بازگشت
نکات آموزشی در قراردادهای تأمین نیروی انسانی
بهموجب ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده خدمات مشمول مالیاتبردرآمد حقوق مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد. قراردادهای پیمانکاری برای تأمین نیروی انسانی دو نوع است:
1. کارفرما خود اقدام به بیمه نمودن کارکنان نماید و حقوق توسط کارفرما به کارکنانپرداخت گردد که در این حالت پیمانکار فقط بهصورت ماهانه کارمزد خود را دریافت مینماید.
2. پیمانکار در کارگاه خود اقدام به بیمه نمودن کارکنان مینماید و بیمه و حقوق کارکنانرا پرداخت مینماید.
در هر دو حالت فوق فقط کارمزد یا مازاد دریافتی نسبت به سهم بیمه و حقوق کارکنان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.
در بند 11 بخشنامه 28004 در خصوص قراردادهای نوع دوم کل قرارداد مشمول مالیات بر ارزش افزوده میگردید که بهموجب رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره 348 به تاریخ 01/03/1397 ابطال گردید.
بهموجب بند 10 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده موقت خدمات مشمول مالیاتبردرآمدحقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم معاف از ارزش افزوده است. با تصویب و اجراییشدن قانون مالیـات بر ارزش افزوده در جز ب بند چهار ماده 9 به قراردادهای تـأمین نیروی انسانی اشاره گردیده است و قسمت حقوق و دستمزد را بهشرط تأیید سازمان بیمهگر غیرمشمول دانسته است.
بند 11 بخشنامه 28004 به تاریخ 12/11/1388
فعالیتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی از جمله ارائه خدمات مشمول مالیات و عوارض موضوع این قانون خواهند بود. ارائهدهندگان این خدمات مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را به مأخذ مبلغ ناخالص مندرج در صورتحساب محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند. خدمات پیمان مدیریت تأمین نیروی انسانی در شرایطی موضوعیت داردکه کارفرما حقوق و دستمزد نیروی انسانی را بهصورت مستقیم و بیواسطه تخصیص یا پرداخت و در دفاتر قانونی خود تحت هزینه حقوق و دستمزد ثبت نمایند و لیست بیمه و مالیات حقوق به نام کارفرما به سازمانهای ذیربط ارائه گردد. بدیهی است در این صورت صرفاً کارمزد ارائه خدمات مدیریتی مشمول مالیات و عوارض خواهد بود.
جز ب بند 4 ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده دائمی - فصل معافیتها
ارائه خدماتی که ما بهازای آن بهصورت حقوق و دستمزد پرداخت میشود درصورتیکه مشمول فصل مالیاتبردرآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛
تبصره. در ارائه خدمت توسط شرکتهای تأمین نیروی انسانی و شرکتهایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقاضی ارائه میکنند (مانند شرکتهای ارائهدهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی (بخشی از قرارداد که مربوط به هزینههای حقوق و دستمزد است، معاف است. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمهگر است.
رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره 348 به تاریخ 01/03/1397
موضوع:
تقاضای ابطال بند 11 بخشنامه شماره 28004-12/11/1388 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ رأی:سهشنبه 1 خرداد 1397
شماره دادنامه:348
رأی هیأت عمومی
مطابق بند 10 ماده 12 قـانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 «خدمات مشمول مالیاتبردرآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف است.» باتوجهبه این حکم ارائه خدمات مشمول مالیات بر حقوق به طور مطلق از مالیات معاف بوده و مقید نمودتان به پرداختکنندگان مستقیم وبیواسطه مغایر هدف و اراده مقنن است و لذا بند 11 بخشنامه شماره 28004-1388/11/12 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور که بر خلاف اطلاق بند 10 ماده 12 قانون یاد شده وضع شده با استناد به بند 1 ماده 12 و ماده 88 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392 ابطال میشود.
ماده 5 قانون ارزش افزوده مصوب 13/10/1400
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالاها و خدمات، در مورد مؤدیان عضو سامانه مؤدیان، ارزش فروش مندرج در صورتحساب الکترونیکی است که توسط آنان در سامانه مزبور ثبت شده است.
تبصره 1. مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالاها و خدمات در مورد مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند و نیز مؤدیان متخلف موضوع ماده (9(قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیـان، ارزش روز کالا یا خدمت در زمان تعلق میباشد که توسط سازمان بر اساس اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان، استعلام از مراجع ذیصلاح یا تعیین کارشناس یا هیأت کارشناسی مشخص میشود. همچنین سازمان میتواند برای تعیینمأخذ مشمول مالیات مؤدیان مزبور، از دفاتر، اسناد و مدارک (اعم از الکترونیکی یا غیرالکترونیکی (آنها استفاده نماید. مؤدی مکلف است دفاتر، اسناد و مدارک مذکور را در صورت درخواست مأموران مالیاتی، کارشناس یا هیأت کارشناسی به آنان ارائه کند.
