌ها ابلاغ می‌شود تا پس از مبادله موافقتنامه با سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و یا استان برای تحقق اهداف این تبصره و بهبود و توسعه حمل و نقل عمومی همان استان هزینه شود.

 

ج- به دولت اجازه داده می‌شود معادل ده درصد(10%)قیمت هر نخ سیگار تولید داخل، بیست درصد(20%) قیمت سیگار وارداتی،بیست درصد(20%) توتون قلیان وارداتی، بیست درصد(20%) توتون پیپ و سایر مواد دخانی را افزایش دهد.

آیین‌نامه اجرایی این بند توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سازمان تربیت بدنی جمهوری اسلامی ایران و تهیه و ظرف مدت سه ماه به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

 

د- به وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی اجازه داده می‌شود:

2- از متقاضیان صدور، تجدید و انتقال هر فقره پروانه کسب، محل تهیه و توزیع و عرضه مواد غذایی و اماکن عمومی بابت صدور کارت بهداشتی محل‌های کسب فوق مبلغ یکصد هزار(000/100) ریال و بابت صدور کارت بهداشتی محل‌های کسب فوق مبلغ یکصد هزار(000/100)ریال و بابت صدور کارت بهداشتی و آموزش هر نفر از کارکنان مراکز مذکور مبلغ سی هزار ریال(000/30) ریال دریافت و به حساب 140120 قسمت سوم این قانون واریز نماید. در صورت عدم مراجعه افراد واجد شرایط جهت اخذ کارت بهداشتی برای بار اول معادل 5 برابر هزینه صدور کارت از آنان دریافت و مبلغ جریمه به حساب درآمد اختصاصی ردیف 150109 قسمت سوم این قانون واریز می‌شود. در صورت عدم مراجعه برای بار دوم پروانه کسب آنان لغو خواهد شد.

دریافت هر گونه وجهی علاوه بر مبالغ فوق تحت هر عنوان ممنوع می‌باشد.

 

ر- به سازمان تامین اجتماعی اجازه داده می‌شود در سال 1386 برای ارایه تسهیلات ارزان قیمت ساخت مسکن،ودیعه مسکن، ازدواج دانشجویان و جوانان وو هزینه مربوط به خدمات مشاوره‌ای در زمینه بهداشت روانی،فردی و اجتماعی مبلغ پانصد میلیارد(000/000/000/500)ریال را از محل درآمد و ذخایر خود با تصویب شورای عالی سازمان تامین اجتماعی به کارگران و مستمری بگیران و شرکت‌های تعاونی مسکن کارگران مشمول و متقاضیان ایجاد مراکز توانبخشی، مهد کودک و شبانه روزی بخش کارگری، بیمارستان‌های آموزشی و مراکز بهداشتی- درمانی وزارت بهداشت،درمان و آموزش پزشکی بیمارستان‌های آموزشی دانشگاه‌های غیر دولتی بپردازد. همچنین اصل تسهیلات فوق‌الذکر و سود حاصل که از طریق بانک رفاه کارگران پرداخت می‌شود،از هر نوع کسور بانکی و مالیاتی معاف بوده و عینا به سازمان تامین اجتماعی در تاریخ سر رسید باز خواهد گشت.

خانواده‌های معظم شهدا، ایثارگران، آزادگان،جانبازان بیمه شده تامین اجتماعی در استفاده از این تسهیلات از اولویت ویژه برخوردارند.

 

ق- از اول سال 1386 معادل ده درصد(10%) قیمت نوشابه‌های گازدار قندی تولید داخل و معادل پانزده درصد(15%) به قیمت نوشابه‌های گازدار قندی وارداتی افزایش می‌یابد. تولیدکنندگان و وارد کنندگان مربوطه حسب مورد موظفند درآمد حاصل از این افزایش قیمت را به حساب درآمد عمومی ردیف 160123 قسمت سوم این قانون واریز نمایند.شصت درصد(60%) درآمد حاصله تا مبلغ پانصد میلیارد(000/000/000/500)ریال از محل ردیف 503946 قسمت چهارم این قانون در اختیار وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی قرار می‌گیرد تا به منظور پیشگیری، آموزش، تغییر زندگی و غربال گری بیماران دیابتی و بیماران قلبی و عروقی و کمک به هزینه درمان بیماران بی بضاعت مبتلا به دیابت و کمک به انجمن‌های غیردولتی ذیربط هزینه گردد.

 

م- قانون هیات امنا صرفه جویی ارزی به قوت خود باقی است و لغو آن مستلزم ذکر نام به طور خاص است.

 

1- شرکت ها و موسسات دولتی که فعالیت اصلی آن‌ها در مراکز استان‌ها یا شهرستان ها می‌باشد، موظفند نسبت به انتقال مراکز اداری خود از تهران به استان ذیربط و فروش کلیه مهمانسراها، خانه‌های سازمانی و به طور کلی اموال غیرمنقول خود اقدام نموده و درآمد حاصل از فروش ساختمان‌های خود در تهران و ویلاها و مهمانسراها و زایر سراها در کلیه نقاط کشور به جز مراکز اصلی فعالیت این موسسات و شرکت ها را به حساب درآمد عمومی کشور(نزد خزانه داری کل) موضوع ردیف 210206 قسمت سوم این قانون واریز و تا صد درصد(100%) آن را از محل اعتبار ردیف 503412 قسمت چهارم این قانون با لحاظ موازین قانونی و پس از مبادله موافقتنامه با سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور صرف تملک دارایی‌های سرمایه‌ای همان دستگاه در استان مورد نظر نمایند.

وجوه واریزی سهم دولت شرکت‌های دولتی بابت اجرای این بند به حساب ردیف درآمد عمومی یاد شده حسب مورد به عنوان علی‌الحساب مالیات بر عملکرد و سود سهم دولت آن‌ها برای سال 1386 قابل احتساب است.