محاسبه اولیه و افزایش حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

محاسبه حد مجاز اولیه:

1. یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی، فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده از طریق سرویس‌های مرتبط فراخوان می‌گردد.

2. با عنایت به ماده 9 لایحه تسهیل، در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی، 5 برابر فروش موصوف به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی قابل نمایش خواهد بود. در صورتی که مالیات مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، 5 برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

3. برای مؤدیان واحدهای جدیدالتأسیس، واحدهایی که فاقد سابقه مالیاتی باشند و مؤدیانی که فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده لیکن این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم باشد؛ 5 برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مؤدی نمایش داده می‌شود.

درخواست افزایش حد مجاز:

1. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز تعیین گردیده برای کلیه مؤدیان، منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی‌گیرد.

2. تدابیر لازم جهت افزایش حد مجاز در فرایند ماده 6 در سامانه مؤدیان پیش‌بینی گردیده است؛ لیکن تا پیاده‌سازی کامل این بخش در کارپوشه، شایسته است ادارات کل در صورت ادعای مؤدیان مبنی بر اخطار پر شدن حد مجاز و یا درخواست افزایش سقف مورد نظر ضمن اخذ مدارک و مستندات اقدامات به شرح ذیل را ملحوظ نمایند:

الف - درخواست رفع اخطار پیام پر شدن حد مجاز و عدم تخصیص اعتبار، صرفاً از طریق شخص صادرکننده صورتحساب الکترونیکی (فروشنده کالا/خدمات) مطرح گردد نه از سوی خریدار. خریدار در صورت مواجه شدن با پیام مورد اشاره در زمان واکنش به صورتحساب، در صورت تمایل و به جهت تخصیص اعتبار به صورتحساب با شرایط عبور از حد مجاز ماده 6، می‌توانند نسبت به رد صورتحساب اقدام نماید. فروشنده پس از افزایش حد مجاز، در ابتدا می‌بایست صورتحساب رد شده توسط خریدار را ابطال نموده و سپس نسبت به صدور صورتحساب جدید (دارای اعتبار مالیاتی) اقدام نماید.

ب - فروش مشمول مالیات ابرازی دوره مشابه سال قبل مؤدی و مالیات پرداخت یا ترتیب پرداخت شده متناظر آن بررسی گردد و در صورت داشتن بدهی، ابتدا اقدامات لازم در خصوص پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی صورت پذیرد تا مؤدی از سقف حد مجاز تعیین شده در قانون برخوردار گردد.

ج - سپس در صورت رعایت بند (ب) اطلاعیه و درخواست افزایش حد مجاز، می‌بایست درخواست مکتوب مؤدی مبنی بر ابراز فروش بیشتر از سقف تعیین شده از مؤدی اخذ و با توجه به فعالیت مؤدی، با اعمال نرخ ارزش افزوده (ماده 7 و ماده 26 قانون دائمی ارزش افزوده) بر فروش درخواست شده، اقدامات متناسب با پرداخت (صدور شناسه پرداخت)، ترتیب پرداخت یا ارائه تضامین پرداخت صورت پذیرد.

د - نتیجه اقدامات بند (ج) به همراه مدارک و مستندات به معاونت فناوری‌های مالیاتی ارسال گردد تا اقدامات لازم جهت افزایش حد مجاز در کارپوشه مؤدی انجام پذیرد.

شایان ذکر است پس از پیاده‌سازی بخش مورد نظر در سامانه مؤدیان، فرایند درخواست و پرداخت مالیات متعلقه با ثبت درخواست مؤدی در کارپوشه خود و از طریق سامانه مؤدیان انجام خواهد گرفت.