تبصره 2. موارد زیر جزء مأخذ محاسبه مالیات و عوارض نمیباشد:
الف) انواع تخفیفات اعطایی؛
ب) مالیات و عوارض موضوع این قانون که قبلاً توسط عرضهکننده کالا یا ارائهدهندهخدمت پرداخت شده است؛
پ) سایر مالیاتهای غیرمستقیم و عوارضی که بهموجب قوانین موضوعه هنگام عرضه کالایا ارائه خدمت به آن تعلقگرفته است؛
ت) وجوهی که بهموجب سایر قوانین وصول میشود و بهحساب درآمد عمومی یا بهحسابدرآمد شهرداریها واریز میگردد؛
ث) کمکهای پرداختی شهرداریها و دهیاریها به سازمانهای غیرانتفاعی وابسته به خود طبق قوانین و مقررات موضوعه، مشروط به آنکه مالیات متعلقه بهعنوان بخشی از آن احتساب نشده باشد؛
ج) یـارانه پرداختی دولت بابت جبران تمام یا قسمتی از قیمت کالاها و خدمـات مشمول قیمتگذاری؛ مشروط به آنکه مالیات فروش بهعنوان بخشی از آن احتساب نشده باشد.
چ) وجوهی که از ردیفهای بودجهای مصوب دستگاهها بین شرکتهای تابعه در قوانینبودجه سنواتی جابهجا میشود مشروط بر آنکه بابت خرید یا فروش کالا و خدمات نباشد.
نکات مهم در قراردادهای تأمین نیروی انسانی در شرکتهای پیمانکاری جهت ارسال صورتحساب در سامانه مودیان
همانطور که میدانیم یکی از الزامات صدور صورتحساب در قراردادهای پیمانکاری در سامانه مودیان دریافت شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری میباشد که جهت ثبت صورتوضعیت پیمانکاری در سامانه مودیان مستلزم دریافت شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری از کارپوشه میباشد. الزامات مهم آن
1- طرف قرارداد دولتی باشد
2- قرارداد پیمانکاری در کارپوشه سازمان امور مالیاتی MY. TAX. GOV. IRثبت شده باشد و وضعیت قرارداد ثبت شده با تأیید طرفین تأیید شده باشد
3- در هنگام صدور صورتحساب کد اقتصادی خریدار (کارفرما (بهدرستی وارد شده باشد.
4- در شرکتهای تأمین نیروی انسانی برای شناسه کالا باید از دو نوع استفاده نمود
خدمت معاف که بخش حقوق دستمزد میباشد
قسمت بالاسری یا سود که مشمول ارزش افزوده میباشد.
ارسال صورتحساب پیمانکاری در تأمین نیروی انسانی در سامانه مودیان
شرکتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی برای ارسال صورتحسابهای پیمانکاری در سامانه مودیان باید مراحل زیر را طی کنند. این فرایند شامل ثبت اطلاعات دقیق قراردادها، ارسال صورتحسابها مطابق با قوانین، و رعایت جزئیات مالیاتی و بیمهای میباشد.
مراحل ارسال صورتحساب پیمانکاری در تأمین نیروی انسانی
1. ثبت قرارداد پیمانکاری در سامانه مودیان
· ابتدا قرارداد پیمانکاری باید در سامانه مودیان ثبت شود.
· اطلاعات موردنیاز شامل:
o نام و کد اقتصادی کارفرما
o شماره قرارداد
o موضوع قرارداد (تأمین نیروی انسانی)
o مدت قرارداد
o مبلغ قرارداد
o روش پرداخت
· پس از ثبت قرارداد، سامانه بهصورت خودکار یک شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری صادر میکند که در تمامی صورتحسابها استفاده میشود.
2. صدور صورتحساب پیمانکاری
· برای هر صورتحساب باید اطلاعات زیر ثبت شود:
o اطلاعات پیمانکار و کارفرما:نام، شناسه ملی، و شماره اقتصادی.
o شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری:شمارهای که از سامانه مودیان دریافت شده است.
o شرح خدمات:مانند تأمین نیروی انسانی برای دوره زمانی مشخص.
o مبلغ صورتحساب:بر اساس خدمات ارائهشده.
o روش پرداخت:نقدی، نسیه یا نقد/نسیه.
· اگر قرارداد شامل حقالعملکاری است، این موضوع باید در صورتحساب ذکر شود و شماره قرارداد حقالعملکاری نیز وارد شود.
3. ارسال صورتحساب به سامانه مودیان
· پس از صدور، صورتحساب باید به سامانه مودیان ارسال شود.
· صورتحساب الکترونیکی باید شامل اطلاعات کامل قرارداد و شناسه یکتای پیمان باشد.
· کارفرما باید صورتحساب را در کارپوشه مودیان تأیید کند.
نکات مهم در ارسال صورتحساب پیمانکاری تأمین نیروی انسانی
1. تناظر اطلاعات قرارداد با صورتحساب:
o اطلاعات قرارداد پیمانکاری باید با اطلاعات ثبتشده در صورتحساب کاملاً مطابقت داشته باشد.
2. رعایت مهلت ارسال:
o صورتحسابهای پیمانکاری باید طبق مهلتهای تعیینشده توسط قانون به سامانه مودیان ارسال شوند.
3. مطابقت با قوانین مالیاتی:
o مالیات بر ارزش افزوده باید دقیقاً بر اساس خدمات ارائهشده و مطابق نرخهای اعلامشده توسط سازمان امور مالیاتی محاسبه شود.
4. شفافیت در نحوه پرداخت:
o درصورتیکه صورتحساب بهصورت نقد/نسیه است، جزئیات پرداخت نقدی و نسیه به تفکیک ثبت شود.
جمعبندی:
ارسال صورتحساب پیمانکاری در تأمین نیروی انسانی در سامانه مودیان نیازمند دقت در ثبت اطلاعات قرارداد و رعایت قوانین مالیاتی و بیمهای است. نرمافزار حقوق و دستمزد درسان با امکانات ویژه، این فرایند را برای شرکتهای پیمانکاری بهینهسازی کرده و دقت و سرعت را افزایش میدهد.
معرفی نرمافزار حقوق و دستمزد درسان برای شرکتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی
شرکتهای پیمانکاری که در حوزه تأمین نیروی انسانی فعالیت میکنند، نیازمند یک سیستم دقیق و کارآمد برای مدیریت حقوق و دستمزد کارکنان هستند. نرمافزار حقوق و دستمزد درسان با قابلیتهای منحصربهفرد و طراحی ویژه، بهترین گزینه برای این شرکتها است. در ادامه به امکانات و مزایای این نرمافزار برای شرکتهای پیمانکاری تأمین نیروی انسانی میپردازیم:
ویژگیها و امکانات ویژه برای شرکتهای پیمانکاری تأمین نیرو:
1. مدیریت دقیق قراردادها و ردیف پیمانها
· امکان تعریف قراردادهای پیمانکاری موقت یا بلندمدت.
· اختصاص هر کارمند بهردیفپیمان مشخص برای مدیریت بهتر پروژهها.
· تفکیک هزینههای حقوق و دستمزد بر اساس پروژهها و ردیفهای پیمان.
2. ثبت و محاسبه کارکرد کارکنان
· امکان ثبت کارکرد روزانه یا ماهانه کارکنان به تفکیک پروژه.
· محاسبه خودکار حقوق و دستمزد بر اساس روزهای کارکرد ثبتشده.
· محاسبه اضافهکار، شبکاری، مأموریت، و تعطیلکاری برای هر نیروی انسانی.
3. ورود سریع اطلاعات کارکنان
· قابلیت ایمپورت اطلاعات کارکنان و قراردادها از اکسل.
· ورود خودکار اطلاعات از دیسک بیمه و مالیات برای صرفهجویی در زمان.
· امکان تعریف دستی کارکنان و قراردادها در صورت نیاز.
4. محاسبات پیشرفته و خودکار مزایا
· پیشنهاد خودکار حق مسکن، حق خواربار، حق اولاد، و سایر مزایا بر اساس قوانین جاری.
· محاسبه خودکار مزایا بر اساس وضعیت تأهل و تعداد فرزندان.
5. گزارشدهی و خروجیهای استاندارد
· تولید خروجی بیمه و مالیات مطابق با فرمتهای استاندارد سازمان تأمین اجتماعی و امور مالیاتی.
· ارائه گزارشهای مالی و تفکیک هزینهها به تفکیک ردیف پیمان.
· امکان چاپ قرارداد و فیش حقوقی برای کارکنان.
6. مدیریت مراکز هزینه
· تعریف و تفکیک مراکز هزینه برای مدیریت بهتر هزینههای اداری، توزیع و فروش، و تولید.
· محاسبه خودکار هزینههای مستقیم و غیرمستقیم حقوق برای هر پروژه یا مرکز هزینه.
7. تحت وب بودن نرمافزار
· دسترسی آنلاین به نرمافزار از طریق موبایل یا لپتاپ در هر زمان و مکان.
· امکان مشاهده حقوق و دستمزد توسط کارکنان از طریق پنل شخصی.
· بهروزرسانی خودکار نرمافزار مطابق با آخرین تغییرات قوانین تأمین اجتماعی و مالیات.
8. سادهسازی فرآیندهای حقوق و دستمزد
· تعریف سریع مزایا و کسورات (مستمر یا غیرمستمر، نقدی یا غیرنقدی، مشمول یا غیرمشمول بیمه و مالیات) .
· کاهش خطاهای انسانی با محاسبات دقیق و خودکار.
مزایای نرمافزار درسان برای شرکتهای پیمانکاری تأمین نیرو:
· صرفهجویی در زمان:ورود اطلاعات کارکرد و محاسبه حقوق با کمترین زمان ممکن.
· دقت بالا:محاسبات خودکار حقوق، بیمه، مالیات، و مزایا.
· مدیریت شفاف پروژهها:تفکیک هزینههای حقوق و دستمزد به تفکیک پروژه و ردیف پیمان.
· گزارشدهی دقیق:ارائه گزارشهای مدیریتی برای برنامهریزی و کنترل بهتر.
· کاربری آسان:طراحی ساده و امکان استفاده حتی با کمترین آموزش.